Chương 4 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ PHÂN TÍCH LƯƠNG TẠI CTY PHÀ AN GIANG
4.3 Phân tích tình hình thực hiện chi phí tiền lương
4.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương
4.3.3.2 Tiền lương bình quân
Theo số liệu của bảng tổng hợp lương năm 2007, trong tháng 09/2007 : - Tổng số tiền lương là 1.242.649.214 đồng.
- Số lao động là 526 người.
Do đó, tiền lương bình quân của CNV trong tháng 09/2007 là :
1.242.649.214
= 2.362.451 đồng/người/tháng 526
Bảng 4.12 : Báo cáo tiền lương bình quân của nhân viên năm 2006 – 2007 ĐVT : đồng
Chỉ tiêu 2006 2007
Chênh lệch
Tuyệt đối Tỷ lệ
Tổng tiền lương 13.473.233.444 17.373.628.983 3.900.395.539 28,9 %
Lao động bình quân ( người) 484 517 33 6,8 %
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi công ty. Ta cũng thấy rằng tổng tiền lương của năm 2007 tăng 28,9 % so với năm 2006 (vì để đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trường nhà doanh nghiệp phải tuyển dụng thêm số lao động có trình độ tay nghề bậc thợ cao để sản xuất ra nhiều sản phẩm và cung ứng kịp thời trên thị trường nhằm thu được nhiều lợi nhuận về cho doanh nghiệp, do đó nhu cầu tăng lao động là cần thiết nên quỹ tiền lương phải tăng). Do tổng tiền lương năm 2007 tăng nên tiền lương bình quân người/tháng của năm 2007 cũng tăng lên và tăng cao hơn 20,8 % so với năm 2006. Điều này là tốt, vì đây là dấu hiệu doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo ổn định việc làm và đời sống của người lao động.
Biểu đồ 4.4 : Biểu diễn tiền lương bình quân của người lao động năm 2006
Nhận xét :
Trong năm 2006 : tiền lương bình quân tháng 12 là 4.978.646 đồng/người tăng cao hơn so với các tháng còn lại. Việc tăng lương trong tháng 12 là do sau khi công ty tính toán hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu, nên công ty trả thêm tiền lương từ quỹ dự phòng được trích lập từ đầu năm, gắn trên năng suất chất lượng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho từng đơn vị và cá nhân người lao động thuộc quyền quản lý của công ty.
Biểu đồ 4.5 : Biểu diễn tiền lương bình quân của người lao động năm 2007
0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 6,000,000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Tháng
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
Nhận xét :
Trong năm 2007 : tiền lương bình quân tháng 12 là 7.826.289 đồng/người tăng cao hơn rất nhiều so với các tháng còn lại. Tương tự như năm 2006, nguyên nhân tiền lương bình quân tháng 12/2007 cao như vậy là do công ty chi trả thêm lương năng suất, vì cuối năm công ty đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng so với kế hoạch.
Biểu đồ 4.6 : Biểu diễn tiền lương bình quân của người lao động năm 2006 – 2007
Nhận xét :
Qua biểu đồ ta thấy : thu nhập bình quân từ tháng 1 cho đến tháng 12 năm 2007 đều cao hơn năm 2006, trong đó tháng 12/2007 cao hơn so với tháng 12/2006 số tiền là 2.847.644 đồng, tăng 57%. Nguyên nhân do các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh tăng, chỉ tiêu lợi nhuận đánh giá hiệu quả nên tiền lương tháng 12/2007 tăng cao.
0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 6,000,000 7,000,000 8,000,000 9,000,000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Tháng
0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 6,000,000 7,000,000 8,000,000 9,000,000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Tháng
2007 2006
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
Kế hoạch (a) Thực hiện (b)
1. Lao động bình quân 560 517
2. Tiền lương bình quân/tháng 2.560.000 2.801.746
3. Quỹ tiền lương (4) = (1)*(2)*12 17.203.200.000 17.382.032.184
4. Chênh lệch quỹ lương (4) = (3b) – (3a) 178.832.184
5. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố lđ (5) = (1b – 1a)*2a*12 -1.320.960.000 6. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(6) = (2b – 2a)*1b*12 1.499.792.184
7. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(7) = (5) + (6) 178.832.184
Nhận xét :
- Số lượng lao động giảm 43 người đã làm giảm quỹ tiền lương : 1.320.960.000 đồng.
- Tiền lương bình quân tăng 241.746 đồng/người làm tăng quỹ tiền lương : 1.499.792.184 đồng.
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 178.832.184 đồng.
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
So sánh năm 2007 so với năm 2006 : ĐVT : đồng
Chỉ tiêu
Năm
2006 (a) 2007 (b)
1. Lao động bình quân 484 517
2. Tiền lương bình quân/tháng 2.319.772 2.801.746
3. Quỹ tiền lương (4) = (1)*(2)*12 13.473.235.776 17382032184
4. Chênh lệch quỹ lương (4) = (3b) – (3a) 3.908.796.408
5. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố lđ (5) = (1b – 1a)*2a*12 918.629.712 6. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(6) = (2b – 2a)*1b*12 2.990.166.696
7. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(7) = (5) + (6) 3.908.796.408
Nhận xét :
- Số lượng lao động tăng 33 người đã tăng quỹ tiền lương : 918.629.712 đồng.
- Tiền lương bình quân tăng 481.974 đồng/người làm tăng quỹ tiền lương : 2.990.166.696 đồng.
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 3.908.796.408 đồng.
4.3.3.4 Tiền lương bình quân, doanh thu và năng suất lao động : Tuy nhiên, để xét đến chất lượng quản lý, cần xem xét thêm nhân tố năng suất lao
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
So sánh thực hiện 2007 so với kế hoạch : ĐVT : đồng
Chỉ tiêu
Năm
Kế hoạch (a) Thực hiện (b)
1. Doanh thu 75.000.000.000 89.144.696.650
2. Lao động bình quân 560 517
3. Năng suất lao động bình quân (người) (3) = (1)/(2) 133.928.571 172.426.879
4. Tiền lương bình quân/tháng 2.560.000 2.801.746
5. Quỹ tiền lương (5) = {(1)/(3)}*(4)*12 17.203.200.000 17.382.032.184
6. Chênh lệch quỹ lương (6) = (5b) – (5a) 178.832.184
7. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu
(7) = {(1b – 1a)/3a}*4a*12 3.244.453.939
8. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố năng suất lao động
(8) = 1b*{(1/3b) – (1/3a)}*4a*12 -4.565.413.939
9. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(9) = (1b/3b)*(4b – 4a)*12 1.499.792.184
10. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(10) = (7) + (8) + (9) 178.832.184
Nhận xét :
- Doanh thu tăng 19% đã làm tăng quỹ tiền lương : 3.244.453.939 đồng.
- Năng suất lao động tăng 29% đã làm giảm quỹ tiền lương 4.565.413.939 đồng.
- Tiền lương bình quân tăng 9% đã làm tăng quỹ tiền lương : 1.499.792.184 đồng.
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 178.832.184 đồng.
So sánh năm 2007 so với năm 2006 : ĐVT : đồng
Chỉ tiêu
Năm
2006 (a) 2007 (b)
1. Doanh thu 79.115.611.557 89.144.696.650
2. Lao động bình quân 484 517
3. Năng suất lao động bình quân (người) (3) = (1)/(2) 163.426.007 172.426.879
4. Tiền lương bình quân/tháng 2.319.772 2.801.746
5. Quỹ tiền lương (5) = {(1)/(3)}*(4)*12 13.473.235.776 17.382.032.184
6. Chênh lệch quỹ lương (6) = (5b) – (5a) 3.908.796.408
7. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu
(7) = {(1b – 1a)/3a}*4a*12 1.707.933.813
8. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố năng suất lao động (8) = 1b*{(1/3b) – (1/3a)}*4a*12
-789.304.101
9. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(9) = (1b/3b)*(4b – 4a)*12 2.990.166.696
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
- Doanh thu tăng 13% đã làm tăng quỹ tiền lương : 1.707.933.813 đồng.
- Năng suất lao động tăng 5% đã làm giảm quỹ tiền lương : -789.304.101 đồng.
- Tiền lương bình quân tăng 21% đã làm tăng quỹ tiền lương : 2.990.166.696 đồng.
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 3.908.796.408 đồng.