- K tốn tr ng
• i u hành b ph n k tốn và ch u trách nhi m chung v cơng tác k tốn
tr c ban lãnh đ o Cơng ty.
• Tham m u cho T ng Giám c các v n đ liên quan đ n k tốn, tài chính c a Cơng ty.
• Ki m tra các báo cáo, s li u c a phịng k tốn tr c khi cung c p cho các đ i t ng cĩ nhu c u s d ng thơng tin k tốn.
- K tốn t ng h p
• Tính l ng và hoa h ng cho nhân viên. • T p h p chi phí và tính giá thành s n ph m.
• L p các báo cáo, phân tích doanh thu, chi phí, giá thành cho T ng Giám c. • Th c hi n và theo dõi các giao d ch v i ngân hàng: ti n g i, ti n vay, ti n
khách hàng thanh tốn, ti n thanh tốn cho nhà cung c p, ... • B o qu n ti n m t t i Cơng ty
• Thu ti n và chi ti n ph c v cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Cơng ty khi cĩ đ y đ ch ng t h p l .
• L p báo cáo và phân tích thu, chi h ng ngày.
- K tốn cơng n
• Ki m tra, đ i chi u cơng n , xu t hĩa đ n cho khách hàng.
• L p báo cáo cơng n hàng tháng.
K tốn tr ng kiêm ch qu n K tốn t ng h p kiêm th qu K tốn cơng n K tốn thu
• C p nh t ti n hàng thu đ c c a khách hàng và l p báo cáo cơng n hàng tu n.
• i chi u cơng n ph c v cho vi c ki m tốn hàng n m.
- K tốn thu
• X lý các v n đ liên quan đ n thu c a Cơng ty.
• L p các báo cáo thu , báo cáo tài chính, báo cáo tình hình s d ng hĩa đ n theo quy đ nh hi n hành.
• Cung c p các s li u, ch ng t ph c v cho vi c ki m tốn hàng n m.
Ch đ , chính sách k tốn áp d ng
- Ch đ ch ng t k tốn áp d ng theo quy t đ nh s 15/2006/Q -BTC do B
tài chính ban hành ngày 20/3/2006.
- Ch đ s k tốn áp d ng t i Cơng ty theo hình th c k tốn nh t ký chung. - N m tài chính: áp d ng t ngày 01/01, k t thúc ngày 31/12 hàng n m.
- n v s d ng ti n t trong ghi chép k tốn: đ ng Vi t Nam.
- Nguyên t c, ph ng pháp chuy n đ i ngo i t theo t giá th c t t i th i đi m h ch tốn.
- Ph ng pháp h ch tốn hàng t n kho: kê khai th ng xuyên.
- Ph ng pháp tính giá nguyên v t li u xu t kho, thành ph m, giá v n hàng bán theo bình quân gia quy n.
- Ph ng pháp tính kh u hao tài s n c đ nh: ph ngpháp đ ng th ng. - Ph ng pháp thu GTGT: theo ph ng pháp kh u tr .
2.2. Th c tr ng k tốn chi phí t i Cơng ty TNHH Abrasives Vi t Nam
2.2.1. T ng quan v qu n lý, ho t đ ng s n xu t kinh doanh t i Cơng ty TNHH Abrasives Vi t Nam
B máy ho t đ ng c a Cơng ty đ c chia làm 05 phịng, ban d i s đi u
hành, qu n lý c a T ng Giám c g m: K tốn, Hành chính nhân s , Trung tâm
th ng v , Ti p th và Phân x ng s n xu t. M i phịng ban đ m nh n t ng cơng vi c c th , phù h p v i trình đ và chuyên mơn c a mình nh m ph c v cho quá trình s n xu t, tiêu th s n ph m và đ t đ c m c tiêu l i nhu n c a Cơng ty.
- Tr c ho t đ ng s n xu t, b ph n Trung tâm th ng v ph i h p v i T ng Giám c đ lên k ho ch tiêu th s n ph m, đ t mua nguyên v t li u nhám nh m đ m b o khơng b thi u h t nguyên v t li u nh h ng đ n ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Cơng ty.
- Trong ho t đ ng s n xu t, sau khi nh n đ c đ n đ t hàng phịng Trung tâm
th ng v c p nh t vào h th ng ph n m m kinh doanh, t đĩ xu ng phi u l u trình s n xu t đ b ph n kho cĩ c n c đ xu t nguyên v t li u đ s n xu t, d a vào phi u l u trình s n xu t mà phân x ng s n xu t s n ph m đúng v i yêu c u trên phi u nh m đ m b o s l ng và ch t l ng tr c khi giao cho khách hàng.
- Sau ho t đ ng s n xu t, s n ph m hồn thành s đ c giao cho khách hàng
theo k ho ch giao hàng c a b ph n Trung tâm th ng v , trong quá trình s d ng c a khách hàng n u cĩ v n đ v s n ph m thì b ph n Ti p th và b ph n Trung tâm th ng v s ph i h p v i nhau đ x lý. B ph n Hành chính nhân s cĩ trách nhi m theo dõi và h i thúc ti n hàng khi đ n h n. B ph n k tốn cĩ trách nhi m thu h i cơng n k p th i đ ng th i lên các báo cáo chi phí, doanh thu, cơng n , … cho T ng Giám c.
- T ng Giám c qu n lý, đi u hành t ng giai đo n, t ng b ph n liên quan đ n ho t đ ng s n xu t kinh doanh thơng qua các tr ng b ph n.
2.2.2. N i dung quy trình và t ch c k tốn chi phí t i Cơng ty TNHH Abrasives Vi t Nam
- H th ng k tốn chi phí c a Cơng ty là h th ng chi phí c đi n v i mơ hình k tốn chi phí và tính giá thành s n ph m theo chi phí th c t .
- Hi n nay, h th ng k tốn chi phí t i Cơng ty h ng đ n ch y u cung c p thơng tin chi phí, giá thành cho vi c l p báo cáo tài chính và cho c nhu c u thơng tin qu n tr c a giám đ c. Tuy nhiên m ng thơng tin chi phí ph c v cho cơng tác qu n tr c a nhà qu n lý (giám đ c) cịn r t s khai, r i r c.
• N i dung kinh t và k t c u giá thành: Giá thành s n ph m t i Cơng ty đ c ti p c n theo ph ng pháp tồn b , nên giá v n, giá thành hàng t n kho g m tồn b chi phí s n xu t và đ c s p x p theo ba kho n m c: chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân cơng tr c ti p và chi phí s n xu t chung.
Chi phí nguyên v t li u tr c ti p đ c theo dõi chi ti t thành chi phí nguyên v t li u chính (gi y, v i nhám nguyên li u) và chi phí nguyên v t li u ph (keo dán nhám, ch t làm c ng keo).
Chi phí nguyên v t li u chính phát sinh đ s n xu t cho s n ph m nào thì đ c t ng h p cho s n ph m đĩ và đ c h ch tốn vào s chi ti t tài kho n 6211 “Chi phí nguyên v t li u chính tr c ti p” (Xem ph l c 1).
Trích s li u k tốn tháng 12/2012 c a Cơng ty
N TK 6211 4.021.842.706 đ ng
Cĩ TK 1521 4.021.842.706 đ ng
i v i chi phí nguyên v t li u ph phát sinh trong k s n xu t đ c t ng h p và phân b cho t ng s n ph m hồn thành theo tiêu th c chi phí nguyên v t li u chính và đ c h ch tốn vào s chi ti t tài kho n 6212 “Chi phí nguyên v t li u ph tr c ti p” (Xem ph l c 1).
Trích s li u k tốn tháng 12/2012 c a Cơng ty
N TK 6211 18.756.080 đ ng
Cĩ TK 1522 18.756.080 đ ng
Chi phí nhân cơng tr c ti p, chi phí s n xu t chung phát sinh trong k s n xu t đ c h ch tốn l n l t vào s chi ti t tài kho n 622 “Chi phí nhân cơng tr c ti p”; s chi ti t tài kho n 627 “Chi phí s n xu t chung”, đ c t ng h p và phân b tồn b cho t ng s n ph m hồn thành theo tiêu th c chi phí nguyên v t li u chính (Xem ph l c 1).
Trích s li u k tốn tháng 12/2012 c a Cơng ty
N TK 6221 312.007.018 đ ng
N TK 627 84.408.096 đ ng
Cĩ TK 33411, 84.408.096 đ ng
338, 111,142, 242, 214, 1121
Cu i k , k tốn k t chuy n tồn b chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân cơng tr c ti p, chi phí s n xu t chung vào tài kho n 154 “Chi phí s n xu t, kinh doanh d dang” đ tính giá thành s n ph m hồn thành nh p kho (Xem ph l c 1).
Trích s li u k tốn tháng 12/2012 c a Cơng ty
N TK 154 4.919.251.553 đ ng
Cĩ TK 621, 622, 627 4.919.251.553 đ ng
• i t ng t p h p chi phí s n xu t là đ n đ t hàng hay t ng quy trình s n xu t s n ph m nh quy trình s n xu t nhám d ng vịng (53” x 103”, 4” x 24”), quy trình s n xu t nhám t 9” x 11”, quy trình s n xu t nhám trịn phi 5, đ i t ng tính giá thành là nh ng s n ph m, quy cách c th nh nhám gi y 3CD 25” x 60” 240#, nhám gi y 4SD Þ5 120#, nhám v i MRJ-J 6” x 50Y 240#, nhám v i MRX-P 52” x 103” 80#, …, k tính giá thành là h ng tháng.
• Vi c t p h p chi phí d a trên c s thơng tin chi phí th c t đ u vào và phân tích, ghi nh n cho t ng đ i t ng k tốn chi phí nh giá tr v i, gi y nhám, keo dán, ch t làm c ng xu t dùng cho s n xu t, ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a cơng nhân tr c ti p s n xu t, ti n đi n, acetone, phí lên keo nhám, phí v n chuy n qu c t nguyên v t li u nh p kh u, ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a b ph n qu n lý phân x ng, chi phí kh u hao máy mĩc thi t b s n xu t, … và phân tích thành 03 kho n m c nh chi phí nguyên v t li u tr c ti p (giá tr v i, gi y nhám, keo dán, ch t làm c ng xu t dùng cho s n xu t), chi phí nhân cơng tr c ti p (ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a cơng nhân tr c ti p s n xu t), chi phí s n xu t chung (ti n đi n, acetone, phí lên keo nhám, phí v n chuy n qu c t nguyên v t li u nh p kh u, ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a b ph n qu n lý phân x ng, chi phí kh u hao máy mĩc thi t b s n xu t, …).
• T ng h p chi phí và tính giá thành vào lúc cu i tháng c ng trên c s chi phí th c t và chi ti t cho t ng s n ph m, quy cách nh nhám gi y 3CD 25” x 60” 240#, nhám gi y 4SD Þ5 120#, nhám v i MRJ-J 6” x 50Y 240#, nhám v i MRX-P 52” x 103” 80#, …và k thu t tính giá thành đ c th c hi n b ng ph n m m k tốn, c th : chi phí nguyên v t li u chính s n xu t cho s n ph m nào thì đ c t p h p cho s n ph m đĩ, nh ng chi phí nguyên v t li u ph , chi phí nhân cơng tr c ti p, chi phí s n xu t chung phát sinh trong k đ c t p h p tồn b và phân b theo tiêu th c chi phí nguyên v t li u chính. Cơng ty khơng đánh giá chi phí s n xu t kinh doanh d dang cu i k .
• M u báo cáo chi phí cu i tháng th hi n chi phí th c t t ng kho n m c và chi ti t cho t ng s n ph m, quy cách nhám gi y 3CD 25” x 60” 240#, nhám gi y 4SD Þ5 120#, nhám v i MRJ-J 6” x 50Y 240#, nhám v i MRX-P 52” x 103” 80#, … Trích s li u k tốn chi phí, tính giá thành s n ph m nhám gi y 3CD 25” X 60” 240# t i tháng 12/2012 c a Cơng ty nh sau: N TK 6211 1.170.311 đ ng Cĩ TK 1521 1.170.311 đ ng
Phân b chi phí NVL ph , chi phí NC tr c ti p, chi phí s n xu t chung theo tiêu th c chi phí NVL tr c ti p s d ng đ s n xu t s n ph m nhám gi y 3CD 25” X 60” 240# trong tháng 12/2012 N TK 6212 5.458 đ ng Cĩ TK 1522 5.458 đ ng N TK 622 90.791 đ ng Cĩ TK 334, 338 90.791 đ ng N TK 627 164.888 đ ng Cĩ TK 111, 112, ... 164.888 đ ng
Cu i k , t p h p chi phí và tính giá thành s n ph m
N TK 154 1.431.448 đ ng
Cĩ TK 621, 622, 627 1.431.448 đ ng
N TK 155 1.431.448 đ ng
Cĩ TK 154 1.431.448 đ ng
• Quy trình ghi k tốn chi phí, tính giá thành s n ph m c a cơng ty đ c th c hi n theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên trên nh ng tài kho n và b ng nh ng bút tốn th hi n trên s đ k tốn sau (S đ 2.4).
S đ 2.4. S đ k tốn chi phí, giá thành t i Cơng ty TNHH Abrasives Vi t Nam
PH L C 1 – S li u k tốn chi phí Cơng ty TNHH Abrasives Vi t Nam 2.2.3. ánh giá v u, nh c đi m c a k tốn chi phí và tính giá thành s n
ph m t i Cơng ty TNHH Abrasives Vi t Nam u đi m
- H th ng k tốn chi phí đ c t ch c, v n hành khá đ n gi n do đĩ ti t ki m đ c nhân l c và th i gian làm vi c.
[1] [2] [3] TK chi phí s n xu t
kinh doanh d dang
[154] TK thành ph m [155] Ch ng t chi phí th c t
Thơng tin trên báo cáo tài chính 3. Giá v n hàng t n kho 4. Giá v n hàng bán i t ng bên trong, bên ngồi doanh nghi p : Bút tốn ghi kép
- H th ng k tốn s d ng các tài kho n đ h ch tốn đúng v i h th ng tài kho n k tốn Vi t Nam qui đ nh, t o thu n l i cho vi c l p và trình bày báo cáo tài chính.
- i t ng t p h p chi phí và đ i t ng tính giá thành phù h p v i đ c đi m
s n xu t kinh doanh t i Cơng ty.
Nh c đi m
- Thơng tin chi phí đ c theo dõi h ng đ n vi c cung c p thơng tin cho vi c l p và trình bày báo cáo tài chính, các thơng tin qu n tr ch a đ c chú tr ng cịn b h n ch và s khai do đĩ ch a đáp ng đ c yêu c u qu n tr c a nhà qu n lý.
- H th ng k tốn chi phí đ c t ch c, v n hành khá đ n gi n theo h th ng k tốn chi phí và tính giá thành truy n th ng h ng đ n m c tiêu l p và trình bày trên báo cáo tài chính ph c v cho c đ i t ng bên trong và bên ngồi doanh nghi p, do đĩ các thơng tin khơng mang tính qu n tr nh h ng đ n vi c ra quy t đ nh c a nhà qu n tr .
- B máy k tốn đ c t ch c t ng đ i g n nh , k tốn chi phí th c hi n
cơng vi c cung c p thơng tin cho k tốn tài chính, ch a cĩ s k t h p gi a k tốn chi phí v i k tốn tài chính và k tốn qu n tr , do đĩ thơng tin cho qu n tr ho t đ ng kinh doanh cịn b gi i h n.
- H th ng k tốn chi phí ch chú tr ng đ n vi c cung c p thơng tin cho l p và trình bày báo cáo tài chính nên các báo cáo qu n tr t i Cơng ty ch a đ c thi t k phù h p v i yêu c u qu n tr c a nhà qu n lý.