Ngày 31/1/2003 Số hiệu tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Trị giá vốn hàng xuất bán Hàng bán bị trả lại 632 1561 1561 632 14.720.055.251 95.176.800 14.720.055.251 95.176.800 Tổng cộng 14.815.232.051 14.815.232.051 Người lập biểu
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 632 theo định khoản Nợ TK 632 14.720.055.251
Có TK 1561 14.720.055.251 Nợ TK 1561 95.176.800 Có TK 632 95.176.800
* Đối với giá vốn hàng bán theo phương thức gửi hàng : căn cứ vào chứng từ có liên quan ,kế toán lập chứng từ ghi sổ theo số phát sinh bên Nợ TK 632 đối ứng bên Có TK 157 .
Chứng từ ghi sổ số 58 Ngày 31/1/2003 Ngày 31/1/2003 Số hiệu tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Trị giá vốn hàng thực tế của hàng hoá được tiêu
thụ
632
157 8.109.599 8.109.599
Tổng cộng 8.109.599 8.109.599 Người lập biểu
Cuối tháng ,căn cứ vào chứng từ ghi sổ ,kế toán ghi vào sổ cái theo định khoản : Nợ TK 632 8.109.599
Đồng thời cuối tháng ,kế toán thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán để lập chứng từ ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 911 14.632.988.050 Có TK 632 14.632.988.050
Sổ cái này được mở theo tháng phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ .(xem trang sau )
2.2.5 Kế toán thuế GTGT :
Khi bán hàng hoá, công ty phải chịu một khoản thuế GTGT với thuế suất 0%,5%,10% ... tuỳ từng loại mặt hàng. Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .Do đó doanh thu tính thuế là doanh thu không bao gồm thuế GTGT. Thuế GTGT đầu ra của công ty được tính theo công thức:
Số thuế GTGT đầu ra = Thuế suất x Doanh thu bán hàng chưa có thuế
Để theo dõi thuế GTGT đầu ra làm cơ sởđể tính thuế GTGT phải nộp cho ngân sách.Công ty mở sổ cái TK 3331 để theo dõi chi tiết số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp .
Cuối tháng căn cứ vaò hoá đơn bán hàng (GTGT) đã tập hợp được trong tháng ,kế toán tổng hợp phân loại hoá đơn theo từng mức thuế suất để lập bảng kế thuế GTGT đầu ra.
Trong tháng 01 năm 2003 kế toán lập bảng kê thuế GTGT đầu ra của hàng hoá ra như sau:(xem trang sau)
Đồng thời căn cứ vào hoá đơn bán hàng (GTGT) và các chứng từ thanh toán ,kế toán tổng hợp phân loại lập chứng từ ghi sổđể ghi vào sổ cái TK 3331.
Cuối tháng ,căn cứ vào các chứng từ ghi sổđã lập ,kế toán ghi sổ cái TK3331 theo định khoản: + Nợ TK 131
Có TK 3331 + Nợ TK 3331 Có TK 131
Đồng thời cuối tháng kế toán tính ra số thuế GTGT phải nộp trong tháng:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào (được khấu trừ) Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : Lấy số phát sinh có TK 133 đối ứng với số phát sinh bên nợ TK3331 kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ cái TK 3331 theo định khoản: Nợ TK 3331: 757.102.932
Có TK 1331: 757.102.932