2013-2014
3.1.2.2.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm :
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng CĐ số PS Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng 3.1: Kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2012-2013-2014 Đvt: VNĐ Năm Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.351.511.844 12.645.700.254 20.327.272.727 Giá vốn hàng bán 3.510.907.106 8.219.705.165 16.192.204.718
Doanh thu HĐ tài chính 285.400 218.081 1.208.900
Chi phí tài chính 0 12.960.000 132.586.666
Chi phí quản lý kinh doanh
670.302.369 2.601.140.050 1.345.890.700
Tổng lợi nhuận trước thuế 1.170.587.769 1.812.113.120 2.657.799.543
Thuế TNDN 204.852.860 362.422.624 531.559.909
Lợi nhuận sau thuế 965.734.909 2.126.239.634 1.449.690.469
3.1.2.2.2 Nhận xét, đánh giá về sự biến động kết quả sản xuất kinh doanh của công ty
Phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2012 – 2013 – 2014
Bảng 3.2: Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2012-2013-2014
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013
(VNĐ) (VNĐ) (VNĐ) (VNĐ) Lần (VNĐ) Lần
1.DT bán hàng và CCDV 5.351.511.844 12.645.700.254 20.327.272.727 7.294.188.410 1,363 7.681.572.473 0,607
2.Giá vốn hàng bán 3.510.907.106 8.219.705.165 16.192.204.718 4.708.798.059 1,341 7.972.499.553 0,969
3.Doanh thu tài chính 285.400 218.081 1.208.900 -67,319 2,358 990.819 4,543
4. Chi phí tài chính 0 12.960.000 132.586.666 12.960.000 119.626.666 9,230
5.Chi phí QLDN 670.302.369 2.601.140.050 1.345.890.700 1.930.837.681 2,880 -1.255.249.350 -0,482
6.Tổng LNTT 1.170.587.769 1.812.113.120 2.657.799.543 641.525.351 0,548 845.686.423 0,466
7.Thuế TNDN 204.852.860 362.422.624 531.559.909 157.569.764 0,769 169.137.285 0,466
Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty có thể khái quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ, đồng thời nó phản ánh toàn bộ giá trị về sản phẩm, dịch vụ mà Công ty đã thực hiện được phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết quả đó. Nhằm đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2012, 2013, 2014. Trước hết tiến hành so sánh một cách tổng quát kết quả kinh doanh giữa các kỳ, sau đó đi sâu phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động về hoạt động kinh doanh của Công ty như thế nào. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm biến động không giống nhau, năm 2013 so với 2012 tăng 20.327.272.727 đồng, tương ứng 1,363 lần, năm 2014 so với 2013 tăng 7.618.572.473 đồng , tỷ lệ 0,969 lần. Doanh thu năm 2013, tăng là một đều đáng mừng, chứng tỏ Công ty tăng quy mô hoạt động, nâng cao chất lượng sản phẩm và đầu tư thêm thiết bị, dây chuyền công nghệ nên có sự cải tiến về quy trình xây lắp.Đặc biệt năm 2014 doanh thu của công ty tăng vọt,công ty cần tiếp tục phát huy đà tăng trưởng này trong những năm tới.
+Giá vốn bán hàng: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi cùng chiều với doanh thu, cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng hay giảm xuống của mức độ hoạt động. Mức độ thay đổi giá vốn hàng bán qua năm 2013 tăng 4.708.798.059 đồng so với năm 2012, năm 2014 tăng so với 2013 đến 7.972.499.553 đồng,tức là tăng 0,969 lần, những yếu tố ảnh hưởng lớn đến giá vốn đó là :
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán. -Sản lượng công trình được nhận thầu xây lắp thay đổi.
- Chi phí nhân công trực tiếp, lương nhân công trong Công ty cũng biến đổi. +Doanh thu hoạt động tài chính :năm 2013 giảm so với năm 2012,giảm 67.319 đồng, giá trị giảm cũng tương đối nhỏ do đây là 1 khoản doanh thu chưa đáng kể của công ty,năm 2014 doanh thu tài chính đã đạt mức 1.208.900 đồng, tăng rất nhiều so với năm 2012 và 2013. Trong những năm tới công ty nên đẩy mạnh tăng doanh thu tài chính để góp phàn tăng tổng doanh thu.
+ Chi phí tài chính năm 2012 công ty chỉ ở mức 0 đồng, do lúc này công ty mới thành lập chưa được lâu,còn tận dụng nguồn vốn của các cổ đông nên chi phí chưa phát sinh, đến năm 2013 chi phí tài chính là 12.960.000. Qua đến năm 2014 con số này đã là 132.586.666 đồng, tăng 119.626.666 đồng so với năm 2013. Công ty nên kiểm
soát chặt chẽ khoản chi phí này để giảm bớt lượng chi phí phát sinh trong doanh nghiệp.
+ Cũng như chi phí tài chính thì khoản chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cũng đang tăng nhanh qua các năm, năm 2012 ở mức 670.302.369 nhưng đến năm 2014 đã là 1.345.890.700. Đây là một khoản chi phí lớn của doanh nghiệp, vì vậy doanh nghiệp cần tính toán để cắt giảm hợp lý.
Qua những số liệu về tình hình kết quả kinh doanh của công ty ta thấy, kết quả kinh doanh của công ty tăng nhanh qua các năm. Năm 2012 lợi nhuận sau thuế chỉ đạt mức 965.734.909 đồng nhưng đến năm 2013 đã tăng 1.160.504.725 đồng và đạt 2.126.239.634 đồng. Đặc biệt từ năm 2013 đến năm 2014 lợi nhuận sau thuế của công ty giảm từ 2.126.239.634 xuống 1.449.690.469 đồng. Sự thay đổi này là do chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 khá cao,tăng hơn nhiều so với năm 2013,từ 326.422.624 lên 531.559.909 đồng. Một kết quả không khả quan cho công ty.
Qua số liệu trên ta thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty tuy là quy mô nhỏ nhưng hoạt động khá hiệu quả, kết quả đã tăng dần qua các năm,nhưng ở năm 2014 do chưa kiểm soát tốt các khoản chi phí nên lợi nhuận sau thuế đã giảm đi. Sang năm 2015,công ty cần cố gắng hơn nữa để có thể thu được một kết quả tốt.
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kê toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát.
3.2.1 Phương pháp kế toán
3.2.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Các chứng từ kế toán thường sử dụng là hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, lệnh chuyển có, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng thanh toán lương, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ TK 242…
Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
- Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán. - Liên 3: Lưu nội bộ.
3.2.1.2. Sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
3.2.1.3. Tài khoản sử dụng.
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp nội bộ. - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
- Tk 632: Giá vốn.
- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. -TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối.
-TK 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
3.2.1.4. Quy trình hạch toán.
Sơ đồ 3.4 : Quy trình hạch toán doanh thu tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
3.2.2. Kế toán doanh thu, thu nhập tại công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát.
Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Dịu – Lớp: DHKT7ATH 44
Hóa đơn , Chứng từ bán ra hàng hóa dịch vụ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái tk 511, 515 Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
3.2.2.1. Kế toán doanh thu
Tại các xí nghiệp trực thuộc hạch toán doanh thu theo công trình, còn công ty hạch toán doanh thu theo định kỳ cuối quý, cuối năm trên cơ sở những công trình đã thực hiện trong năm.
Đối với công ty thì kết quả kinh doanh được xác định theo kỳ là một năm tài chính. Công ty trừ đi chi phí QLDN để tính ra lợi nhuận trước thuế.
Trong năm 2014 công ty đã thi công rất nhiều công trình, để hiểu rõ hơn về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trong bài viết này em xin lấy ví dụ cụ thể:
Ví dụ 1 : Ngày 05/12/2014, xuất kho bán một lô hàng Thép + xi măng cho công ty TNHH Trang minh, theo hóa đơn số 0000137, giá thuê chưa thuế là 211.000.000 đồng, thuế GTGT 10lần.Chưa thu tiền.
Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 232.100.000 Có TK 511: 211.000.000 Có TK 3331: 21.100.000 Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000137
Biểu số 3.1:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT/001 Giá trị gia tăng Ký hiệu: AB/10P Liên 2 : giao khách hàng Số: 0000137
Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát.
Địa chỉ: Số 19 – đường Nguyễn Trinh Tiếp- tp Thanh Hóa. Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 2801557075 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Minh
Địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa. Số tài khoản: 3500205244990
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 2800237969
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 1x2
1 Thép + xi măng 211.000.000
Cộng tiền hàng: 211.000.000
Thuế suất GTGT: 10lần Tiền thuế GTGT: 21.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán 232.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 3.5
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: .01...
Ngày 05 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Xuất kho bán 1 lô hang thếp +xi măng cho cty TNHH Minh Trang,số 0000137 (05/12) -Thuế GTGT đầu ra (05/12) -……… 131 131 511 3331 211.000.000 21.100.000 Cộng X X X X Kèm theo ...chứng từ gốc. Ngày 05..tháng 12..năm .2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ví dụ 2 : Ngày 07/12/2014 Hoàn thành xây dựng dây truyền nhà máy xi măng Bỉm Sơn cho công ty Xi măng Bỉm sơn, địa chỉ: Phường Ba Đình- TX Bỉm Sơn- Thanh Hóa, MST: 28002302620. Công ty xi măng Bỉm sơn đã nghiệm thu công trình và thanh toán qua Ngân hàng số tiền 3.300.000.000đ, trong đó có thuế GTGT 10lần.
Kế toán định khoản : Nợ TK 112 :3.300.000.000 Có TK 511: 3.000.000.000
Có TK 333: 300.000.000
Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn GTGT số 00006378 (không trích lại mẫu sổ)
Giấy báo có
Biểu số 3.2
NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN Mã GDV: 58790
Chi nhánh Thanh Hóa Mã KH: 6895789
Số GD: 245789976
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 07/12/2014
Kính gửi : Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Mã số thuế : 2801557075
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung sau :
Số tài khoản ghi nợ : 321.10.00.000294 Số tiền bằng số : 3.300.000.000
Số tiền bằng chữ : ba tỷ ba trăm triệu đồng chẵn. Nội dung :thu tiền xây dựng công trình
Biểu số 3.5
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: .02...
Ngày 07 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Nghiệm thu công việc xây dựng, công ty xi măng Bỉm Sơn đã thanh toán (07/12) -……… 112 511 3.000.000.000 Cộng X X X X Kèm theo ...chứng từ gốc. Ngày 07..tháng 12..năm .2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ví dụ 3 :Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh 12.633.647.000 đồng.
Kế toán định khoản
Nợ TK 511: 20.327.272.727
Có TK 911: 20.327.272.727
Chứng từ kèm theo: Phiếu kế toán
Biểu số 3.4
Đơn vi: Công ty Cp xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: P. Ba Đình - Tp Thanh Hóa.
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 32
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
ĐVT: ĐỒNG
STT Nội Dung Tài khoản Vụ việc PS nợ PS có
1 Thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp 911
20327272727
511 20327272727
Cộng 20327272727 20327272727
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán trưởng Người lập
Biểu số 3.6
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: .03...
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Kết chuyển doanh thu (31/12) -………. 511 911 20.327.272.727 Cộng X x X X Kèm theo ...chứng từ gốc. Ngày 31.tháng 12..năm .2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biếu số 3.7
Đơn vị: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ:p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2014
Tên tài khoản: Doanh thu báng hàng Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ CT ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 05/12 07/12 31/12 33 34 35 05/12 07/12 31/12
-Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong kỳ …………..
-Xuất kho bán 1 lô hang thếp +xi măng cho cty TNHH Minh Trang
-Nghiệm thu công việc xây dựng, công ty xi măng Bỉm Sơn đã thanh toán
- kết chuyển doanh thu ...
131 112 911 20.327.272.727 211.000.000 3.000.000.000 Cộng số phát sinh X 20.327.272.727 220.327.272.727
Số dư cuối năm X 0
- Sổ này có ....trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang . Ngày31 tháng12năm 2014
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
3.2.2.3. Các khoản giảm trừ doanh thu ( Giảm giá công trình, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.). mại, giảm giá hàng bán.).
Khi các công trình mà công ty đã nhận thi công không được hoàn thành và bàn giao đúng thời hạn, chất lượng và kỹ thuật đã được quy định trong hợp đồng xây dựng cho bên chủ đầu tư thì bên chủ đầu tư có quyền yêu cầu công ty giảm giá công trình xây lắp đó, nếu công ty thấy hợp lý sẽ tiến hành giảm giá công trình theo yêu cầu của chủ đầu tư.Trong năm 2014, tất cả các công trình do công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát thi công đều được hoàn thành bàn giao đúng thời hạn, chất lượng và kỹ thuật đã được quy định trong hợp đồng nên không phát sinh các nghiệp vụ giảm giá công trình xây lắp.
3.2.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát phản ánh doanh thu tiền lãi, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
Ví dụ 1 : Ngày 20/12 công ty chi tiền trả nợ cho công ty TNHH Thương mại Đức Thiện, theo hóa đơn số 0000367,số tiền 17.500.000đồng, vì mua với số lượng lớn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 3lần trên tổng giá thanh toán.
Kế toán định khoản : Nợ TK 331: 17.500.000 Có TK 111: 16.975.000 Có TK 515 525.000 Chứng từ kèm theo Phiêu chi số 120
Biểu số 3.8
Đơn vi: Công ty CP xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: p.Ba Đình -Tp Thanh Hóa. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: 02TT – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Quyển số : 02 Số 120
NỢ 331 : 17.500.000 CÓ 111 : 16.975.000 CÓ 515 : 525.000 Họ và tên người nhận tiền : cty TNHH Thương mại Đức Thiện
Địa chỉ : P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa Lý do chi : chi tiền trả nợ mua hàng
Số tiền : 16.975.000( Viết bằng chữ) : Mười sáu triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn đồng
chẵn……… Kèm theo :……….Chứng từ gốc.
Ngày….tháng….năm….