- Tài khoản sử dụng:
4.1.1Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Đơn đặt hàng - Phiếu thu
- Giấy báo có Sổ sách sử dụng: - Sổ Nhật ký chung. - Sổ Cái TK 511. Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng. - TK 156: Hàng hóa - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
- Các TK liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 131,….
Phương pháp hạch toán
Do đặc điểm kinh doanh của công ty là buôn bán sản phẩm công nghệ thông tin như: máy vi tính để bàn, laptop, máy in, chuột, bàn phím,…do đó hình thức
kinh doanh chủ yếu của công ty là bán lẻ hàng hoá cho các tổ chức kinh doanh và cá nhân có nhu cầu.
Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm khách hàng đã nhận hàng, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Hàng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng kế toán lập phiếu xuất bán hàng để giao hàng cho khách hàng và xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho khách
hàng.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ghi trong sổ nhật ký chung kế toánphản
42
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết công nợ của từng khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp công nợ là căn cứ đối chiếu với sổ cái TK 131.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu trên sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán
Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty như sau: Khi nhận được đơn đặt hàng, yêu cầu đặt hàng của khách hàng kế toán viết phiếu xuất kho hàng hóa. Phiếu
xuất kho sau khi viết xong chuyển cho kế toán kho để xuất hàng hóa cho khách hàng. Khi xuất kho, kế toán kho phải kiểm tra xem số lượng, chủng loại hàng hóa
có đúng với quy định ghi trong phiếu xuất kho hay không. Sau đó, kế toán lập hóa đơn GTGT về bán hàng hóa. Trên hóa đơn GTGT phải đủ các thông tin sau:
- Ngày, tháng, năm phát sinh nghiệp vụ bán hàng
- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, số điện thoại, số fax (nếu có), mã số thuế.
- Họ và tên người mua hàng, địa chỉ, số tài khoản, mã số thuế.
- Hình thức thanh toán.
- Tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền, số thuế GTGT, tổng số tiền
thanh toán.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho để làm căn cứ ghi sổ kế
43
* Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Hình 4.1 Sơ đồ quy trình ghi sổ doanh thu hoạt động bán hàng Nghiệp vụ minh họa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ ngày 03/06/2013: Xuất bán 6 máy in Brother HL-3040CN cho Trung Tâm Thiết Bị Máy Văn Phòng Thành Công với giá xuất kho là 28.363.636, tổng số tiền phải thanh toán là 30.000.000 (bao gồm thuế GTGT 10%). Khách
hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000825, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung. Từ số liệu ghi ở Sổ nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ cái TK 511.
Cuối tháng kết chuyển doanh thu bán hàng, xác định kết quả kinh doanh.
Phiếu Thu, HĐ GTGT
Sổ Nhật Ký Chung
Sổ Cái TK 511
Báo Cáo Tài Chính
Bảng Cân Đối
Số Phát Sinh
Sổ chi tiết TK 131
Bảng tổng hợp
44
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Thiên Châu Mẫu số S03a – DN
Địa chỉ: 16/4A Nguyễn Việt Hồng, Ninh Kiều,TPCT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)