BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
2.2.6Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Phương pháp xác định kết quả quả hoạt động kinh doanh :
Kế quả kinh doanh = DTT – GVHB – CPQLDN
- Tài khoản sử dụng : TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
- Phương pháp kế toán : Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. VD : Tháng 12 năm 2012, công ty có tình hình kinh doanh như sau :
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 950.685.000đ - Doanh thu hoạt động tài chính : 1.538.000 đ
- Thu nhập khác : 30.355.000 đ - Giá vốn hàng bán : 634.657.000 đ - Chi phí tài chính : 3.515.000 đ
- Chi phí quản lý kinh doanh : 69.789.000 đ - Chi phí khác : 10.682.000 đ
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : 65.983.750 đ
Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh tạm tính trong kỳ làm căn cứ lập báo cáo tài chính cuối năm. Kế toán hạch toán như sau :
1. Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511 : 950.685.000 đ
Có TK 911 : 950.685.000 đ
2. Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515 : 1.538.000 đ
Có TK 911 :1.538.000 đ 3. Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 : 30.355.000 đ
Có TK 911 : 30.355.000 đ
4. Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 634.657.000 đ
Có TK 632 : 634.657.000 đ 5. Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911 : 3.515.000 đ
Có TK 635 : 3.515.000 đ
6. Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911 : 69.789.000 đ
Có TK 642 : 69.789.000 đ 7. Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 : 10.682.000 đ Có TK 811 : 10.682.000 đ 8. Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911 : 65.983.750 đ Có TK 8211 : 65.983.750 đ 9. Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 : 197.951.250 đ Có TK 421 : 197.951.250 đ
Trường Đại học Đại Nam GVHD: ThS. Nguyễn Hoàng Phương Thanh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN : 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTháng 12 năm 2012 Tháng 12 năm 2012
Ngày GS
Chứng từ
Nội dung
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số phát sinh Số Ngày
Trang số
STT
dòng Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư đầu kỳ 8.600.000.000 8.600.000.000
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 950.685.000
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 516 1.538.000
31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 30.355.000
31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 634.657.000
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 3.515.000
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
642 9.798.000
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 10.682.000
31/12 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 65.983.750
31/12 31/12 Kết chuyển lãi ( lỗ ) trong kỳ 421 197.951.250
Tổng cộng phát sinh 81.040.000 81.040.000
Số lũy kế tháng 9.581.040.000 9.581.040.000
Ngày 31/12/2012
Người lập biểu
( ký ghi rõ họ tên)
Kế toán trường
( ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
( Ký ghi rõ họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN : 821 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTháng 12 năm 2012 Tháng 12 năm 2012
Ngày Chứng từ Nội dung Nhật ký chung TK Số phát sinh
GS đối ứng
Số Ngày Trang
số
STT
dòng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 2.600.000.000 2.600.000.000
31/12 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 65.983.750
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
911 65.983.750
Tổng cộng phát sinhh 65.983.750 65.983.750
Số lũy kế cuối tháng 2.665.983.75
0
2.665.983.750 0
Ngày 31/12/2012
Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 – LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐITháng 12 năm 2012 Tháng 12 năm 2012
Ngày Chứng từ Nội dung Nhật ký chung TK đối
Số phát sinh
Trường Đại học Đại Nam GVHD: ThS. Nguyễn Hoàng Phương Thanh
tháng 0
Tổng cộng phát sinhh 197.951.25
0
Số lũy kế cuối tháng 1.397.951.250
Ngày 31/12/2012
Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên)
Phần III: MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI