Quản lý tình hình vật liệu không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ vật liệu mà còn phải quản lý cả việc xuất dùng vật liệu. Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển toàn bộ giá trị của nó vào giá trị sản phẩm. Vì vậy kế toán vật liệu ngoài việc xác định theo dõi và phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng còn phải tính định mức xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng.
Vật liệu của Công ty được xuất dùng cho xây dựng cho các công trình và xuất bán trong đó xuất cho công trình là chủ yếu.
Trường hợp 1: Xuất nguyên vật liệu cho xây dựng công trình.
Để hạch toán nghiệp vụ này kế toán sử dụng bảng tổng hợp xuất vật liệu. Sổ chi tiết tài khoản 621 (chi tiết các công trình). Bảng tổng hợp xuất vật liệu được lập nên từ các chứng từ xuất kho cho sản xuất kinh doanh. Các chứng từ này được tập hợp và phân loại theo từng loại nguyên vật liệu. Cụ thể:
Trong tháng 10 năm 2012 nguyên vật liệu xuất dùng cho xây dựng công trình cụ thể như sau:
Căn cứ vào bảng tổng hợp xuất vật tư (biểu số 20) kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 621,152 theo từng công trình và các sổ sách liên quan theo định khoản như sau:
- Công trình trạm y tế Mường Khoa: 5.305.000 Có Tk 152: 69.835.000
Đặc biệt với trường hợp xuất nguyên vật liệu đá trong trường hợp này đá xuất vào công trình là do Công ty tự sản xuất do đó kế toán sử dụng tài khoản 155 để phản ánh tình hình giảm nguyên vật liệu đá trong kho. Cụ thể kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 621, 155, sổ nhật ký chung và các sổ sách liên quan theo định khoản sau:
Nợ TK 621: 13.780.000
- Công trình TH Phùng Chí Kiên: 7.380.000 - Công trình đường bản Ron: 6.400.000
Có TK 155: 13.780.000
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT SEN VIỆT BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU
Tháng 10 năm 2012: Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Tổng cộng
Chi tiết công trình
SH NT Trường TH Bắc Yên Đường bản ron Trạm y tế Mường khoa 84 5 POMINA Φ8Xuất Sắt 152 2.610.000 2.610.000 84 5 Xuất Sắt POMINA Φ12 152 3.520.000 3.520.000 85 10 Xuất đá 1*2 155 4.500.00 4.500.000 86 15 Xuất đá hộc 155 2.880.000 2.880.000 87 20 Tuynel 2 lỗXuất Gạch 152 40.000.000 40.000.000 88 20 Xuất xi măngChiềng sinh 152 12.000.000 12.000.000
89 25 Xuất đá hộc 155 6.400.000 6.400.000 94 26 Xuất vật liệunổ 152 5.305.000 5.305.000 Tổng cộng 63.435.000 65.510.000 6.400.000 5.305.000 Trong đó tài khoản 152 155 69.835.000 13.780.000 58.130.000 7.380.000 6.400.000 5.305.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Kế toán vật liệu Kế toán trưởng
Trường hợp 2: Xuất bán nguyên vật liệu
Do quá trình nhập kho nguyên vật liệu đều dựa trên nhu cầu sử dụng nên nghiệp vụ xuất bán vật liệu tại Công ty là không thường xuyên xảy ra.
Khi xuất bán kế toán lập hóa đơn bán hàng chuyển cho bộ phận quản lý kho. Bộ phận quản lý kho căn cứ trên hóa đơn lập phiếu xuất kho chuyển xuống khi để xuất vật tư cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu ... Kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và vào sổ cái. Cụ thể:
Ngày 20/10/2012 doanh nghiệp bán lại 10 tấn xi măng (nguyên vật liệu chính) cho Doanh nghiệp xây dựng Tân Phú theo hóa đơn số 00320 trong đó:
PHIẾU XUẤT KHO
Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thànhtiền
Xi măng Tấn 10 1.200.000 12.000.000
Cộng tiền hang 12.000.000
Thuế xuất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 600.000
Tổng tiền thanh toán 12.600.000
Doanh nghiệp xây dựng Tân Phú đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt.
Căn cứ vào chứng từ liên quan: Hóa đơn số 00320 (biểu số 21),phiếu xuất kho số 88 và các chứng từ liên quan. kế toán nhập số liệu vào máy tính máy sẽ tự động kết xuất dữ liệu vào các sổ kế toán chi tiết TK 152,111 ….. sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 1521 (biểu số 22) và các sổ liên quan:
+ Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 11.000.000
Có TK 1521: 11.000.000 + Phản ánh doanh thu
Có TK 511: 12.000.000 Có TK 3331: 600.000
Mẫu sổ nhật ký chung được mở tương tự các nghiệp vụ trên