2.2.3.1 Đặc điểm:
Công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi năm nhưng báo cáo này chỉ lấy số liệu ở quý 4/2013 nên sẽ lập báo cáo quý cũng tương tự báo cáo năm.
2.2.3.2. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ: Chứng từ Chứng từ
Sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí.
Phiếu kế toán: cuối quý kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Thủ tục luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào sổ cái tài khoản doanh thu chi phí và tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (quý); phiếu kế toán kết chuyển để hạch toán các bút toán kết chuyển xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
2.2.3.3. Sổ sách kế toán:
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 911 Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký sổ cái TK 911
2.2.3.4. Kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh: kết quả kinh doanh:
Ngày 31/12/2013 kế toán thực hiện kết chuyển từ sổ cái các tài khoản sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong quý 4/2013 có lãi với số tiền là 72.814.969 đồng.
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
Nợ TK 511 1.465.942.385 Có TK 911 1.465.942.385
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 1.465.942.385
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám Đốc (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên)
Ngày 31, tháng 12, năm 2013 Số CT: KCDT4
PHIẾU KẾ TOÁN
Viết bằng chữ: Một tỷ bốn trăm sáu mươi lăm triệu chín trăm bốn mươi hai ngàn ba trăm tám mươi lăm đồng.
(Vì Công ty không có các khoản giảm trừ nên doanh thu thuần cũng chính là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
55
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
Nợ TK 515 3.836.913
Có TK 911 3.836.913
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu TC 515 911 3.836.913
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám Đốc (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên)
Ngày 31, tháng 12, năm 2013 Số CT: KCDTTC4
PHIẾU KẾ TOÁN
Viết bằng chữ:Ba triệu tám trăm ba mươi sáu ngàn chín trăm mười ba đồng chẵn.
Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911
Nợ TK 911 1.148.891.536 Có TK 632 1.148.891.536
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 1.148.891.536
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám Đốc (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên)
Ngày 31, tháng 12, năm 2013 Số CT: KCGVHB4
PHIẾU KẾ TOÁN
Viết bằng chữ: Một tỷ một trăm bốn mươi tám triệu tám trăm chín mươi mốt ngàn năm trăm ba mươi sáu đồng chẵn.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911
Nợ TK 911 229.869.051 Có TK 642 229.869.051
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 229.869.051
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám Đốc (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên)
Ngày 31, tháng 12, năm 2013 Số CT: KCCPQLDN4
PHIẾU KẾ TOÁN
Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi chín triệu tám trăm sáu mươi chín triệu không trăm năm mươi mốt đồng chẵn.
56 Nợ TK 911 18.203.742
Có TK 8211 18.203.742
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển CP thuế TNDN 911 821 18.203.742
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám Đốc (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên)
Ngày 31, tháng 12, năm 2013 Số CT: KCTTNDN4
PHIẾU KẾ TOÁN
Viết bằng chữ: Mười tám triệu hai trăm lẻ ba ngàn bảy trăm bốn mươi hai đồng chẵn.
Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 72.814.969
Có TK 421 72.814.969
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận 911 421 72.814.969
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám Đốc (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên) (Chữ ký, Họ tên)
Ngày 31, tháng 12, năm 2013 Số CT: KCLN4
PHIẾU KẾ TOÁN
Viết bằng chữ: Bảy mươi hai triệu tám trăm mười bốn ngàn chín trăm sáu mươi chín đồng chẵn.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911
(QUÝ 4/2013) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SCT Ngày Nợ Có
KCDTT4 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.465.942.385
KCDTTC4 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 3.836.913
KCGVHB4 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.148.891.536 KCCPQLDN4 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 229.869.051 KCTTNDN4 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 18.203.742 KCLN4 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 72.814.969
Cộng phát sinh quí 4/2013 1.469.779.298 1.469.779.298
4 )
57
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 421
(QUÝ 4/2013)
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SCT Ngày Nợ Có
KCLN4 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 911 72.814.969
Bảng 2.37: Sổ chi tiết TK 421 Đvt: đồng SH NT Nợ Có 31/12 KCDTT4 31/12 Kết chuyển DT thuần x 511 1.465.942.385 31/12 KCDTT4 31/12 Kết chuyển DT thuần x 911 1.465.942.385 31/12 KCDTTC4 31/12 Kết chuyển DTTC x 515 3.836.913 31/12 KCDTTC4 31/12 Kết chuyển DTTC x 911 3.836.913 31/12 KCGVHB4 31/12 Kết chuyển GVHB x 632 1.148.891.536 31/12 KCGVHB4 31/12 Kết chuyển GVHB x 911 1.148.891.536 31/12 KCCPQLDN431/12 Kết chuyển CP QLDN x 642 229.869.051 31/12 KCCPQLDN431/12 Kết chuyển CP QLDN x 911 229.869.051 31/12 KCTTNDN4 31/12 Kết chuyển thuế TNDN x 821 18.203.742 31/12 KCTTNDN4 31/12 Kết chuyển thuế TNDN x 911 18.203.742
31/12 KCLN4 31/12 Kết chuyển lợi nhuận x 421 72.814.969
31/12 KCLN4 31/12 Kết chuyển lợi nhuận x 911 72.814.969
SHT K Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ SỔ NHẬT KÝ CHUNG (QUÝ 4/2013) Chứng từ Diễn giải STT dòng Đã ghi sổ cái Bảng 2.38: Sổ nhật ký chung
58 Đvt: đồng SH NT Trang số STT dòng Nợ Có 31/12 KCDTT4 31/12 Kết chuyển DT thuần 408 511 1.465.942.385 31/12 KCDTTC4 31/12 Kết chuyển DTTC 408 515 3.836.913 31/12 KCGVHB4 31/12 Kết chuyển GVHB 408 632 1.148.891.536 31/12 KCCPQLDN431/12 Kết chuyển CP QLDN 408 642 229.869.051 31/12 KCTTNDN4 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 408 821 18.203.742
31/12 KCLN4 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 408 421 72.814.969
SHT K đối ứng Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 (QUÝ 4/2013) Chứng từ Diễn giải NK chung Bảng 2.39: Sổ cái TK 911 Đvt: đồng SH NT Trang số STT dòng Nợ Có
31/12 KCLN4 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 408 911 72.814.969
SHT K đối ứng Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 (QUÝ 4/2013) Chứng từ
Diễn giải
NK chung
59
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(QUÝ 4/2013) ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH KỲ NÀY
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.465.942.385 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 –
3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 1.465.942.385
4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1.148.891.536
5.Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 317.050.849
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3.836.913 7.Chi phí tài chính 22 VI.28 –
Trong đó: Lãi vay phải trả 23
8.Chi phí bán hàng 24 –
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 229.869.051
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 30 91.018.711
11.Thu nhập khác 31 –
12.Chi phí khác 32 –
13.Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 –
14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(50 = 30 + 40) 50 91.018.711
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 18.203.742 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 –
17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 60 72.814.969
60
Chƣơng 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1. Nhận xét:
3.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động của công ty: Ƣu điểm: Ƣu điểm:
- Đội ngũ quản lý có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giao nhận hàng hóa, điều hành, quản lý công ty một cách hiệu quả, khoa học.
- Đội ngũ nhân viên trẻ, đoàn kết, năng nổ và luôn thực hiện công việc đúng thời hạn.
Nhƣợc điểm:
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công ty còn không ít nhược điểm cần khắc phục: - Lượng vốn đầu tư còn ít.
- Sư cạnh tranh trên thị trường so với các doanh nghiệp khác chưa cao. - Hoạt động Maketing ,quản cáo chưa hiệu quả.
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty: Ƣu điểm: Ƣu điểm:
- Bộ máy kế toán đã xây dựng được các hệ thống, thủ tục luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, từ đó việc kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp đạt hiệu quả cao, có thể hạn chế sự mất mát của công ty.
- Tình hình hoạch toán tại doanh nghiệp được tổ chức khá tốt, công tác kế toán được tổ chức linh hoạt, đáp ứng nhu cầu hạch toán của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản theo Quy định số: 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14-9-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính là phù hợp với đặc điểm của một công ty nhỏ và vừa.
- Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung: Bộ máy kế toán gọn nhẹ.Việc chỉ đạo, lãnh đạo công tác kế toán tập trung, thống nhất trong công ty, thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hóa công việc đối với nhân viên kế toán. Cung cấp thông tin nhanh trong bộ phận kế toán.
- Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung: Số lượng sổ kế toán ít, mẫu sổ đơn giản dễ thực hiện; kiểm tra đối chiếu các dữ liệu kế toán được thực hiện một cách thường xuyên, liên tục do đó luôn cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý.
61
Nhƣợc điểm:
- Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung nên khối lượng công việc của kế toán lớn.
- Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung: Số lượng ghi chép nhiều, thời gian ghi chép nhiều hơn xử lý công việc khác; tốn nhiều giấy mực.
3.2. Kiến nghị:
3.2.1. Kiến nghị về công tác kế toán:
- Công ty chưa sử dụng TK 521 – chiết khấu thương mại cho khách hàng. Công ty nên có những chính sách ưu đãi khi mua hàng như chiết khấu thương mại dành cho những khách hàng truyền thống và mua hàng với số lượng lớn, tạo mối quan hệ làm ăn tốt đẹp, lâu dài. Đây cũng là phương thức có hiệu quả cao được nhiều doanh nghiệp áp dụng phổ biến trong thời buổi cạnh tranh khốc liệt hiện nay. - Do áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC nên Công ty không sử dụng
TK 641 – chi phí bán hàng mà hạch toán chung vào TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh. Như vậy, trên sổ chi tiết TK 642, kế toán nên chia ra làm 2 phần 6421 – chi phí bán hàng và 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp, vừa giúp việc theo dõi sổ sách dễ dàng hơn vừa có thể thấy rõ tổng số phát sinh của từng loại chi phí của từng loại dịch vụ để tính toán điều chỉnh phù hợp.
- Trên cơ sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí các cán bộ kế toán phù hợp với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tránh để tình trạng kiêm nhiệm không đảm bảo công tác kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau.
- Vấn đề áp dụng phần mềm để quản lý kế toán là xu hướng tất yếu, giúp giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán; tạo điều kiện thu nhập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời; đảm bảo tính chính xác của báo cáo và an toàn bảo mật. Hiện nay trên thị trường có khá nhiều phần mềm kế toán với chi phí hợp lý và hoạt động ổn định như SSP, Misa hay Fast Accounting… Do đó công ty nên chọn lựa và đưa vào áp dụng một phần mềm phù hợp.
3.2.2. Kiến nghị khác:
Một số biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty:
Trước hết, công ty cần phục vụ khách hàng thường xuyên và có những biện pháp để mở rộng thị trường phục vụ như:
62
Tăng cường các biện pháp quảng cáo, Marketing thể hiện được rõ chất lượng phục vụ và uy tín của công ty.
Tăng cường các chính sách khyến mại, thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách hàng lớn và thường xuyên của công ty.
Xây dựng đội ngủ nhân viên năng động, có những chính sách quan tâm đến nguồn nhân lực như chính sách lương, thưởng tạo điều kiện cho nhân viên phục vụ khách hàng tốt nhất.
Quản lý tốt chi phí quản lý doanh nghiệp:
Công ty cần giảm các chi phí không cần thiết như: chi phí điện thoại, điện... tránh tình trạng sử dụng lãng phí. Đối với chi phí hội họp, tiếp khách công ty cần có quy định cụ thể về số tiền được chi cho từng cuộc họp. Ngoài ra, công ty cần phổ biến những chính sách thực hiện tiết kiệm đến từng cán bộ công nhân viên, yêu cầu phối hợp thực hiện. Cuối năm có những chính sách khen thưởng, xử phạt đối với những cá nhân, bộ phận làm chưa tốt.
Công ty phải quản lý chặt chẽ theo từng yếu tố chi phí phát sinh, có kế hoạch, sắp xếp công việc kinh doanh một cách hợp lý, khoa học. Có kế hoạch và dự kiến cho từng khoản chi phí sử dụng, tránh tình trạng chi phí vượt nhiều so với kế hoạch. Để có thể thực hiện được hai điều này, công ty phải tiến hành phân công công việc, giám sát quá trình thực hiện một cách nghiêm túc; đối với những công việc phải tiêu tốn một khoản chi phí lớn thì nên đưa ra nhiều phương án lựa chọn, điều đó giúp công ty giảm thiểu rủi ro và tránh được sự bị động khi gặp sự cố.
Ngoài ra, để tăng hiệu quả kinh doanh cần phải phối hợp đồng bộ, nhịp nhàng giữa các phòng ban trong công ty mà trong đó công tác kế toán là một công cụ tài chính đắc lực nhất.
63
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung hết sức quan trọng đối với sự phát triển của đất nước và là động lực thúc đẩy sản xuất ngày càng cao.
Để cho doanh nghiệp ngày càng phát triển theo xu hướng của nền kinh tế thì việc tối đa hóa lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào. Lợi nhuận góp phần vào sự thắng lợi của doanh nghiệp,nhưng để đạt được mục tiêu đó đồi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược đúng đắn và mang tính thuyết thực nhằm đưa công ty đạt tới hiệu quả như mong muốn.
Trong những nhân tố làm cho doanh nghiệp có những nhận định sáng suốt là nhân tố đó đóng vai trò hết sức quan trọng. Tổ chức công tác kế toán hợp lý sẽ tạo điều kiện kinh doanh tốt và tạo ra nhiều điều kịên thuận lợi hơn. Giám sát chặt chẽ hợp lý hơn sẽ hạn chế tối đa các vấn đề gian lận mà không gây cản trở kinh doanh của doanh nghiệp.
Qua thời gian tìm hiểu về công tác “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” tại Công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh, em đã hiểu rõ hơn về cách thức tổ chức, làm việc nói chung và công việc thực tế của kế toán nói riêng tại một công ty. Trong công tác kế toán việc xác định kết quả doanh thu và chi phí là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời cũng tìm ra những hạn chế của Công ty. Từ đó giúp cho nhà quản lý đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Điều đó đã chứng tỏ tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng.
Do kiến thức còn nhiều hạn chế nên không thể tránh khỏi sơ sót, rất mong ý kiến đóng góp của quý thầy cô, anh chị để luận án của em được tốt hơn.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trường Đại học HUTECH, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy Nguyễn Phú Xuân cùng các chị phòng kế toán Công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh đã hướng dẫn chỉ bảo em hoàn thành luận án này.