2 TK 67 – Chi phí sản xuất chung 8.0
SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm:
Năm: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Tài khoản ghi Nợ
Phải trả người bán (ghi Có) Số hiệu Ngày tháng Hàng hóa Nguyên liệu,vật liệu Tài khoản khác Số hiệu Số tiền A B C D 1 2 E 3 4
Số trang trước chuyển sang ………
………
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày……tháng….. Năm…… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
Việc chuyển đổi hình thức sổ như trên sẽ giúp cho phòng kế toán nhất là kế toán nguyên vật liệu có thể giảm bớt được việc lập sổ mà lại rất đơn giản nhanh chóng giúp ngắn thời gian và giảm bớt được lượng nhân viên (không cần thiết).
* Thứ ba: Thống nhất việc phân loại vật liệu và sử dụng tài khoản hạch toán.
Để kế toán có thể thống nhất việc phân loại nguyên vật liệu và đối chiếu giữa bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn với sổ Chi tiết TK 152, sổ Cái TK 152 theo từng nhóm vật liệu. Theo em Công ty nên chi tiết TK 152 như sau:
+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính + TK 1522: Nhóm men
+ TK 1523: Nhóm màu + TK 1524: Nhóm nhiên liệu + TK 1526: Vật liệu khác
* Thứ tư: Tổ chức thanh toán các khoản tạm ứng mua vật liệu.
Hiện nay Công ty quy định cán bộ cung tiêu phải là người đứng tên cùng khách hàng và làm thủ tục cho các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng. Do vậy trong kỳ thường xuyên xuất hiện nghiệp vụ tạm ứng tiền cho cán bộ cung tiêu. Số tiền tạm ứng cho hoạt động này trong kỳ là rất lớn, nhưng hiện mới chỉ được theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán trên sổ chi tiết thanh toán với người bán (tài khoản 331 chi tiết theo đối từng đối tượng), như vậy cán bộ cung tiêu có tư cách là người bán vật liệu cho Công ty.
Ta thấy các khoản tạm ứng không được theo dõi về thời hạn thanh toán, sử dụng tài khoản thanh toán không đúng tính chất với nội dung kinh tế phát sinh. Do vậy, dẫn đến việc thanh toán tạm ứng kéo dài, gây ra tình trạng chiếm dụng vốn của Công ty.
ứng) cán bộ cung tiêu phải giải quyết xong công việc và làm thủ tục thanh toán hoàn ứng, nếu không sẽ bị trừ vào lương và bị xử phạt theo quy định của Công ty.
* Thứ năm: Tổ chức kiểm kê vật tư
Công ty tiến hành kiểm kê kho vật liệu xác định số liệu, chất lượng, giá trị của từng nguyên vật liệu hiện có tại thời điểm kiểm kê. Việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời (đối với nguyên vật liệu qua kiểm kê đánh giá phát hiện kém phẩm chất thì xin thanh lý theo quyết định của Công ty).
Nguyên vật liệu của Công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên quá trình kiểm tra thường kéo dài. Vì vậy Công ty nên tiến hành kiểm kê 3 tháng/ 1lần (1 quý). Công ty tổ chức kiểm kê ở tất cả các kho, mỗi kho được lập một bảng kiểm kê bao gồm 3 người.
+ 1 Thủ kho + 1 Kế toán vật tư + 1 Ban giám đốc
Kế toán thực hiện so sánh đối chiếu giữa sổ Chi tiết vật tư với số lượng thực tế trong kho nếu xảy ra tình trạng thừa (thiếu) thì điều tra để tìm ra nguyên nhân vật tư dư thừa hoặc thiếu là do nguyên nhân gì. Kết quả kiểm kê được ghi vào Biên bản kiểm kê do phòng Kế toán lập, kế toán tập hợp số liệu tính giá trị và xác định chênh lệch thừa (thiếu) cho từng loại.
Sau đó kế toán tính giá trị chênh lệch cho từng loại trước khi lập báo cáo căn cứ kết quả kiểm kê kế toán hạch toán như sau:
+ Thừa phát hiện qua kiểm kê Nợ TK 152 (chi tiết)
Có TK 338(1)
+ Thiếu phát hiện qua kiểm kê Nợ TK 138(1)
Có TK 152 (chi tiết)
Trên đây là một vài ý kiến em xin phép được đưa ra. Với trình độ và kiến thức còn hạn chế em rất mong sự chỉ bảo giúp đỡ, đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và các chị phòng kế toán tài chính để em mở mang thêm kiến thức.
KẾT LUẬN
---*&*---
Nguyên vật liệu với vai trò là yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất kinh doanh nó ảnh hưởng lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy mà công tác hạch toán nguyên vật liệu có tốt thì mới cung cấp cho nhà quản lý những thông tin chính xác giúp cho họ ra quyết định đúng đắn
Là một sinh viên của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hoàng Vân đã giúp em củng cố lại những kiến thức đã được học để vận dụng vào thực tế qua đó giúp em có một nghiệp vụ vững vàng khi ra trường một cách tự tin bởi vì thực tế và lý thuyết luôn luôn có những khó khăn và vứng mắc nhật định.
Trong quá trình thực tập, bằng việc vận dụng những kiến thức đã học cùng với việc tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Vân em đã hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoàng Vân”.
Qua Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành tới các thầy cô giáo trong trường – những người đã dìu dắt em trong suốt quá trình học tập và Ban lãnh đạo cùng các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty TNHH Hoàng Vân đã nhận em vào thực tập, cung cấp số liệu và tận tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập, đặc biệt là thầy giáo TS. Trần Văn Thuận – người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.
Với thời gian thực tập là không dài, kiến thức thực tế còn hạn nên bản chuyên đề này chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự quan tâm, góp ý của các thầy cô giáo và các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty TNHH Hoàng Vân để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Dương, tháng 0 6 năm 2011
Sinh viên thực tập
Nguyễn Thị Nhuần