Chứng từ hạch toán: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 641 “Chí phí bán hàng”. Tài khoản này có 7 tài khoản cấp hai:
- TK 6411: chi phí nhân viên - TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: chi phí đồ dùng, dụng cụ - TK 6415: chi phí bảo hành
16 - TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418: chi phí bằng tiền khác
- TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ
Nguyên tắc hạch toán: TK 641 được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Chi phí bán hàng ghi nhận vào bên “Nợ” TK 641-chi phí bán hàng.Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên “Nợ” TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Nội dung và kết cấu:
NỢ TK641 CÓ
- Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển toàn bộ số chi phí bán hàng sang TK 911.
TK 641 không có số dư
Sơ đồ hạch toán:
TK 334, TK 338 TK 641 TK 111, TK 112, TK 138 Chi phí lương nhân viên, Ghi giảm chi phí bán hàng
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
TK 152, TK 153 TK 335
Chi phí vật liệu, dụng cụ Giảm chi phí vượt định mức loại phân bổ một lần
TK 142, TK 242 TK 142, TK 242
Chi phí vật liệu, dụng cụ Chi phí bán hàng chuyển sang loại phân bổ nhiều lần
TK 214, TK 352 TK 911
Chi phí bảo hành Kết chuyển chi phí
Chi phí khấu hao TSCĐ để xác định kết quả kinh doanh TK 111, TK 112,
TK 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 133 Chi phí bằng
tiền khác
17
1.4.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: (TK 642)
Chứng từ hạch toán: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi,…
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 “Chí phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này có 8 tài khoản cấp hai:
-TK 6421: chi phí nhân viên quản lý -TK 6422: chi phí vật liệu quản lý -TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng -TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ -TK 6425: thuế, phí và lệ phí -TK 6426: chi phí dự phòng
-TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: chi phí bằng tiền khác
Nguyên tắc hạch toán: Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được ghi vào bên “Nợ” TK 642. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí QLDN vào bên “Nợ” TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Nội dung và kết cấu:
NỢ TK 642 CÓ
- Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Kết chuyển toàn bộ số chi phí QLDN sang TK 911.
18
Sơ đồ hạch toán:
TK 642
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên QLDN QLDN vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ toàn doanh nghiệp
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần
TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.4. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: (TK 635) Chứng từ hạch toán: Chứng từ hạch toán:
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”
Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.
Không hạch toán vào TK 635 những nội dung chi phí sau đây: chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí kinh doanh bất động sản; chi phí đầu tư xây dựng cơ bản; các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; chi phí tài chính khác.
19
NỢ TK 635 CÓ
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán.
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
20
Sơ đồ hạch toán:
TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229
Lập dự phòng giảm giá hoàn nhập dự phòng ngắn hạn, dài hạn giảm giá
TK 111, 112, 331 TK 911
chiết khấu thanh toán Kết chuyển chi phí cho người mua sang TK 911
TK 413
lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
TK 111, 112, 242, 335
lãi tiền vay, phân bổ lãi
mua hàng trả chậm, trả góp
TK 121, 221
lỗ về các khoản đầu tư (giá bán nhỏ hơn giá gốc)
TK 111, 112
Tiền thu về khi bán khoản đầu tư
TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 Bán ngoại tệ Khoản lỗ bán ngoại tệ TK 111, 112 Mua hàng hoá dịch vụ bằng ngoại tệ lỗ tỷ giá
Sơ đồ 1.11: sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính
1.4.5. Kế toán chi phí khác: ( TK 811) Chứng từ hạch toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi… Chứng từ hạch toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi…
21
Nguyên tắc hạch toán: Kế toán dùng TK 811 “Chi phí khác” theo dõi các chi phí khác trong kỳ. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí khác vào bên “Có” TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Nội dung và kết cấu:
NỢ TK 811 CÓ
- Các khoản chi phí khác phát sinh
- Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911.
TK 811 không có số dư
Sơ đồ hạch toán:
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí khác kết chuyển chi phí khác phát sinh (thanh lý, sang TK 911 nhượng bán TSCĐ)
TK 338, 331
Khi nộp khoản tiền tiền phạt phải nộp do vi phạm HĐ
TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214
giá trị hao mòn
TK 222, 223
Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác
1.4.6. Kế toán chi phí thuế TNDN: (TK 821) Chứng từ hạch toán: tờ khai thuế TNDN tạm tính Chứng từ hạch toán: tờ khai thuế TNDN tạm tính
22
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN”. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành; - Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Nguyên tắc hạch toán:
Cuối kỳ kế toán, phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại, thu nhập thuế TNDN hoãn lại (Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại).
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm (hoặc kỳ kế toán) và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm; hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm; hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
23
Nội dung và kết cấu:
NỢ TK 821 CÓ
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát
sinh trong năm.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ vào bên Có TK 911.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do sai sót.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào bên Nợ TK 911.
TK 821 không có số dư
Sơ đồ hạch toán:
TK 3334 TK 8211 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
24
Sơ đồ hạch toán:
TK 347 TK 8212 TK 243
Thuế TNDN hoãn lại Tài sản thuế TNDN
phải trả hoãn lại
TK 911 TK 911
Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển thuế TNDN hoãn lại (PS Có > PS Nợ) hoãn lại (PS Nợ > PS Có)
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
1.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: (TK 911)
Chứng từ hạch toán: sổ chi tiết, sổ cái theo dõi các tài khoản doanh thu, chi phí kết
chuyển sang TK 911.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Nội dung và kết cấu:
NỢ TK 911 CÓ
- Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
- Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi.
- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
- Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác - Kết chuyển lỗ
25
Sơ đồ hạch toán:
TK 632 TK 911 TK 511, TK 512
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần
TK 635 TK 515
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính hoạt động tài chính
TK 641, TK 642 TK 711
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển thu nhập khác chi phí QLDN
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ
TK 821 TK 821
Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí
thuế TNDN (PS Nợ > PS Có) thuế TNDN (PS Có > PS Nợ) TK 421
Kết chuyển lãi
26
Chƣơng 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN THIÊN THANH
2.1. Giới thiệu chung về công ty: 2.1.1. Sơ lƣợc về công ty: 2.1.1. Sơ lƣợc về công ty:
Công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh thành lập vào ngày 20/1/2008 và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0305338315 ngày 27/11/2007 do Sở Kế hoạch và đầu tư TP.HCM cấp.
Tên giao dịch: Công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh Tên tiếng Anh: Thien Thanh Logistic
Địa chỉ: P.A2, Lầu 2, 19M Nguyễn Hữu Cảnh, P.19, Quận.Bình Thạnh, TP.HCM Mã số thuế: 0305338315
Điện thoại: (84)822406626 – 822406630 Fax: (84)835147274 Website: blueskyco.vn
2.1.2. Quá trình hình thành và phát tri ển:
Hiện nay, công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực:
-Dịch vụ khai thuế hải quan
-Dịch vụ vận chuyển hàng hóa xuyên nội địa tuyến Bắc-Nam -Dịch vụ kho bãi
Để có thể tồn tại và phát triển thành một công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh như hiện nay, công ty đã trải qua rất nhiều khó khăn và thử thách của nền kinh tế đầy biến động.
Công ty TNHH Tiếp Vận Thiên Thanh được thành lập trên cơ sở vốn do các cổ đông góp, với số vốn điều lệ ban đầu là 1 tỷ đồng với quy mô cơ cấu khoảng 15 nhân viên và hiện nay là 30 nhân viên.
Sau một thời gian hoạt động kinh doanh cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị
trường thì nhu cầu vận tải hàng hóa cũng ngày càng phát triển cao. Nhận thấy được điều
đó, công ty đã mở thêm hai chi nhánh mới:
Chi nhánh – Bình Dương:
Địa chỉ: 35/4A Đại lộ Bình Dương - Ấp Bình Giao – Xã Thuận Giao – Huyện Thuận An – Tỉnh Bình Dương
27 Chi nhánh – Vĩnh Long:
Địa chỉ: Lầu 1, Bưu điện KCN Hòa Phú – Quốc lộ 1A – KCN Hòa Phú – Huyện Long Hồ - Tỉnh Vĩnh Long
Điện thoại: (84) 0703959688 Fax: (84)0703959688
2.1.3. Bộ máy tổ chức công ty:
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Giám đốc:
Là người có quyền hạn cao nhất công ty. Điều hành hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề ghi trong giấy phép kinh doanh và khai báo đúng vốn đầu tư.
Định hướng chiến lược kinh doanh của công ty, đảm bảo vốn góp được hoạt động có hiệu quả, bảo tồn và phát triển vốn.
Chỉ đạo các phòng ban thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao và thực hiện các quy định của Pháp luật.
Phó Giám đốc:
Là người có trách nhiệm giúp đỡ, tham mưu cho Giám đốc, phụ trách công tác hành chính, quản lý toàn bộ nhân sự công ty.
Theo dõi tiến trình công việc, thường xuyên báo cáo lên giám đốc về kết quả công việc.
Phòng Kế toán – Hành chính:
Tổ chức, thực hiện công tác tài chính, kế toán trong toàn công ty. Hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi và tổng hợp số liệu kế toán.
Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng Kế Toán Phòng giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu Phòng Marketing
28
Đưa ra kiến nghị và tham mưu cho Giám đốc các vấn đề pháp lý liên quan đến hoạt động tài chính.
Lập báo cáo tổng hợp về tài chính kế toán định kỳ hàng tháng, hàng quý, năm và thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban Giám đốc giao.
Phòng Marketing:
Thực hiện công việc chung trong các hoạt động của Công ty từ khâu tiếp thị, tìm khách hàng, mở rộng mối quan hệ đến việc soạn thảo các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
2.1.4. Giới thiệu phòng Kế toán
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức phòng Kế toán:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức phòng Kế toán Kế toán trƣởng:
Là người trực tiếp quản lý, điều hành phòng Tài chính-Kế toán; tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán của công ty một cách hợp lý và khoa học. nghiên cứu và chỉ đạo thực hiện toàn bộ các văn bản về chế độ Tài chính-Kế toán của Nhà nước và công ty. Trực tiếp điều hành tài chính, vốn kinh doanh của các văn phòng và toàn công ty. Giúp Giám đốc trong việc phân tích tình hình kinh tế, nghiên cứu cải tiến, tổ chức sản xuất quản lý kinh doanh, củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán của công ty theo cơ
