Nhu c u ki m toán xu t phát t vi c các ch s h u doanh nghi p (c đông) b i h không th và c ng không c n thi t t ki m tra m i thông tin tài chính c a doanh nghi p do giám đ c doanh nghi p ch u trách nhi m l p và báo cáo cho h , do v y h đã b nhi m các KTV – nh ng ng i có đ n ng l c chuyên môn nghi p v , đ c l p, khách quan - thay th h ki m tra m t cách đ c l p và báo cáo l i theo ý ki n c a mình v tính trung th c và h p lý c a các báo cáo tài chính.
Cùng v i s phát tri n và đa d ng c a n n kinh t , các thông tin tài chính đ c s d ng v i nhi u m c đích khác nhau cho các đ i t ng khác nhau. Tuy nhiên t t c nh ng ng i s d ng k t qu ki m toán đ u c n s đ m b o r ng nh ng thông tin tài chính mà h đ c cung c p có trung th c và h p lỦ hay không. Nh v y ngh a v tr c h t c a ki m toán viên là báo cáo m t cách đ c l p theo ý ki n c a mình d a trên k t qu ki m toán v m c đ trung th c và h p lý c a các thông tin tài chính. ng th i trong m t s tr ng h p, k t qu ki m toán cho th y doanh nghi p có hành vi không tuân th pháp lu t m c đ nào đó mà theo qui đ nh c a pháp lu t c n báo cáo cho các c quan ch c n ng, khi đó KTV còn có ngh a v báo cáo l i cho các c quan ch c n ng v hành vi vi ph m đó c a doanh nghi p.
Vi c xác đ nh ngh a v báo cáo c a ki m toán viên có Ủ ngh a quan tr ng b i cu c ki m toán đ c ti n hành d a trên h p đ ng ki m toán ký k t gi a đ n v đ c ki m toán và t ch c ki m toán, do v y v hình th c các KTV ph i báo cáo cho đ n v đ c ki m toán. Tuy nhiên nh ng ng i s d ng k t q a ki m toán m i là đ i t ng chính mà KTV có ngh a v ph i báo cáo đó là các ch s h u, các c đông, nh ng ng i cho vay,..., hay nh ng đ i t ng khác theo qui đ nh c a pháp lu t (g i chung là bên th 3).
Trong th c t luôn t n t i kho ng cách gi a KTV và nh ng nh ng ng i s d ng k t qu ki m toán v nh ng mong mu n c a nh ng đ i t ng này v i ph m vi trách nhi m c a KTV. Các mong mu n c a này luôn v t quá trách nhi m và kh n ng c a KTV. Trách nhi m c a KTV là đ m b o r ng trong báo cáo tài chính đó không có các sai sót tr ng y u, và n u có các sai sót tr ng y u, KTV ph i hành đ ng theo h ng d n c a các chu n m c ki m toán và pháp lu t.
Theo ngu n s li u trong cu n Auditing – Theory & Practice c a John Dunn, University of Strathclyde, Glasgow cho th y k t qu kh o sát đ i v i nh ng ng i s d ng k t qu ki m toán thì các yêu c u, mong đ i c a các đ i t ng này đ i v i các KTV xoay quanh các v n đ :
93% nh ng ng i đ c h i cho r ng KTV cung c p s đ m b o r ng không có b t c gian l n nào gây ra b i các ng i lãnh đ o c a công ty,
92% cho r ng KTV đ m b o ch c ch n r ng Ban giám đ c công ty đã th c hi n đ y đ trách nhi m c a h ,
71% KTV ph i c nh báo v b t c s kém hi u qu nào c a Ban giám đ c công ty,
81% cho r ng KTV mang l i s đ m b o r ng Công ty có tình hình tài chính t t và
71% cho r ng KTV đ m b o r ng m i hành vi c a Ban giám đ c là phù h p v i l i ích c a các c đông.
KTV r t khó và không th đáp ng đ c đ y đ các yêu c u trên. Kho ng cách này t n t i m t ph n do s thi u hi u bi t đ y đ v b n ch t, m c tiêu c a ki m toán c a khách hàng và nh ng ng i s d ng k t qu ki m toán. V m t pháp lý, trong chu n m c ki m toán c ng đã nêu, KTV không th có và không ph i ch u trách nhi m ng n ng a nh ng gian l n, tuy nhiên công tác ki m toán ch có th đ c coi là m t bi n pháp r n đe h u hi u.
Tóm l i:
Doanh nghi p s d ng d ch v KT L v i nhi u m c đích khác nhau nh ng có th th y doanh nghi p s d ng BCTC đ c ki m toán đ đáp ng ba m c đích:
o M t là, tuân th theo quy đnh c a Chính ph đ i v i các đ i t ng b b t bu c ki m toán BCTC h ng n m – theo Công v n 1339/BTC-C KT ngày 24 tháng 01 n m 2014.
o Hai là, ch s h u doanh nghi p (hay các c đông) c n ki m tra m i thông tin tài chính khi h y quy n cho Giám đ c qu n lý
o Ba là, vì các m c đích khác nh vay ngân hàng, cung c p thông tin đ m b o cho các đ i t ng bên ngoài.