5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí công trình sửa chữa láng nhựa Triệu Sơn
- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở công ty là phương pháp trực tiếp. Chi phí sản xuất được tính toán và quản lí chặt chẽ, cụ thể cho từng công trình, hạng mục công trình, được tập hợp từng tháng theo từng khoản mục. Vì vậy khi công trình hoàn thành, kế toán chỉ cần cộng tổng chi phí ở các tháng từ lúc khởi công cho tới khi hoàn thành sẽ được giá thực tế cảu sản phẩm theo từn khoản mục chi phí
- Đối tượng tập hợp chi phí: thi công công trình sửa chữa láng nhựa Triệu Sơn Ngày thi công: 01/05/2014
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Ngày hoàn thành: 31/12/2014
2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp, do vậy được quản lý chặt chẽ và quản lý chính xác, đầy đủ có tầm quan trọng đặc biệt trong công tác tính giá thành. Mặt khác hạch toán đúng dắn chi phí NVLTT cho phép ta xác định đúng đắn chất lượng và vật chất tiêu hao trong quá trình thi công từ đó đảm bảo tính chính xác của giá thành sản phẩm xây lắp. Xác định được tầm quan trọng đó, công ty luôn bám sát dự toán, tiến độ thi công để lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu phục vụ thi công đồng thời chú trọng tới việc quản lý từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong cả quá tình thi công tại công trường
a. Tài khoản sử dụng
TK 1541(1): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (sử dụng cho CT Láng nhựa Triệu Sơn)
b. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu nhập kho mẫu số: 01- VT + Phiếu xuất kho mẫu số: 02- VT
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu mẫu số: 07- VT + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mẫu số: 04- VT
+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa mẫu số: 05- VT + Bảng kê mua hàng mẫu số: 06 -VT
+ Hóa đơn giá trị gia tăng mẫu số: 01GTKT3/001…
c. Sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1 : Ngày 2/12/2014 Mua 200 m3 cát vàng, đơn giá chưa thuế 120.000đ/m3
của công ty TNHH Tùng Anh địa chỉ 36 đường Bà Triệu, T.p Thanh Hóa. MST 2800105503 theo HĐ 0001567 xuất thẳng 200 m3 cát vàng sử dụng cho công trình láng nhựa đường Triệu Sơn. Thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Kế toán định khoản Nợ TK 1541(1): 24.000.000 Nợ TK 133: 2.400.000 Có TK 111 : 26.400.000 Chứng từ đi kèm : Hóa đơn GTGT số 0001567 Phiếu chi số 100
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh
Địa chỉ: Số 2B- Nguyễn Quỳnh - P.Điện Biên - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 2 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty mua cát vàng xuống làm
công trình tuyến đường Triệu Sơn 1541(1) 111 24.000.000
Cộng X X 24.000.000
Ngày 2 tháng 12 năm 2014
Người lập
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh
Địa chỉ: Số 2B- Nguyễn Quỳnh - P.Điện Biên - TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a- DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý 4/2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 01 20/12 18.000.000 … … … - Cộng phát sinh 150.000.000.000
- Cộng lũy kế từ đầu năm 170.000.000.000
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2014... Ngày .31...tháng .12...năm .2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
a. Yêu cầu quản lý chi phí nhân công trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của công ty là số tiền phải trả cho lao động thuộc quản lý của công ty gồm tiền lương cơ bản, các khoản phụ cấp lương… có tính chất ổn định thực tế phải trả cho công trình
Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất = Tổng số ngày công / ngày x Mức lương ngày công/ người x Phụ cấp (nếu có) Tại công ty trong điều kiện thi công kết hợp giữa máy móc và lao động thủ công nên chi phí nhân công cũng là một khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng giá thành sản phẩm xây lắp. Việc hạch toán đầy đủ, chính xác chi phí nhân công có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lí chi phí sản xuất.
Hình thức trả lương tại công ty: Trả tiền trực tiếp
Công ty thực hiện tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành - BHXH: 18% (tính vào chi phí); 8% (trừ vào lương nhân viên)
- BHYT: 3% (tính vào chi phí); 1,5% (trừ vào lương nhân viên) - BHTN: 1% (tính vào chi phí); 1% (trừ vào lương nhân viên) - KPCĐ: 2% (tính vào chi phí)
b. Tài khoản sử dụng
TK 1542(1) : Chi phí nhân công trực tiếp ( sử dụng cho CT Láng nhựa mặt đường Triệu Sơn )
c. Chứng từ sử dụng
+ Bảng chấm công mẫu số: 01a- LĐTL
+ Bảng chấm công làm thêm giờ mẫu số: 01b- LĐTL + Bảng thanh toán tiền lương mẫu số: 02- LĐTL + Bảng thanh toán tiền thưởng mẫu số: 03- LĐTL + Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ mẫu số: 06- LĐTL + Bảng thanh toán tiền thuê ngoài mẫu số: 07- LĐTL + Hợp đồng giao khoán mẫu số: 08- LĐTL
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH mẫu số: 11- LĐTL…
d. Sổ sách sử dụng
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái
e. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
VD 1 Ngày 31/12/2014 Tính tiền lương tháng 12 cho công nhân trực tiếp sản xuất thi công CT láng nhựa đường Triệu Sơn 230.000.000 đồng
Kế toán định khoản a. Nợ TK 1542(1) : 230.000.000 Có TK 334 : 230.000.000 b. Nợ TK 1542(1): 55.200.000 Nợ TK 334: 24.150.000 Có TK 338: 79.350.000 Chứng từ đi kèm +Bảng tính lương tháng 11 mẫu số : 02-LĐTL
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh
Địa chỉ: Số 2B- Nguyễn Quỳnh - P.Điện Biên - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Căn cứ vào bảng tính lương, kế toán tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: 1542(1) 334 230.000.000 Cộng X X 230.000.000 X Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh
Địa chỉ: Số 2B- Nguyễn Quỳnh - P.Điện Biên - TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a- DN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý 4/2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 05 25/12 230.000.000 … … … - Cộng phát sinh 1.980.000.000
- Cộng lũy kế từ đầu năm 2.050.000.000
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2014... Ngày .31...tháng .12...năm .2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) \ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) \ Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà