2 TK 67 – Chi phí sản xuất chung 8.0
3.1.2.Những tồn tạ
Bên cạnh những ưu điểm nổi bật trên, do quy mô của Công ty vừa và nhỏ lại đang được mở rộng nên nguyên vật liệu được Công ty sử dụng ngày càng đa dạng phong phú về số lượng, chủng loại, quy cách do đó hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty còn một số tồn tại cấn tiếp tục được hoàn thiện.
- Tài khoản 152 cần được mở chi tiết chưa tương ứng với cách phân loại vật liệu
- Vật liệu được phân loại chưa thống nhất trong toàn Công ty:
Hiện nay tại phòng kế toán của Công ty vật liệu được phân loại và mã hóa trên máy vi tính thành 6 nhóm. Trong khi đó tài khoản 152 lại mở thành 5 tài khoản cấp hai. Theo đó sổ Chi tiết TK 152 được lập thành 5 sổ Chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1526 trong khi đó bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn lại được lập tổng hợp mà không theo nhóm. Vì vậy rất khó có thể đối
chiếu giữa bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn với sổ Chi tiết TK 152, sổ Cái TK 152 theo từng nhóm vật liệu.
- Việc ghi chép và phản ánh một số chừng từ, sổ kế toán của Công ty chưa hợp lý:
Công ty quy định cán bộ cung tiêu phải là người đứng tên cùng khách hàng và làm thủ tục cho các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng. Khi các nghiệp vụ tạm ứng phát sinh Công ty chỉ theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán trên sổ chi tiết thanh toán với người bán như vậy cán bộ cung tiêu có tư cách là người bán vật liệu cho Công ty.
- Một số chứng từ thuận tiện cho công tác hạch toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty nhưng chưa được sử dụng ví dụ như: Công ty là đơn vị sản xuất nên thường xuyên có nghiệp vụ nhập – xuất vật tư với khối lượng lớn vì vậy Công ty cần lập Phiếu xuất vật tư theo hạn mức…
- Là đơn vị sản xuất kinh doanh nên nguyên vật liệu của Công ty luôn có số lượng lớn, nhiều chủng loại phức tạp vì vậy quá trình kiểm kê nguyên vật liệu thường kéo dài. Công ty cũng đã thực hiện việc kiểm kê nhưng chưa được thường xuyên dẫn đến việc mất mát tài sản của Công ty có xảy ra và làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất.