Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003
Chứng từ ghi sổ Phát sinh trong kỳ
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu tháng Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Ghi chú 31/1 40 31/1 Phải thu của khách hàng K/c doanh thu bán hàng 131 5111 183.332.403 0 0 183.332.403 Tổng cộng 183.332.403 183.332.403 Ngày ... tháng... năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký tên,đóng dấu)
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Nội dung : Giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua thực tế của hàng xuất kho và chi phí mua phân bổ cho hàng đó
- Chứng từ sử dụng : căn cứ vào hoá đơn bán hàng ( hoá đơn GTGT...) và các chứng từ khác liên quan , kế toán tính theo trị giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền .
- Tài khoản sử dụng để phản ánh trị giá vốn của hàng bán ra công ty sử dụng tài khoản 632 "giá vốn hàng bán " . Tài khoản này cuối kỳ không có số dư .
- Quy trình ghi sổ : căn cứ vào số lượng hàng hoá xuất bán và đơn giá hàng xuất kho, cuối kỳ kế toán tính trị giá mua của hàng xuất bán trong kỳđối với từng mặt hàng theo công thức sau : Trị giá mua của hàng xuất bán = Đơn giá bình quân gia quyền* Số lượng hàng hoá xuât bán
Đơn giá Trị giá mua của hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá mua của hàng hoá nhập trong kỳ
bình quân =
gia quyền Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳ
Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn bán hàng và đơn giá bình quân gia quyền của từng mặt hàng, kế toán vào sổ chi tiết TK 1561 . Sổ này được mở theo quý theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng hoá . (Xem trang sau).
Còn các mặt hàng khác , tương tự như trên, kế toán vào sổ chi tiết TK 1561 từđó tính ra trị giá mua của các loại hàng hoá xuất bán .
Cuối tháng căn cứ vào dòng cộng của các sổ chi tiết hàng hoá, kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1561cho các loại hàng hoá . Sổ này phản ánh tình hình nhập , xuất, tồn kho, của công ty trong kỳ theo dõi cả về số lượng và giá trị.
Đồng thời cuối tháng căn cứ vào dòng cộng cột xuất bán hoặc tổng cộng xuất ở sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1561, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo số phát sinh bên Nợ TK 632 liên quan đối ứng số phát sinh bên Có TK 1561 .
Ngoài ra , trường hợp hàng hoá đã bán bị trả lại nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo số phát sinh bên Có TK 632 liên quan đối ứng số phát sinh bên Nợ TK 1561.