Kế toán trách nhiệm là kỹ thuật quản lý theo mục tiêu do đó làm rõ mục tiêu của tổ chức và các trung tâm trách nhiệm là điều rất quan trọng bởi các lý do sau :
- Đảm bảo sự nhất trí của các mục tiêu trong nội bộ doanh nghiệp. - Căn cứ để động viên các nguồn lực của doanh nghiệp.
- Thúc đẩy việc chuyển hoá mục tiêu từ tổng thể thành mục tiêu cụ thể của các trung tâm trách nhiệm; từ dài hạn thành các giai đoạn khác nhau tạo thành một kết cấu phân công, phân bổ nhiệm vụ đến những bộ phận có trách nhiệm trong doanh nghiệp.
Dự toán là một bản kế hoạch ngắn hạn do đó nó chỉ thể hiện được những mục tiêu ngắn hạn của tổ chức. Dù là dự toán chi tiết bộ phận hay dự toán tổng hợp, dự toán phải thể hiện được mục tiêu trên 3 phương diện là : định lượng mục tiêu; thời hạn đạt được và người chịu trách nhiệm.
Như vậy để nâng cao hiệu quả kinh doanh, doanh nghiệp cần xây dựng mục tiêu kinh doanh. Và để tập trung lực lượng toàn thể doanh nghiệp vào việc thực hiện mục tiêu chung của doanh nghiệp và của trung tâm trách nhiệm cần phải thiết lập mục tiêu con phù hợp thống nhất với mục tiêu của doanh nghiệp để hình thành nên hệ thống mục tiêu, quán xuyến từ đầu chí cuối, lấy mục tiêu của doanh nghiệp làm trọng tâm.
1.5.5. Công tác lập báo cáo thực hiện
Nội dung và mối quan hệ giữa các bộ phận dự toán.
Mối quan hệ giữa các bộ phận dự toán được thể hiện qua hình sau:
Hình 1.2. Mối quan hệ giữa các bộ phận lập dự toán
Dự toán doanh thu
Dự toán sản xuất Dự toán CPQLDN Dự toán CPBH Dự toán CPNVLTT Dự toán CPNVLTT Dự toán CPNVLTT CPNVLTTDự toán Dự toán CPNVLTT Dự toán BCĐKT
Căn cứ vào dự toán doanh thu để lập dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và dự toán sản xuất.
Căn cứ vào dự toán sản xuất để lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp và dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Dựa trên báo cáo dự toán, các báo cáo thực hiện sẽ được thiết kế để đảm bảo tính so sánh giữa kết quả thực hiện với kế hoạch đề ra. Vấn đề ở đây là nguồn thông tin của các báo cáo thực hiện?