a. Chứng từ sử dụng : - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Các chứng từ vận chuyển 29
- Sổ chi tiết hàng hóa - Thẻ kho
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn. b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng TK 632 “ giá vốn hàng bán” để hạch toán vốn hàng bán trong công ty.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản như :TK 156, TK157, TK911 d. Trình tự ghi sổ
Hàng ngày khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung chuyên dùng, báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng. Cuối mỗi quý kế toán cộng dồn trên báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng hóa và căn cứ vào số liệu này lập bảng nhập – xuất – tồn kho hàng hóa. Từ đó tiến hành ghi vào sổ cái TK 632
VD : Ngày 01/12/2012 xuất bán 10 chiếc máy tính cho công ty FMC với giá vốn 10.000.000 đ/ máy. Giá bán chưa thuế GTGT 10% là 11.000.000/ chiếc. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 632 :100.000.000 Có TK 156 : 100.000.000
Nợ TK 112 :121.000.000 Có TK 511 : 110.000.000 Có TK 333 : 11.000.000
Đơn vi: Công ty TNHH LINH HIỆP Bộ phận:……….
Mẫu số: 02 – VT
Trường Đại học Đại Nam GVHD: ThS. Nguyễn Hoàng Phương Thanh
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An .Địa chỉ : Công ty TNHH FMC - Lý do xuất kho: Bán hàng
- Xuất tại kho (ngăn lô): ...Địa điểm: ... ST T Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
máy tính MT1 Cái 10 10 11.000.000 110.000.000
Cộng X X X X x 110.000.000
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm mười triệu đồng chẵn
Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Đơn vị : Công ty TNHH Linh Hiệp Địa chỉ :
Mẫu số : S03b-DN
(ban hành theo QĐ số : 48006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN : 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tháng 12 năm 2012 Ngày GS Chứng từ Nội dung Nhật Ký Chung Tài khoản đối ứng Số Ngày Số tran g STT dòng Nợ
Số dư đầu kỳ
8.000.000.00 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
01/12 BCC 01/1 Xuất bán cho công ty FMC 156 100.000.000 31
2 ….. ….. …. 31/12 KC0 3 31/1
2 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 750.000.000
Tổng cộng phát sinh 750.000.000
Số lũy kế cuối tháng
8.750.000.000 ……., ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Trường Đại học Đại Nam GVHD: ThS. Nguyễn Hoàng Phương Thanh
2.2.4 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
a. Chứng từ kế toán - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Hóa đơn bán hàng thông thường
- Các chứng từ thanh toán : phiếu thu, giấy báo có, sao kê Ngân Hàng… b. Tài khoản sử dụng
- TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 333 : Thuế GTGT phải nộp
- TK 521 : Chiết khấu thương mại - TK 531 : Hàng bán bị trả lại - TK 532 : Giảm giá hàng bán
Doanh thu thuần bán hàng = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ Và cung cấp dịch vụ và cung cấp dịch vụ doanh thu
Trong đó các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : + Chiết khấu thương mại
+ Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán…
VD : Ngày 15/12 xuất bán cho công ty TNHH Fifth Imedia 5 chiếc máy tính Samsung giá bán 12.000.000/ chiếc chưa bao gồm 10% thuế GTGT khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Biết giá vốn là 11.000.000 / chiếc. Vì khách hàng trả tiền ngay nên được chiết khấu 2% trên tổng giá trị thanh toán chưa thuế. Kế toán hạch toán :
+Nợ TK 632 : 55.000.000 Có TK 156 : 55.000.00 +Nợ TK 131 :66.000.000 Có TK 511 : 60.000.000 Có TK 333: 6.000.000 + Nợ TK 635 : 1.200.0000 Có TK 131: 1.200.000
Trường Đại học Đại Nam GVHD: ThS. Nguyễn Hoàng Phương Thanh
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG TG/2009B
Liên 1: Dùng để hạch toán 0074727
Ngày 15 tháng 12 năm 2012
Đơn vị bán: Công ty TNHH LINH HIỆP Địa chỉ:
Số tài khoản:020005392226... Điện thoại 043.85865268...MS: 0101272095... Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công Ty TNHH Fifth Imedia
Địa chỉ: 102 Sơn Tây – Ba Đình – Hà Nội
Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: Chuyển khoản . .MS: 900594021... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Máy tính Samsung Chiếc 05 12.000.000 60.000.000 Cộng tiền hàng: 60.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 66.000.000 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn./
Người mua hang (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH LINH HIỆP Mẫu số S03b- DNN
Địa chỉ: 102 Sơn Tây – Ba (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC 35
Đình – Hà Nội
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)