Bảng 4.4: Phân tích tình hình lợi nhuận của Cơng ty qua 3 năm
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Các bảng báo cáo tài chính của Cơng ty
Qua bảng 4.4 ta thấy, năm 2010 tổng lợi nhuận sau thuế của Cơng ty là 286 triệu đồng, qua năm 2011 lợi nhuận sau thuế là 334 triệu đồng tăng 16,8% tƣơng đƣơng 48 triệu đồng so với năm 2010. Đến năm 2012 lợi nhuận sau thuế đạt đƣợc là 395 triệu đồng tăng 18,4% tƣơng đƣơng 61 triệu đồng so với năm 2011. Qua 3 năm lợi nhuận sau thuế của cơng ty đều tăng, điều đĩ chứng tỏ Cơng ty hoạt động cĩ hiệu quả.
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/2010 2012/2011 Giá trị % Giá trị % Lợi nhuận thuần hoạt động sản xuất kinh doanh 274 320 333 45 16,4 13 4,3 Lợi nhuận khác 107 85 126 (21) (20,2) 41 48,2 Tổng LN trƣớc thuế 382 405 460 23 6,1 54 13,5 Thuế TN doanh nghiệp 95 70 64 Tổng LN sau thuế 286 334 395 48 16,7 61 18,4
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012 VÀ 2013
4.2.1 Phân tích khái quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty 6 tháng đầu năm (2012- 2013) của Cơng ty 6 tháng đầu năm (2012- 2013)
Bảng 4.5: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty 6 tháng đầu năm (2012-2013)
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Các bảng báo cáo tài chính của Cơng ty
Từ bảng số liệu ta nhận thấy doanh thu của Cơng ty 6 tháng đầu năm 2012 là 7.855 triệu đồng. Đến đầu năm 2013 doanh thu đạt 10.297 triệu đồng tăng 31,1 % tƣơng đƣơng 2.441 triệu đồng. Tuy nhiên do chi phí đầu năm 2013 tăng nhiều hơn so với cùng kì năm 2012 6 nên Cơng ty bị lỗ 109 triệu đồng, giảm 648 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 . Nguyên nhân là do từ 2011 đến nay, tình hình kinh tế vẫn khĩ khăn, mỗi năm lại giảm xuống, ngay sau đĩ những khĩ khăn, thách thức tiềm ẩn trong nội tại nền kinh tế thế giới, tăng trƣởng kinh tế chậm lại. Kinh tế - xã hội năm 2013 tiếp tục bị ảnh hƣởng bởi sự bất ổn của kinh tế thế giới do khủng hoảng tài chính. Do đĩ Cơng ty cần phải cố gắng để đạt đƣợc hiệu quả tốt hơn trong những năm tiếp theo.
Chỉ tiêu 6 tháng năm 2012 6 tháng năm 2013 6 tháng 2013/2012
Giá trị %
Doanh thu 7.855 10.297 2.441 31,1
Chi phí 7.315 10.406 3.090 40,4
4.2.2 Phân tích tình hình chung về doanh thu của Cơng ty
Bảng 4.6: Tình hình chung doanh thu của Cơng ty 6 tháng đầu năm (2012- 2013)
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Các bảng báo cáo tài chính của Cơn ty
Tổng doanh thu của Cơng ty bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Từ bảng 4.6 ta thấy tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với cùng kỳ năm 2012. Cấu thành tổng doanh thu của cơng ty gồm 3 khoản mục doanh thu là: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu từ hoạt động khác. Trong đĩ tăng nhanh và chiếm tỷ trọng lớn nhất là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đầu năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cơng ty là 10.282 tăng 2.554 so với năm đầu 2012 tƣơng đƣơng 33%. Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác năm 2013 giảm so với năm 2012 nhƣng cũng khơng làm ảnh hƣởng đến tổng doanh thu của Cơng ty.Tổng doanh thu của Cơng ty đầu năm 2013 là 10.296 tăng 2.442 triệu đồng so với năm đầu 2012 tƣơng đƣơng 31,1%. Điều nay cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty mang lại hiệu quả tốt. Nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận tăng là do Tình hình chính trị ổn định; kinh tế-xã hội đang dần phục hồi.
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng
2013-2012 Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.728 98,4 10.282 99,7 2.554 33
Doanh thu hoạt
động tài chính 3 0,1 2 0,1 -1 -33
Thu nhập khác 123 1,5 12 0,2 -111 -90
ĐVT:triệu đồng
4.2.3 Phân tích tình hình chung về chi phí của cơng ty qua 6 tháng đầu năm (2012-2013)
Bảng 4.7: Tình hình chung về chi phí của Cơng ty 6 tháng đầu năm 2012-2013 ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Các bảng báo cáo tài chính của Cơng ty
Qua bảng 4.7 ta nhận thấy tình hình tổng chi phí của Cơng ty 6 tháng đầu năm 2013 tăng. Cấu thành trong tổng chi phí gồm 5 khoản mục: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác. Trong đĩ khoản mục chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất và tăng nhiều nhất. Chi phí bán hàng năm đầu năm 2013 giảm so với năm đầu 2012. Các chi phí chi cịn lại nhƣ: chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính chiếm tỷ trơng khơng lớn nhƣng cũng cĩ tăng so với đầu năm 2012. Chi phí khác thì khơng cĩ phát sinh vào đầu năm 2013.
Giá vốn hàng bán:
Qua bảng số liệu ta thấy khoản mục này chiếm tỷ trong hầu hết trong tổng chi phí của Cơng ty. Cụ thể nhƣ sau:
+ Đầu năm 2012 giá vốn hàng bán chiếm: 83,6% + Đầu năm 2013 giá vốn hàng bán chiếm: 88,3%
Ta thấy 6 tháng đầu năm 2013 giá vớn hàng bán của Cơng ty tăng 50% tƣơng đƣơng 3.068 triệu đồng so với cùng kì năm 2012. Do tình hình kinh tế khơng ổn định vật giá leo thang làm cho nguyên vật liệu đầu vào tăng nên chi phí sản xuất tăng làm cho giá vốn hàng bán cũng tăng theo.
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng
2013-2012 Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá vốn hàng bán 6.121 83,6 9.190 88,3 3.068 50 Chi phí tàichính 158 2,2 172 1,7 14 8 Chi phí bánhàng 418 5,7 384 3,7 -34 -8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 597 8,2 659 6,3 62 10 Chi phí khác 20 0.3 - - -20 -100 Tổng chi phí 7.315 100 10.406 100 3.090 40
+ Chí phí bán hàng:
Chi phí bán hàng đầu năm 2013 giảm 8% so với đầu năm 2012 tƣơng đƣơng 34 triệu đồng cho thấy Cơng ty cũng đã cố gắng tiết kiệm chi phí để đầu tƣ vào các khâu cần thiết hơn.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp đầu năm 2012 là 597 triệu đồng chiếm tỷ trọng 8,2%, đến đầu năm 2013 chi phí này là 659 triệu đồng tăng 62 triệu đồng so với cùng kì năm trƣớc tƣơng đƣơng tăng 10%.
+ Chi phí tài chính:
Ta thấy đầu năm 2013 chi phí này tăng 8% tƣơng đƣơng 14 triệu đồng so với đầu năm 2012. Chi phí này tăng khơng đáng kể so với các chi phí cịn lại.
+ Chi phí khác:
Khoản mục này chiếm tỷ trọng thấp nhất 0,3% tƣơng đƣơng 20 triệu đồng trong 6 tháng đầu năm 2012. Và 6 tháng đầu năm 2013 khơng cĩ chi phí khác phát sinh. Điều này chứng tỏ Cơng ty đang cố gắng kiểm sốt tốt các khoản mục chi phí.
4.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TỔNG LỢI NHUẬN CỦA CƠNG TY QUA 3 NĂM TỪ NĂM 2010-2012
4.3.1 Phân tích mức ảnh hƣởng các nhân tố ảnh hƣởng đến sự thay đổi tổng lợi nhuận trƣớc thuế của cơng ty năm 2011 so với năm 2010 tổng lợi nhuận trƣớc thuế của cơng ty năm 2011 so với năm 2010
Lợi nhuận của cơng ty đƣợc hình thành từ các nhân tố: Doanh thu thuần (DTT), giá vốn hàng bán (GVHB), chi phí bán hàng (CPBH), chi phí quản lý doanh nghiệp ( CPQLDN), Doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC), chi phí tài chính (CPTC), thu nhập khác (TNK), chi phí khác (CPK).
Để thấy rõ hơn mức độ ảnh hƣởng của các khoản mục lên tổng lợi nhuận trƣớc thuế của cơng ty qua 3 năm. Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hồn để xác định mức độ ảnh hƣởng của 8 nhân tố trên lên tổng lợi nhuận.
Nguồn: Các bảng báo cáo tài chính của Cơng ty
+ Xác định đối tƣợng phân tích:
Ta cĩ cơng thức tính lợi nhuận nhƣ sau:
LN= DTT –GVHB –CPBH –CPQLDN +DTHĐTC –CPTC + TNK – CPK
Gọi LN2010: là chỉ tiêu tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2010 và LN2011: là chỉ tiêu tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2011.
Bảng 4.8: Các nhân tố ảnh hƣởng đến sự biến động của tổng lợi nhuận Cơng ty (2010-2012) ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/2010 2012/2011
DT thuần 9.956 13.685 15.314 3.728 1.629 GVHB 8.175 11.133 12.296 2.957 1.163 CPBH 547 926 640 378 (285) CPQLDN 843 999 1.293 156 294 DTHĐTC 9 7 6 (2) (1) CPTC 125 313 756 188 442 TN khác 107 85 146 (21) 61 CP khác - - 20 - 20 Lợi nhuận (LN) 382 405 460 23 54
Năm 2010: LN2010= DTT2010 – GVHB2010 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010= 382 (triệu đồng) Năm 2011: LN2011= DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2011 – CPK2011= 405 (triệu đồng) Đối tƣợng phân tích đƣợc xác định là:*LN= LN2011 – LN2010 = 405– 382 = 23 (triệu đồng)
Vậy tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 23 triệu đồng. Nguyên nhân của sự tăng lên này chủ yếu là do tác động của 8 nhân tố nêu trên, sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hồn để xác định mức ảnh hƣởng lên tổng lợi nhuận. Thay thế lần 1: DTT2011 – GVHB2010 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 Thay thế lần 2: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 Thay thế lần 3: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 Thay thế lần 4: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK201 Thay thế lần 5: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 Thay thế lần 6: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2010 – CPK2010 Thay thế lần 7: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2011 – CPK2010 Thay thế lần 8: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2011 – CPK2011
Mức ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần:
*DTT= : DTT2011 – GVHB2010 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 – (DTT2010 – GVHB2010 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010) = DTT2011 – DTT2010 = 13.685 - 9.956 = 3.728 (triệu đồng)
Do doanh thu thuần năm 2011 tăng 3.728 triệu đồng so với năm 2010. Nên tổng lợi nhuận trƣớc thuế tăng thêm 3.728 triệu đồng.
*GVHB= : DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 – (: DTT2011 – GVHB2010 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010) = - GVHB2011 + GVHB2010 = - 11.133 + 8.175 = - 2.957(triệu đồng)
Nhƣ vậy, giá vốn hàng bán năm 2011 tăng 2.957 triệu đồng so với năm 2010 đã làm cho tổng lợi nhuận giảm 2.957 triệu đồng.
Mức ảnh hƣởng của nhân tố chi phí bán hàng:
*CPBH= : DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 – (: DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010) = - CPBH2011 + CPBH2010 = - 926 + 547 = - 378(triệu đồng)
Do chi phí bán hàng năm 2011 tăng 378 triệu đồng so với năm 2010 đã làm cho tổng lợi nhuận giảm 378 (triệu đồng).
Mức ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
*CPQLDN= DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK201 – (DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010) = - CPQLDN2011 + CPQLDN2010 = - 999 + 843 =- 156(triệu đồng).
Nhƣ vậy chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng 156 triệu đồng so với năm 2010 nên kéo theo tổng lợi nhuận cũng giảm 156 triệu đồng.
Mức ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu hoạt động tài chính:
*DTHĐTC= DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010 – (DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK201) = DTHĐTC2011 – DTHĐTC2010 = 7– 9 = - 2 triệu đồng
Do doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 giảm 2 triệu đồng so với năm 2010 nên cũng làm cho tổng lợi nhuận của Cơng ty giảm 2 triệu đồng.
Mức ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính: *CPTC= DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2010 – CPK2010 – (DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010) = - CPTC2011 + CPTC2010 = - 313 + 125 = - 188 triệu đồng.
Ta thấy, chi phí tài chính của Cơng ty năm 2011 tăng 188 triệu đồng so với năm 2010 nên đã làm cho lợi nhuận cũng giảm 188 triệu đồng.
Mức ảnh hƣởng của nhân tố thu nhập khác:
*TNK= : DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2011 – CPK2010 – (DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2010 – CPK2010) = TNK2011 - TNK201 = 85 – 107 = - 21 triệu đồng
Nhƣ vậy thu nhập từ hoạt động khác ở năm 2011 giảm 21 triệu đồng so với năm 2010 đã làm cho tổng lợi nhuận của cơng ty cũng giảm 21 triệu đồng.
Mức ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác
Cả hai năm 2010 và 2011 khơng cĩ chi phí khác phát sinh nên khơng làm ảnh hƣởng đến tổng thu nhập của cơng ty.
Tổng hợp các nhân tố làm tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế của cơng ty: + Doanh thu thuần: +3.728 (triệu đồng)
Các nhân tố làm giảm tổng lợi nhuận trƣớc thuế: + Giá vốn hàng bán: - 2.957(triệu đồng)
+ Chi phí bán hàng: - 378,942 (triệu đồng)
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: - 156 (triệu đồng) + Doanh thu hoạt động tài chính: - 2(triệu đồng) + Chi phí tài chính: - 188(triệu đồng)
+ Thu nhập khác: - 21(triệu đồng)
Nhƣ vậy tổng lợi nhuận trƣớc thuế của năm 2011 so với năm 2010: *LN= LN2011 – LN2010
= DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2011 – CPK2011 – (DTT2010 – GVHB2010 – CPBH2010 – CPQLDN2010 + DTHĐTC2010 – CPTC2010 + TNK2010 – CPK2010)
= ∆DTT + ∆GVHB + ∆CPBH + ∆CPQLDN +∆ DTHĐTC +∆ CPTC + ∆TNK + ∆CPK
= 3.728 – 2.957 – 378 – 156 +2 – 188 + 21= 23(triệu đồng) (đúng bằng đối tƣợng phân tích)
Vậy tổng lợi nhuận trƣớc thuế của Cơng ty năm 2011 tăng 23 triệu đồng so với năm 2010. Mặc dù cĩ nhiều yếu tố làm giảm lợi nhuận nhƣ: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính và thu nhập khác, trong đĩ nhân tố làm giảm chủ yếu là giá vốn hàng bán, nhƣng nhờ doanh thu thuần tăng đáng kể nên ko làm ảnh hƣởng nhiều đến tổng lợi nhuận của Cơng ty. Vì thế Cơng ty cần cĩ những giải pháp để kiểm sốt tốt các khoản mục trên, giảm chi phí đầu vào để gĩp phần làm tăng lợi nhuận cho Cơng ty.
4.3.2 Phân tích mức ảnh hƣởng các nhân tố ảnh hƣởng đến sự thay đổi tổng lợi nhuận trƣớc thuế của cơng ty năm 2012 so với năm 2011 tổng lợi nhuận trƣớc thuế của cơng ty năm 2012 so với năm 2011
+ Xác định đối tƣợng phân tích:
Ta cĩ cơng thức tính lợi nhuận nhƣ sau:
LN= DTT –GVHB –CPBH –CPQLDN +DTHĐTC –CPTC + TNK – CPK
Gọi LN2011: là chỉ tiêu tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2011 và LN2012: là chỉ tiêu tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2012.
Năm 2011: LN2011= DTT2011 – GVHB2011 – CPBH2011 – CPQLDN2011 + DTHĐTC2011 – CPTC2011 + TNK2011 – CPK2011= 405 (triệu đồng) Năm 2012: LN2012= DTT2012 – GVHB2012 – CPBH2012 – CPQLDN2012 + DTHĐTC2012 – CPTC2012 + TNK2012 – CPK2012= 460 (triệu đồng) Đối tƣợng phân tích đƣợc xác định là:*LN= LN2012 – LN2011 = 460 - 405 = 54 (triệu đồng)
Vậy tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2012 so với năm 2011 tăng 54 triệu đồng. Tƣơng tự nhƣ trên sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hồn để xác định mức