Lập các dự toán SXKD quý II năm 2013 cho Tổng công ty Giấy Việt Nam: - Dự toán tiêu thụ sản phẩm (gồm cả kế hoạch thu tiền)
- Dự toán sản xuất - Dự toán NVL trực tiếp
- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp - Dự toán chi phí sản xuất chung - Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Dự toán tiền mặt
- Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Dự toán bảng cân đối kế toán
2.2.2.1. Dự toán tiêu thụ
Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác.
Cơ sở để xác định dự toán tiêu thụ là khối lượng sản phẩm, hàng hóa và đơn giá bán của sản phẩm hàng hóa dự kiến sẽ tiêu thụ. Đơn giá bán của sản phẩm, hàng hóa phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan và chủ quan như chất lượng sản phẩm, thị hiếu người tiêu dùng, sức mua và khả năng cung cấp sản phẩm cùng loại trên thị trường.
Khối lượng tiêu thụ dự kiến hàng tháng không giống nhau, thường phụ thuộc vào mức tiêu dùng ở những thời kỳ khác nhau trong năm.
Trong quá trình lập dự toán tiêu thụ, kế toán quản trị cũng cần phải dự kiến lịch thu tiền bán hàng. Dự kiến lịch thu tiền bán hàng, ngoài việc căn cứ
vào doanh thu bán hàng trong kỳ kế hoạch còn phải xen xét đến tiền bán hàng phải thu của kỳ trước chuyển sang và tiền bán hàng kỳ kế hoạch chuyển sang thu ở kỳ sau.
Ví dụ: Tổng công ty Giấy Việt Nam, căn cứ vào tình hình tiêu thụ sản phẩm kỳ trước, lập dự toán tiêu thụ sản phẩm giấy 84 ISO và dự kiến lịch thu tiền cho quý II năm 2013 như sau:
Tổng công ty Giấy Việt Nam
Bảng 1: Dự toán tiêu thụ Quý II năm 2013 Khoản mục Tháng 4 5 6 KLSP tiêu thụ (tấn) 5,000 5,000 5,375 15,375 ĐG bán (1.000đ) 10,000 10,000 10,000 10,000 Doanh thu (1.000đ) 50,000,000 50,000,000 53,750,000 153,750,000
Dự kiến lịch thu tiền
ĐVT: 1000đ
Khoản phải thu Tháng
4 5 6 Tháng 3 năm 2013 15,750,000 15,750,000 Tháng 4 năm 2013 32,500,000 17,500,000 50,000,000 Tháng 5 năm 2013 32,500,000 17,500,000 50,000,000 Tháng 6 năm 2013 34,937,500 34,937,500 Cộng 48,250,000 50,000,000 52,437,500 150,687,500
Giả sử Tổng công ty thu được tiền bán hàng ngay trong tháng khoảng 65%, còn lại thanh toán vào quý sau.
2.2.2.2. Dự toán sản xuất
Dự toán sản xuất là việc dự kiến số sản phẩm cần phải sản xuất hoàn thành để đáp ứng yêu cầu tiêu thụ. Lập dự toán sản xuất cần phải căn cứ vào dự toán tiêu thụ về khối lượng sản phẩm tiêu thụ, sản phẩm tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ theo dự kiến. Sản lượng sản phẩm dự kiến sản xuất trong kỳ kế hoạch được xác định theo công thức cân đối.
Sản lượng sản phẩm sản xuất = Sản lượng sp dự kiến tiêu thụ + Sản lượng sp dự kiến tồn kho - Sản lượng sp dự kiến tồn
Ví dụ: Căn cứ vào dự toán tiêu thụ sản phẩm giấy 84 ISO ở bảng 1 và các dự kiến về tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ của các tháng trong quý II để lập dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm giấy 84 ISO:
Tổng công ty Giấy Việt Nam
Bảng 2: Dự toán sản xuất Quý II năm 2013 ĐVT: Tấn Chỉ tiêu Tháng 4 5 6 Sản lượng tiêu thụ 5,000 5,000 5,375 15,375 Tồn cuối kỳ * 1,000 1,075 1,120 1,120 Tồn đầu kỳ ** 980 1,105 1,008 1,008 Sản lượng sản xuất 5,020 4,970 5,487 15,477
(*) nhu cầu tồn kho cuối tháng là 20% nhu cầu tiêu thụ tháng sau (**) lấy từ bảng tổng kết tài sản cuối quý I
2.2.2.3. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí NVLTT là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Chi phí NVLTT bị ảnh hưởng bởi số lượng NVL tiêu hao tính cho 1 đơn vị sản phẩm, đơn giá NVL xuất dùng cho sản xuất và khối lượng sản phẩm cần SX.
Khối lượng sản phẩm sản xuất càng cao thì chi phí NVL trực tiếp càng cao và ngược lại. Khi lập dự toán chi phí NVLTT, ngoài việc chú ý đến các yếu tố ảnh hưởng nói trên còn cần thiết phải xem xét đến lượng NVL mua vào, tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Để xác định chi phí NVLTT, sử dụng công thức:
Dự toán CP NVLTT = Sản lượng sp cần SX trong kỳ x Số lượng NVL tiêu hao cho 1đvsp x Đơn giá NVL xuất dùng
Tổng công ty Giấy Việt Nam
Bảng 3: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quý II năm 2013
Chỉ tiêu Tháng
4 5 6
