TK sử dụng :
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khái niệm: Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản này gồm hai TK cấp 2
- TK 8211- “Chi phí thuế TNDN hiện hành” - TK 8212- “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ánh
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Điều chỉnh bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp
- K/C chênh lệch bên Có > bên Nợ vào TK 911
- Chênh lệch thuế tạm nộp > Số thuế phải nộp
- Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hiện hành
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 2.10: Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chú giải : (1) Khi nộp thuế TNDN tạm phải nộp vào NSNN (2) Thuế TNDN tạm nộp vào NSNN
(3) K/C chi phí thuế TNDN
(4) Nộp bổ xung thuế TNDN vào NSNN
(5) Bổ xung thuế TNDN hiện hành còn phải nộp
(6) Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Chi phí này phản ánh chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm;
- Chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập> tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm; - K/C chênh lệch số phát sinh bên Có TK 8212 > số phát sinh bên Nợ TK 8212 Vào bên Có TK 911.
- Số chênh lệch tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh> tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm;
- Số chênh lệch thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập> thuế TNDN phát sinh trong năm - K/C chênh lệch số phát sinh Có TK 8212< số phát sinh bên Nợ TK 8212 vào TK 911.
TK 8212 không có số dư cuối kỳ.
TK 347
Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Dịu – Lớp: DHKT7ATH 28
TK 111,112,… (2) (5) TK 8211 TK 3334 (1) (4) TK 911 (6) (3) TK 8211 (1) (2) TK 347 TK 8212
TK 243
TK 911
(5)
Sơ đồ 2.11. Hạch Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Hoãn Lại
Chú giải :
(1) Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(2) Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm (3) Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(4) Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(5) K/c chênh lệch số phát sinh có lớn hơn phát sinh Nợ TK 8212 (6) K/c chênh lệch số phát sinh có nhỏ hơn phát sinh Nợ TK 8212
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK sử dụng :
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
TK này dùng để sử dụng để xác định và phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định ( tháng, quý, năm ). Kết quả kinh doanh được thể hiện qua các chỉ tiêu lãi hoặc lỗ, đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp nhất quan trọng để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết
(4) (3) TK 243 TK 243 (6) TK 911
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Hoạt động trong doanh nghiệp bao gồm: hoạt động kinh doanh và hoạt động khác (trong đó hoạt động kinh doanh bao gồm: hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính), tương ứng với hai hoạt động trên là lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Kết cấu nội dung phản ánh TK 911.
Bên nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Chi phí bán hàng và chi phí QLDN.
Chi phí hoạt động tài chính. Chi phí hoạt động khác.
Lãi trước thuế và hoạt động trong kỳ.
Bên có:
Doanh thu hoạt động tài chính. Thu nhập hoạt động khác Lỗ các hoạt động trong kỳ.
TK 911 không có số dư đầu kỳ
TK 632 TK 911 TK 511 (1) (2) TK 635 TK 515 (3) (4) TK 811 TK 711 (5) (6) TK 641 (7) TK 421 TK 642 (8) (9) TK 821 (10) (11)
Sơ đồ 2.12 : Hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Chú giải : (1) K/c trị giá vốn của hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
(2)K/c doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (3) K/c chi phí tài chính
(4) K/c doanh thu hoạt động t/c (5) K/c chi phí khác
(6) K/c thu nhập khác (7) K/c chi phí bán hàng
(8) K/c chi phí QLDN (9) K/c lỗ
(10) K/c chi phí thuế TNDN (11) K/c lãi
2.3. Hệ thống sổ sách sử dụng trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện kỹ thuật trang thiết bị trong đơn vị mình để lựa chọn hình thức sổ kế toán cho phù hợp.
Có 4 hình thức sổ kế toán:
• Hình thức sổ kế toán nhật ký chung. • Hình thức sổ kê toán nhật ký - sổ cái • Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ • Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ.
CHƯƠNG 3:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT. 3.1. Tổng quan về công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát.
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
3.1.1.1 Tên công ty
Tên gọi: Công ty CP Xây Lắp Tâm Phát
Địa chỉ trụ sở chính: Phố Sim, Hợp Thành, Triệu Sơn, Thanh Hóa
Văn phòng đại diện: Số 19- Đường Nguyễn Trinh Tiếp- Phường Ba Đình - Tp. Thanh Hóa- tỉnh Thanh Hóa
Lĩnh vực hoạt động: Văn phòng đại diện công ty giao dịch và giới thiệu sản phẩm của công ty Điện thọai: 0982296690 Fax: 0982296690 Mã số thuế: 2801557075 Website E-mail: Vốn điều lệ: 7.000.000.000 (Bảy tỷ đồng chẵn ) DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN GÓP VỐN Số TT Tên thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú
đối với cá nhân
Giá trị vốn góp (VNĐ) Phần vốn góp (lần) Số chứng minh nhân dân 1 Lê Đình Công Xã Hợp Thành, Huyện Triệu Sơn, Tỉnh Thanh Hóa 4.500.000.000 64.29 172311616 2 Nguyễn Thị Bích Xã Thiệu Vũ, Huyện Thiệu Hóa , Tỉnh Thanh Hóa 1.500.000.000 21.43 173088180
3 Lê Thanh Bình Xã Hợp Thành, Huyện Triệu Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
500.000.000 7.14 173523750
4 Lê Thị Huyền Trang
Xã Hợp Thành, Huyện Triệu Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
500.000.000 7.14 172935562
3.1.1.2. Quyết định thành lập
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số:072643 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hoá cấp ngày 12/05/2010
Giấy phép thành lập số 3248 GP/TLDN do UBND Tỉnh Thanh Hoá cấp ngày 12/05/2010
3.1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty.
- Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng với các công trình xây lắp dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện nên sản phẩm sản xuất của công ty là những công trình lớn, có giá trị đầu tư cao, thời gian thi công cũng như thanh toán kéo dài, do vậy thị trường tiêu thụ cũng phụ thuộc lớn vào địa chất, thời tiết và cơ chế chính sách đầu tư của các cấp có thẩm quyền quyết định cũng như tại địa phương.
Địa bàn kinh doanh của công ty khá rộng, thị trường xây lắp ở khắp tỉnh thanh hóa và nằm rải rác ở các tỉnh khác
Chính từ đặc điểm đó, Công ty xác định mở rộng thị trường và nâng cao chất lượng sản phẩm là nhiêm vụ hàng đầu trong giai đoạn hiện nay và trong tương lai.
- Bao gồm hệ thống sản phẩm :
Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại
Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông đường bộ, và các công trình kỹ thuật dân dụng khác
Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước Lắp đặt hệ thống xây dựng khác
Bán buôn vật liệu xây dựng, gạch xây , xi măng, ngói, đá, cát, sỏi, gạch ốp lát và các thiết bị vệ sinh.
3.1.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý.
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty về thực tế, mạng lưới kinh doanh mà bộ máy quản lý được sắp xếp phù hợp với cơ cấu các phòng ban xí nghiệp trực thuộc và yêu cầu đã đặt ra sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty và điều hành SXKD
Sơ đồ 3.1 : Cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát
*Chức năng ban quản lý
Giám đốc: là người đại diện theo pháp luật của công ty , chịu trách nhiệm và giữ vai trò chỉ đạochung về mọi hoat động sản xuất kinh doanh của công ty.
Ban kiểm soát: Là đại diện cho đại hội các thành viên có quyền với nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính, kiến nghị biện pháp sửa đổi, bổ sung cải tiến cơ cấu tổ chức, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty.
Công ty được điều hành hoạt động bởi Giám Đốc: được đại hội các thành viên bổ nhiệm
Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc và kế toán trưởng được đại hội các thành viên bổ nhiệm
Tham mưu giúp việc các lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ cho giám đốc gồm các phòng ban chuyên nghiệp vụ sau:
Phòng tài chính kế toán: Có chức năng tổ chức bộ máy quản lý của công ty, có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán theo phương
Giám Đốc
Phòng kế toán Phòng kĩ thuật Phòng nhân sự
pháp luật của nhà nước và yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty nhằm khai thác, huy động, đáp ứng kịp thời và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao nhất
Phòng nhân sự (Phòng tổ chức cán bộ- lao động): Có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ chính sách, thanh tra pháp chế, thi đua khen thưởng, kỉ luật và một số vấn đề liên quan khác đến người lao động .
Phòng kĩ thuật: Là người hỗ trợ cho giám đốc, chịu trách nhiệm về phần kỹ thuật của công ty, tham gia điều hành kỹ thuật của các công trình công ty nhận đấu thầu
3.1.2. Đặc điểm tổ chức kế toán công ty.
3.1.2.1. Bộ máy kế toán.
Để đảm bảo bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn hoạt động có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời chính xác, đồng thời để phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh, công ty đã lựa chọn hình thức bộ máy kế toán tập trung. Hình thức này tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng. Ở công ty có phòng kế toán đối với các đơn vị xí nghiệp, đội trực thuộc, kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ ban đầu, lập sổ sách kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng sự hướng dẫn của kế toán trưởng công ty, định kỳ gửi lên phòng kế toán công ty, phòng kế toán công ty thực hiện tổng hợp các số liệu cho các đơn vị báo cáo tiến hành xác định lỗ lãi toàn Công ty.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Sơ đồ 3.2 : Bộ máy kế toán của công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung,xuất
Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Dịu – Lớp: DHKT7ATH 36
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG
phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh,tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý và trình độ kế toán tại công ty. Đây là một hình thức mà đơn vị kế toán chỉ mở một bộ sổ kế toán,tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành.
Chức năng của bộ máy kế toán
Phòng kế toán có chức năng thông tin và kiểm tra Giám Đốc, thu thập và xử lý tổng hợp một cách kịp thời, chính xác bằng hệ thống các phương pháp kế toán trên cơ sở cung cấp rõ thông tin cần thiết chính xác cho việc ra quyết định các phương pháp kinh doanh tối ưu của Ban lãnh đạo Công ty
Nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi chép phản ánh, cung cấp đầy đủ toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị nhằm giúp Giám Đốc Công ty điều hành và quản lý hoạt động kinh tế tài chính có hiệu quả.
Chính sách kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 các hướng dẫn bổ sung và các chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành.
Công ty thực hiện đầy đủ các quy định của bộ tài chính về việc lập cáo báo cáo tài chính (Bảng cân đối kế toán, Bảng kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính).
Công ty sử dụng mẫu hóa đơn, chứng từ, sổ sách, báo cáo theo mẫu quy định tại thông tư số 156,151/2013az/TT – BTC của Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N (theo năm dương lịch). Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán kế toán là Việt Nam Đồng
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá trị xuất kho: giá thực tế đích danh
Kế toán khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Tính giá thành thành phẩm theo phương pháp giản đơn.
Công ty CP xây lắp Tâm Phát áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết