yếu của Công ty : (Đơn vị tính : đồng)
* Nguyên vật liệu nhập kho :
Nguyên vật liệu tại Công ty được nhập chủ yếu là do mua ngoài. Khi mua vật liệu bên ngoài ở Công ty xảy ra nhiều trường hợp tuỳ thuộc vào từng trường hợp thanh toán mà kế toán định khoản như sau:
- Dùng tiền mặt để mua nguyên vật liệu:
Hình thức này rất ít sử dụng để mua vật tư, chỉ dùng với các khách hàng không có quan hệ mua bán thường xuyên hay do yêu cầu của người bán với số lượng vật tư ít.
Ví dụ: Theo HĐ số 0052695 ngày 03/03/2011 mua Đất sét Trúc Thôn của Công ty Cổ phần thương mại Đại Dương với số lượng 30 tấn. Đơn giá mua 700.000đồng/tấn. Giá mua trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1521 : 21.000.000 Nợ TK 1331 : 2.100.000 Có TK 1111 : 23.100.000
- Trường hợp mua chịu, trả chậm người bán :
Ví dụ : Theo HĐ số 0000258 ngày 04/03/2011 mua Men Fsit Fat 2161 của Công ty Cổ phần Mạnh Dũng với số lượng 3.000 kg. Đơn giá mua 11.000đồng/kg. Giá mua trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty chưa trả tiền cho người bán. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1522 : 33.000.000 Nợ TK 1331 : 3.300.000
Có TK 331(CPMD) : 36.300.000
- Công ty không có nghiệp vụ tạm ứng tiền, trả trước tiền hàng
* Trường hợp vật liệu xuất dùng cho phân xưởng sản xuất nếu không sử dụng hết phải nhập lại cho Công ty. Trong trường hợp này kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan xác định giá trị thực tế của vật liệu nhập kho, kế toán và thủ kho tiến hành ghi sổ. (Tháng 3 không có vật liệu nhập lại kho)
* Nguyên vật liệu xuất kho:
Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu được xuất dùng cho sản xuất sản phẩm nhưng ngoài ra, Công ty còn xuất vật liệu phục vụ cho quản lý phân xưởng, bộ phận bán hàng và cho quản lý của Công ty. Tuỳ theo mục đích sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu sẽ phản ánh giá thực tế của vật liệu xuất dùng vào bên Có của TK 152(chi tiết) và bên Nợ của TK liên quan.
- Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm:
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất số 2050 xuất nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6211-NL111: 54.400.000 Nợ TK 6211-NL112: 24.150.000
Có TK 1521-NL111: 54.400.000 Có TK 1521-NL112: 24.150.000
- Trường hợp xuất kho cho quản lý phân xưởng: Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6273-DG011: 2.205.000
Có TK 1523-DG011: 2.205.000
- Trường hợp xuất kho cho vịêc bán hàng và quản lý ở Công ty: Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641-DG011 : 735.000 Nợ TK 642-DG011 : 735.000
Có TK 1523-DG011 : 1.470.000
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chung, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu và vào sổ cái các tài khoản cho phù hợp.
Biểu số 2.17:
Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Vân
Địa chỉ: Cộng Hòa – CL - HD
Mẫu số: S03a-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});