Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương để thấy được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như : doanh thu, lợi nhuận, tiền lương bình quân, năng suất lao động, số lượng lao động đến quỹ tiền lương của công ty. Từ đó có những
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi công ty năm vừa qua. Các chỉ tiêu này chính là kế hoạch, là mục tiêu công ty cần phải đạt được trong năm.
Năm 2007 hoạt động của công ty đạt được kết quả so với kế hoạch như sau : ĐVT : đồng
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ
1. Doanh thu 75.000.000.000 89.144.696.650 19%
2. Lợi nhuận 9.000.000.000 11.228.336.148 25%
3. Tổng quỹ tiền lương theo đơn giá 17.200.000.000 17.373.628.983 1%
4. Lao động bình quân 560 517 -8%
5. Lương bình quân/tháng 2.560.000 2.801.746 9%
6. Đơn giá tiền lương trên lợi nhuận 1,911
Nguồn : Phòng Tỏ Chức Hành Chính
Qua số liệu ta thấy : Ở chỉ tiêu kế hoạch khi doanh thu là 75.000.000.000 đồng thì lợi nhuận sẽ là 9.000.000.000 đồng, chiếm tỷ lệ 12% so với doanh thu và quỹ lương so với lợi nhuận là 1,911. Đến khi thực hiện thì doanh thu của công ty đạt cao hơn so với kế hoạch là 14.144.696.650 đồng, tăng 19% và lợi nhuận tăng 25% cụ thể là 11.228.336.148 đồng, so với doanh thu thực hiện thì lợi nhuận thực hiện chiếm khoảng 13%. Vậy so sánh giữa doanh thu kế hoạch với doanh thu thực hiện, lợi nhuận kế hoạch với lợi nhuận thực hiện thì hoạt động của công ty là hiệu quả vượt chỉ tiêu đề ra. Vì ở công ty, lương sản phẩm trả theo tỷ lệ hoàn thành kế hoạch, nếu lợi nhuận cao thì hưởng lương cao và ngược lại. Do vậy, quỹ lương thực hiện được tính theo công thức sau :
Quỹ lương thực hiện = Lợi nhuận thực hiện * Đơn giá tiền lương trên lợi nhuận
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi Qu ỹ lương thực
= 11.228.336.148 * 1,911 = 21.457.350.379 đồng hiện năm 2007
Tuy nhiên, công ty chỉ chi trả số tiền là 17.373.628.983 đồng. Số quỹ lương chênh lệch 4.083.721.390 đồng công ty giữ lại để dự phòng gối đầu trong năm tới.
Đối với nhân tố đơn giá tiền lương trên lợi nhuận là do Ủy Ban giao từ đầu năm, chỉ tiêu này là không đổi. Vì vậy, quỹ tiền lương sẽ biến động theo lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nếu công ty kinh doanh hiệu quả đạt doanh thu, lợi nhuận cao thì quỹ lương sẽ cao dẫn đến tiền lương bình quân của nhân viên tăng lên và ngược lại.
4.3.3.2 Tiền lương bình quân :
Theo số liệu của bảng tổng hợp lương năm 2007, trong tháng 09/2007 : - Tổng số tiền lương là 1.242.649.214 đồng.
- Số lao động là 526 người.
Do đó, tiền lương bình quân của CNV trong tháng 09/2007 là :
1.242.649.214
= 2.362.451 đồng/người/tháng 526
Bảng 4.12 : Báo cáo tiền lương bình quân của nhân viên năm 2006 – 2007
ĐVT : đồng
Chỉ tiêu 2006 2007
Chênh lệch Tuyệt đối Tỷ lệ
Tổng tiền lương 13.473.233.444 17.373.628.983 3.900.395.539 28,9 %
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi công ty. Ta cũng thấy rằng tổng tiền lương của năm 2007 tăng 28,9 % so với năm 2006 (vì để đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trường nhà doanh nghiệp phải tuyển dụng thêm số lao động có trình độ tay nghề bậc thợ cao để sản xuất ra nhiều sản phẩm và cung ứng kịp thời trên thị trường nhằm thu được nhiều lợi nhuận về cho doanh nghiệp, do đó nhu cầu tăng lao động là cần thiết nên quỹ tiền lương phải tăng). Do tổng tiền lương năm 2007 tăng nên tiền lương bình quân người/tháng của năm 2007 cũng tăng lên và tăng cao hơn 20,8 % so với năm 2006. Điều này là tốt, vì đây là dấu hiệu doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo ổn định việc làm và đời sống của người lao động.
Biểu đồ 4.4 : Biểu diễn tiền lương bình quân của người lao động năm 2006
Nhận xét :
Trong năm 2006 : tiền lương bình quân tháng 12 là 4.978.646 đồng/người tăng cao hơn so với các tháng còn lại. Việc tăng lương trong tháng 12 là do sau khi công ty tính toán hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu, nên công ty trả thêm tiền lương từ quỹ dự phòng được trích lập từ đầu năm, gắn trên năng suất chất lượng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho từng đơn vị và cá nhân người lao động thuộc quyền quản lý của công ty.
Biểu đồ 4.5 : Biểu diễn tiền lương bình quân của người lao động năm 2007
0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 6,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
Nhận xét :
Trong năm 2007 : tiền lương bình quân tháng 12 là 7.826.289 đồng/người tăng cao hơn rất nhiều so với các tháng còn lại. Tương tự như năm 2006, nguyên nhân tiền lương bình quân tháng 12/2007 cao như vậy là do công ty chi trả thêm lương năng suất, vì cuối năm công ty đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng so với kế hoạch.
Biểu đồ 4.6 : Biểu diễn tiền lương bình quân của người lao động năm 2006 – 2007
Nhận xét :
Qua biểu đồ ta thấy : thu nhập bình quân từ tháng 1 cho đến tháng 12 năm 2007 đều cao hơn năm 2006, trong đó tháng 12/2007 cao hơn so với tháng 12/2006 số tiền là 2.847.644 đồng, tăng 57%. Nguyên nhân do các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh tăng, chỉ tiêu lợi nhuận đánh giá hiệu quả nên tiền lương tháng 12/2007 tăng cao.
0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 6,000,000 7,000,000 8,000,000 9,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng 0 1,000,000 2,000,000 3,000,000 4,000,000 5,000,000 6,000,000 7,000,000 8,000,000 9,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng 2007 2006
tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
Kế hoạch (a) Thực hiện (b)
1. Lao động bình quân 560 517
2. Tiền lương bình quân/tháng 2.560.000 2.801.746
3. Quỹ tiền lương (4) = (1)*(2)*12 17.203.200.000 17.382.032.184
4. Chênh lệch quỹ lương (4) = (3b) – (3a) 178.832.184
5. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố lđ (5) = (1b – 1a)*2a*12 -1.320.960.000 6. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(6) = (2b – 2a)*1b*12 1.499.792.184
7. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(7) = (5) + (6) 178.832.184
Nhận xét :
- Số lượnglao động giảm 43 người đã làm giảm quỹ tiền lương : 1.320.960.000 đồng.
- Tiền lương bình quân tăng 241.746 đồng/người làm tăng quỹ tiền lương : 1.499.792.184 đồng.
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 178.832.184 đồng.
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
So sánh năm 2007 so với năm 2006 :
ĐVT : đồng
Chỉ tiêu
Năm
2006 (a) 2007 (b)
1. Lao động bình quân 484 517
2. Tiền lương bình quân/tháng 2.319.772 2.801.746
3. Quỹ tiền lương (4) = (1)*(2)*12 13.473.235.776 17382032184
4. Chênh lệch quỹ lương (4) = (3b) – (3a) 3.908.796.408
5. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố lđ (5) = (1b – 1a)*2a*12 918.629.712 6. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(6) = (2b – 2a)*1b*12 2.990.166.696
7. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(7) = (5) + (6) 3.908.796.408
Nhận xét :
- Số lượng lao động tăng 33 người đã tăng quỹ tiền lương : 918.629.712 đồng.
- Tiền lương bình quân tăng 481.974 đồng/người làm tăng quỹ tiền lương : 2.990.166.696 đồng.
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 3.908.796.408 đồng.
4.3.3.4 Tiền lương bình quân, doanh thu và năng suất lao động :
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
So sánh thực hiện 2007 so với kế hoạch :
ĐVT : đồng
Chỉ tiêu
Năm
Kế hoạch (a) Thực hiện (b)
1. Doanh thu 75.000.000.000 89.144.696.650
2. Lao động bình quân 560 517
3. Năng suất lao động bình quân (người) (3) = (1)/(2) 133.928.571 172.426.879
4. Tiền lương bình quân/tháng 2.560.000 2.801.746
5. Quỹ tiền lương (5) = {(1)/(3)}*(4)*12 17.203.200.000 17.382.032.184
6. Chênh lệch quỹ lương (6) = (5b) – (5a) 178.832.184
7. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu
(7) = {(1b – 1a)/3a}*4a*12 3.244.453.939
8. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố năng suất lao động
(8) = 1b*{(1/3b) – (1/3a)}*4a*12 -4.565.413.939
9. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
(9) = (1b/3b)*(4b – 4a)*12 1.499.792.184
10. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(10) = (7) + (8) + (9) 178.832.184
Nhận xét :
- Doanh thu tăng 19% đã làm tăng quỹ tiền lương : 3.244.453.939 đồng. - Năng suất lao động tăng 29% đã làm giảm quỹ tiền lương 4.565.413.939 đồng. - Tiền lương bình quân tăng 9% đã làm tăng quỹ tiền lương : 1.499.792.184 đồng.
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 178.832.184 đồng.
So sánh năm 2007 so với năm 2006 : ĐVT : đồng Chỉ tiêu Năm 2006 (a) 2007 (b) 1. Doanh thu 79.115.611.557 89.144.696.650 2. Lao động bình quân 484 517
3. Năng suất lao động bình quân (người) (3) = (1)/(2) 163.426.007 172.426.879
4. Tiền lương bình quân/tháng 2.319.772 2.801.746
5. Quỹ tiền lương (5) = {(1)/(3)}*(4)*12 13.473.235.776 17.382.032.184 6. Chênh lệch quỹ lương (6) = (5b) – (5a) 3.908.796.408 7. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu
(7) = {(1b – 1a)/3a}*4a*12 1.707.933.813
8. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố năng suất lao động
(8) = 1b*{(1/3b) – (1/3a)}*4a*12
-789.304.101
9. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân
toán tiền lương và phân tích lương tại công ty phà An Giang GVHD : Trần Thị Kim Khôi
- Doanh thu tăng 13% đã làm tăng quỹ tiền lương : 1.707.933.813 đồng. - Năng suất lao động tăng 5% đã làm giảm quỹ tiền lương : -789.304.101 đồng. - Tiền lương bình quân tăng 21% đã làm tăng quỹ tiền lương : 2.990.166.696 đồng.
Vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố cho thấy : quỹ tiền lương thực hiện tăng 3.908.796.408 đồng.
Chương 5
ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN
5.1 Đánh giá :
Về tình hình sử dụng lao động :
Lực lượng lao động của công ty tính đến thời điểm tháng 12/2007 là 517 người, tương đối đáp ứng được nhu cầu về nhân sự cho công ty. Lực lượng lao động do phòng tổ chức hành chính quản lý, khi công ty có nhu cầu thì phòng tổ chức hành chính sẽ có chính sách, kế hoạch tuyển dụng theo yêu cầu trình độ mà công việc đòi hỏi.
Tại trụ sở chính, lực lượng lao động có trình độ tương đối cao, khả năng quản lý tốt, nắm bắt kịp thời những tiến bộ, kỹ thuật mới, nhạy bén với thị trường góp phần rất lớn trong việc đưa hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, đạt nhiều lợi nhuận.
Ở các đơn vị, cơ sở trực thuộc thì lực lượng lao động có trình độ cao chiếm tỷ lệ thấp hơn ở trụ sở chính, trong đó lao động phổ thông chiếm khoảng 26% làm các công việc có tính chất đơn giản như : bán, soát vé, bảo vệ.
Về tổng quỹ lương và tiền lương bình quân của người lao động trong công ty :
Quỹ lương năm 2006, 2007 cao hơn so với kế hoạch, và năm sau cao hơn năm trước. Do công ty hoạt động tốt đạt lợi nhuận cao nên quỹ lương tăng theo, và do công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nên tuyển dụng thêm số lượng lao động có tay nghề chuyên môn nghiệp vụ, vì thế mà số lượng lao động tăng lên làm cho quỹ tiền lương tăng theo.
Tiền lương bình quân của người lao động trong công ty ngày càng được nâng cao đảm bảo ổn định việc làm và đời sống của CNV. Công ty đã áp dụng chế độ trả lương mới theo đúng quy định của Nhà nước, cùng với việc hỗ trợ các khoản phụ cấp, phúc lợi, khen thưởng nên thu nhập bình quân của người lao động hàng năm được nâng lên. Về công tác kế toán tiền lương tại công ty :
Do lĩnh vực kinh doanh đa dạng nên công ty kết hợp hai hình thức trả lương là trả lương theo hệ số và lương theo sản phẩm. Về lương theo hệ số, công ty áp dụng theo đúng quy định của Chính phủ ban hành. Đối với lương theo sản phẩm thì tính theo tỷ lệ hoàn thành kế hoạch. Hình thức trả lương theo sản phẩm này có tác dụng làm cho người lao động
Ngoài ra, ở công ty việc nâng lương cũng được áp dụng theo đúng quy định do Nhà nước ban hành. Khi công ty đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng so với kế hoạch mà Ủy Ban đã giao thì cán bộ công nhân viên trong công ty sẽ được chi trả thêm lương năng suất vào tháng 11 và tháng 12 hàng năm.
Việc tính và thanh toán các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ cũng được thực hiện theo tỷ lệ quy định của Nhà nước.
Hiện nay, việc phân công lao động hợp lý nên kích thích được công nhân tăng năng suất lao động. Tuy nhiên, việc chấm công đôi lúc thiếu chính xác, nên chưa phản ánh đúng tinh thần trách nhiệm, thái độ của người lao động đối với công việc. Điều này làm cho công tác tính lương chưa chính xác, làm hạn chế tính công bằng.
Về chi phí tiền lương trong hoạt động sản xuất kinh doanh :
Tổng chi phí tiền lương năm 2007 cao hơn năm 2006, vì công ty phà An Giang đã áp dụng sự thay đổi trong chính sách lương mới của Nhà nước, một mặt để đảm bảo đời sống cho công nhân viên trong công ty, một mặt hoàn thành mục tiêu của công ty là nâng cao hiệu quả kinh tế, mở rộng sản xuất kinh doanh.
Tỷ suất chi phí tiền lương trên lợi nhuận năm 2007 tăng so với năm 2006, đồng thời tiền lương bình quân của người lao động tăng. Điều này cho thấy, công ty sử dụng lao động có hiệu quả nên đời sống của công nhân viên trong công ty được đảm bảo.
5.2 Kiến nghị :
Hiện nay công tác tuyển chọn nguồn nhân lực công ty là tương đối hợp lý và đúng với chế độ, chính sách. Tuy nhiên để cho công tác này có hiệu quả hơn nữa thì công ty nên tăng cường công tác tuyển chọn và đào tạo nguồn nhân lực :
- Xác định rõ những yêu cầu về trình độ của người lao động đối với tất cả các công việc.
- Việc tuyển chọn nguồn nhân lực của công ty không nên quá tập trung vào việc xem xét bằng cấp hay sự giới thiệu của người khác mà nên tập trung vào quá trình phỏng vấn và thử việc.
- Trong số công nhân kỹ thuật của công ty, thợ bậc từ 3/7 đến 7/7 chiếm tỷ lệ tương đối. Tuy nhiên, vẫn còn một số lao động phổ thông làm công việc kỹ thuật. Vì thế, công ty nên tạo điều kiện cho lao động phổ thông thi nâng bậc thợ. Mặt khác, đối với một số lao động trẻ có năng lực lao động tốt. Công ty nên gửi họ đi học để đào tạo thành thợ bậc cao hoặc giao cho những thợ lành nghề, lâu năm trong công ty kèm cặp, đào tạo ngay trong quá trình làm việc.
- Ở bộ phận gián tiếp, công ty nên khuyến khích cán bộ công nhân viên đi học nâng cao, có thể là học tại chức, học chính quy từ cao đẳng, đại học và trên đại học. - Công ty nên tăng cường hơn nữa công tác trẻ hóa đội ngũ công nhân viên. Đồng thời vẫn nên trọng dụng những thợ bậc cao, những cán bộ khoa học kỹ thuật có năng lực, trình độ, công tác lâu năm trong nghề.
Bên cạnh đó, ngày công lao động là một yếu tố quan trọng để tính lương cho CB- CNV. Ngoài việc phản ánh mức độ hao phí mà người lao động bỏ ra, nó còn phản ánh
tinh thần trách nhiệm và thái độ của công nhân viên đối với công việc. Vì thế cần đẩy