Nợ 421 Lợi nhuận chưa phân phối (Retained earning) 123
Có 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi (Bonus & welfare fund) 123 Khi chia thưởng cho nhân viên bằng tiền trị giá 110 tỷ đảng, kế toán ghi:
Nợ 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi (Bonus & welfare fund) ỉ 10
Có 112 Tiền gửi ngân hàng (Cash at bank) 110
Theo các quy định trước 31/12/2009, số dư quỹ khen thưởng phúc lợi cuối kỳ được báo cáo trong phần II Nguồn kinh phí và các quỹ khác, nó nằm trong mục lớn B vốn chủ sở hữu, quy định này chưa hợp lý. Theo thông íư 224/2009 TT-BTC ngày 31/12/2009 quỹ khen thưởng phúc lợi được phân loại là nợ dải hạn trên bảng cân đối kế toán. Nó không íhuộc nguồn vốn chủ sở hữu. Theo IAS đa phần quỹ khen thưởng, phúc lợi là thuộc nợ ngắn hạn vì nó sẽ đươc chi trả trong 12 tháng tới.
Quỹ phúc lợi trong chế độ kế toán Việt Nam, ngoài việc đùng để chi trả cho các phúc ỉợi của nhân viên, đôi khi còn được doanh nghiệp sử dụng để mua sắm các tài sản cố định phục vụ cho mục đích phúc lợi như xây nhà ở cho nhân viên, sử dụng mua các tài sản cố định cho mục đích văn hóa, thể thao như mua xe, các nhạc cụ, dụng cụ thể thao. Trong những trường hợp mua sắm các tài sản cố định từ tiền quỹ phúc lợi, thì thực chất quỹ phúc ỉợi ỉúc đó lại thuộc vốn chủ sở hữu, mặc dù mua các tài sản này để phục vụ cho mục đích phúc lợi.
Ví dụ: Công ty Than núi béo dùng Quỹ phúc lợi xây dựng một câu lạc bộ thể thao cho nhu cầu thể thao của nhân viên công ty, trị giá ỉ 0 tỷ đồng. Bút toán nhật ký sẽ ỉà:
Nợ 2111 Tài sản cố định, Cầu lạc bộ thể thao (Building) 10
Có 112 Tiền gửi ngân hàng (Cash at Bank) 10
Đồng thời ghi:
Nợ 4312 Quỹ phúc lợi (welfare Fund) 10
Có 3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 10
(Welfare fund created fixed assets)
Khấu hao hay hao mòn tài sản cố định có nguồn gốc từ quỹ phúc lợi, dùng cho các hoạt động: văn hóa, thể thao, phúc lợi sau một năm sử dụng ỉà 1 tỷ đồng, kế toán ghi:
Nợ 3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (Welfare fund created fixed assets) 1
Có 214 Hao mòn TSCĐ (Accumulated Depreciation) 1
Giả sử sau một năm sử dụng, tài sản này được bán đì với giá 12 tỷ, kế toán ghi: Nợ 3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (Welfare fund created fixed assets) 9
Nợ 214 Hao mòn TSCĐ (Accumulated Depreciation) 1
Có 211 TSCĐ hữu hình-câu lạc bộ (Building) 10
Ghi giảm TSCĐ câu lạc bộ thể thao
Tiền thu được từ bán tài sản cố định câu ỉạc bộ thể thao ghi tăng quỹ phúc lợi, không ghi vào lãi lỗ:
Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng (Cash at bank) 12
Có 3533 Quỹ khen thưởng phúc lợi (Bonus & welfare fund) 12