Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh có hình thức hoạt động là: sản xuất - kinh doanh - xuất nhập khẩu với các loại sản phẩm chủ yếu như quần áo bò, quần áo sơ mi, bò dài, áo sơ mi cao cấp, áo jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ em các loại... Đặc điểm, công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định là từ cắt - may - là - đóng gói - đóng thùng - nhập kho.
Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh là công ty sản xuất, đối tượng vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, kỹ thuật sản xuất các cỡ vải mỗi chủng loại mặt hàng có mức độ phức tạp khác nhau, nó phụ thuộc vào số lượng chi tiết của mặt hàng đó.
Quy trình công nghệ sản xuất có thể khái quát qua 3 giai đoạn: Giai đoạn 1: chuẩn bị kỹ thuật.
Giai đoạn 2: cắt và may.
Giai đoạn 3:hoàn thiện và đóng gói sản phẩm. * Đặc điểm quy trình:
Yêu cầu kỹ thuật chính xác, thao tác thuần thục, mang đặc tính liên tục không sử dụng hoá chất độc hại và thải độc hại ra môi trường. Công nghệ sản xuất tiên tiến được tiến hành khép kín từ khâu đo kiểm tra chất lượng vải đến cắt may hoàn thành sản phẩm nhập kho. Mỗi khâu đều có sự kiểm tra chất lượng của sản phẩm nghiêm ngặt.
Bộ phận kỹ thuật thường xuyên kiểm tra để đảm bảo chất lượng hàng cũng như thông số kỹ thuật, hướng dẫn và xử lý các sai phạm, đề xuất kịp thời hướng giải quyết để đảm bào việc sản xuất được liên tục và thông suốt.
Có thể khái quát quy trình công nghệ này theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 3.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. 3.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2012 - 2014 như sau: Chuẩn bị kĩ thuật Pha cắt, thành phẩm Chuẩn bị nguyên liệu
May, vắt sổ, thùa khuyết, dập cúc, là chi tiết Thành phẩm Hợp đồng sản xuất Là, đóng góiI Xuất hàng Nhậpkho
Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty (2012 – 2014)
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2013/12
So sánh 2014/13
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 64,214,569,874 83,368,804,177 125,576,832,791 +29.83% +50.63%
Doanh thu thuần 64,214,569,874 83,386,804,177 125,576,832,791 +29.86% +50.60%
Giá vốn hàng bán 58,654,785,632 76,528,116,384 111,570,464,420 +30.47% +45.79%
Lợi nhuận gộp 5,559,784,242 6,858,687,793 14,006,368,371 +23.36% +104.2%
Doanh thu hoạt động tài chính 14,785,234 25,317,606 27,958,567 +71.24% +10.43%
Chi phí hoạt động tài chính 965,789,654 1,152,808,445 2,613,763,839 +19.36% +126.73%
Trong đó: Chi phí lãi vay 965,789,654 1,152,808,445 2,613,763,839 +19.36% +126.73%
Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,954,789,624 2,395,072,029 6,959,239,662 +22.52% +190.56%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2,653,990,198 3,336,124,926 4,461,323,437 +25.70% +33.73%
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2,653,990,198 3,336,124,926 4,461,323,437 +25.70% +33.73%
Chi phí thuế TNDN hiện hành 663,497,550 834,031,231 780,731,601 +25.70% -6.39%
Lợi nhuận sau thuế TNDN 1,990,492,649 2,502,093,694 3,680,591,835 +25.70% +47.10%
Nhìn vào bảng trên ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng dần theo từng năm, năm 2012 doanh thu là 64,214,569,874 đ, năm 2013 doanh thu là 83,386,804,177đ tăng 29.86% so với năm 2012, năm 2014 doanh thu là 125,576,832,791đ tăng 50.60% so với năm 2013. Đồng nghĩa với việc doanh thu thuần cũng tăng, năm 2013 tăng 29.86% so với năm 2012, năm 2014 tăng 50.60% so với năm 2013. Điều này chứng tỏ nhu cầu của xã hội trong lĩnh vực môi trường ngày càng lớn.
Tổng giá vốn hàng bán năm 2013 là 76,528,116,384 đ tăng 30.47% so với năm 2012, như vậy tốc độ tăng giá vốn hàng bán cao hơn tốc độ tăng doanh thu (29.86%), đây là một biểu hiện cho thấy ảnh hưởng của lạm phát. Năm 2014 tổng giá vốn hàng bán là 111,570,464,420 đ ứng với tỷ lệ tăng là 45.79%, có thể thấy năm 2014 tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán thấp hơn tốc độ tăng doanh thu thuần (50.6%) chứng tỏ công ty kinh doanh hiệu quả. Điều này còn thể hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận gộp của công ty, nếu như năm 2013 lợi nhuận gộp tăng 23.36% thì năm 2014 lợi nhuận gộp lại tăng 104.21% so với năm 2013.
Về chi phí hoạt động tài chính của công ty trong 3 năm thì tăng rất mạnh, năm 2012 chi phí này là 965,789,654đ đến năm 2013 chi phí cho hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay tăng lên 19.36%. Năm 2014 chi phí lãi vay là 2,613,763,839 đ tăng 126.73% so với năm 2013, cộng với sự gia tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp (năm 2013 tăng 22.52% so với năm 2012, năm 2014 tăng 190.56% so với năm 2013) làm cho mức tăng của tổng lợi nhuận kế toán thấp hơn rất nhiều so với mức tăng của doanh thu thuần.
. Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cũng tăng tương đối nhanh, cụ thể là năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,954,789,624đ, năm 2013 chi phí này là 2,395,072,029đ tăng lên 22.52% so với năm 2012, năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp là 6,959,239,662 đ, tăng 190.56% so với năm 2013. Như vậy, qua sự phân tích này ta thấy chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng lên rất nhanh, sự tăng lên của chi phí này là một trong những nguyên nhân chính làm giảm lợi nhuận của công ty, do đó công ty cần tìm ra biện pháp để giảm thiểu hợp lý chi phí này.
Mặc dù tổng lợi nhuận kế toán tăng nhưng đồng thời chi phí thuế TNDN nộp cho Nhà nước cũng tăng và mức tăng của chi phí thuế TNDN bằng mức tăng của lợi nhuận
3.1.6. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực hàng dệt may và chịu sự điều chỉnh của Luật doanh nghiệp. Do vậy, công tác kế toán ở công ty được thực hiện theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC và các văn bản bổ sung, sửa đổi, hướng dẫn kèm theo. Cụ thể như sau:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm.
- Đơn vị tiền tệ kế toán: Tiền Việt Nam đồng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp xác định giá trị NVL xuất: Công ty tính giá NVL xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh.
- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hiện nay công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định số 15/2006 ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong Chế độ kế toán.
Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ.
Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC ban hàng ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính .
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ 1 tuần hoặc cuối tháng, tùy theo khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cái tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp.
Chứng từ kế toán
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt, sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật Ký đặc biệt cùng kỳ.
3.2. Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty
3.2.1.Tài khoản sử dụng
-Phải thu khách hàng :TK 131
-Thuế GTGT được khấu trừ :TK 133 -Phải thu nội bộ :TK 136
-Phải thu khác :TK 138
-Dự phòng phải thu khó đòi :TK 139 -Phải thu về tạm ứng :TK 141
3.2.2.Quy trình ghi sổ
* Hình thức kế toán
- Sơ đồ hình thức kế toán các khoản nợ phải thu (phải thu của khách hàng, phải thu về tạm ứng, phải thu khác) tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ 3.5: Hình thức kế toán các khoản nợ phải thu
* Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra như: Hóa đơn GTGT (liên lưu) trong trường hợp bán chịu, phiếu chi (về việc chi tạm ứng), phiếu thu (về việc người mua trả nợ), giấy thanh toán tạm ứng…dùng làm chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi chép nghiêp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung (trích các ĐK liên quan đến các TK 131, 133,136, 138...). Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung tiến hành vào Sổ Cái (các TK 131, 133, 136,138...). Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết của TK 131, 133,136, 138...
- Cuối kỳ: cộng số liệu trên các Sổ cái TK 131, 133, 136,138, lập bảng cân đối TK (trích các dòng liên quan đến TK 131, 133,136, 138). Đồng thời từ các sổ kế toán
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy thanh toán tạm ứng
Nhật ký chung (Trích phần ĐK liên quan đến TK 131, 133,136...) Sổ cái (Trích của các TK 131, 133,136...) Bảng cân đối TK (Trích các dòng TK 131,133,136)
Sổ kế toán chi tiết (các TK 131, 133,136...)
Bảng tổng hợp chi tiết (các TK 131,133,136...)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI CHÍNH ( TM BCTC, BCĐKT)
đó. Sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết nếu đã khớp số liệu tiến hành lập BCTC (bao gồm có thuyết minh BCTC và BCĐKT).
3.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
3.3.1. Kế toán phải thu khách hàng
Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán *Các phương thức bán hàng
-Phương thức hàng đổi hàng -Phương thức bán buôn -Phương thức bán lẻ
- Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại -Phương thức bán hàng thông qua đại lý
*Các phương thức thanh toán
- Thanh toán theo hình thức thu tiền ngay + Bằng tiền mặt
+ Bằng chuyển khoản qua ngân hàng - Thanh toán theo hình thức trả chậm Chứng từ sử dụng :
-Phiếu thu -Phiếu chi
-Giấy báo Có của ngân hàng -Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán - Biên bản bù trừ công nợ - Biên bản đối chiếu công nợ -Biên bản cấn trừ công nợ Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Sổ kế toán sử dụng
-Sổ chi tiết tài khoản 131
-Nhật ký chung -Nhật ký đặc biệt -Sổ cái
Sơ đồ 3.6 .Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khách hàng
Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng
Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng.
Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ .
Nghiệp vụ 1:
Ngày 04/01/2014,xuất kho bán 1500 chiếc áo Gery cho công ty An Nam giá vốn 40.000đ/cái ,giá bán 50.000đ/cái (chưa bao gồm thuế GTGT 10% )chưa thu tiền người mua (1) Nợ TK 632: 60.000.000 Có TK 156: 60.000.000 (2) Nợ TK 131: 82.500.000 Có TK 511: 75.000.000 Có TK 3331: 7.500.000 Chứng từ: : Hóa đơn GTGT số 0001125 Chứng từ gốc NKC NK đặc biệt Sổ cái
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu Số: 0001125
Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng:.Công ty CPĐT TM & DV Hải Anh
Mã số thuế: 2800486946
Địa chỉ: P. Lam Sơn, TP Thanh Hóa Số tài khoản: 0781111413607 tại NH : Vietcombank Điện thoại(037)3941042/ 3961881
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH An Nam Tên đơn vị: Công ty TNHH An Nam
Mã số thuế:2800719213
Địa chỉ: Đông Sơn, Thanh Hóa Số tài khoản.: 060073500039 tại NH: Sacombank ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Áo Gery hàng Gery Chiếc 1.500 50.000 75.000.000
Cộng tiền hàng: 75.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 7.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 82.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi hai triệu năm trăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Nghiệp vụ 2 :
Ngày 10/01/2014, Công ty bán 4000 cái quần cho công ty Minh Anh giá vốn 45.000đ/cái theo phương thức trả chậm với giá trả ngay là 52.000đ/cái (chưa thuế GTGT và tiền lãi trả chậm là là 5% trên giá bán chưa có thuế
(1) Nợ TK 632 180.000.000 Có TK 156 180.000.000 (2) Nợ TK 131 239.200.000 Có TK 511 208.000.000 Có TK 3331 20.800.000 Có TK 3387 10.400.000 -Chứng từ :Hóa đơn số 0001126 Nghiệp vụ 3 :
Ngày 12/02/2014, công ty CP Thanh Lan thanh toán tiền mua lô áo Gery hàng Gery từ tháng trước trị giá 12.000.000 bằng tiền mặt . Do thanh toán chậm so với thời hạn đã được quy định trong hợp đồng nên công ty CP Thanh Lan chấp nhận nộp phạt 10% trị giá lô hàng chưa VAT.
Nợ TK 1111: 13.200.000 Có TK 131: 12.000.000 Có TK 711: 1.200.000 Chứng từ :Phiếu thu số 013
Đơn vị: Công ty CPĐT TM & DV Hải Anh
Địa chỉ: P. Lam Sơn, TP Thanh Hóa
Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 12 tháng 01 năm 2014 Quyển số: 02 Số: 013 Nợ:111 13.200.000 Có: 131,711 13.200.000 Họ và tên người nộp tiền: công ty CP Thanh Lan
Địa chỉ :Định Tiến, Yên Định, Thanh Hóa
Lý do nộp: thu tiền hàng của công ty CP Thanh Lan
Số tiền: 13.200.000đồng (Viết bằng chữ .Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo:CT0004/05 Chứng từ gốc Ngày 12 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Người nộp tiền
(Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
+Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵn... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
Nghiệp vụ 4:
-Ngày 15/02 do lô hàng kém chất lượng nên công ty quyết định giảm giá cho đơn