IV. KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ TỔNG HỢP.
T O: SYDNEY POR, AUSRALIA.
2.2.2 Uûy thác xuất khẩu:
Sau khi nhận lời ủy thác, doanh nghiệp phải ký kết và thực hiện hợp đồng xuất khẩu với danh nghĩa của Cơng ty nhưng bằng phí của bên ủy thác
Thủ tục và chứng từ giao nhận ngoại thương: tương tự như xuất khẩu trực tiếp:
− Ký kết hợp đồng ủy thác xuất khẩu. Ngồi ra, cơng ty cịn lập giấy cam kết thanh tốn giữa các đối tác liên quan để tránh trường hợp rủi ro đối với cơng ty khi bên mua khơng chịu thanh tốn tiền hàng.
− Nhận hàng và các tài liệu liên quan do bên ủy thác chuyển đến.
− Làm thủ tục hải quan
− Lập bộ chứng từ gởi cho bên mua.
− Bên mua thanh tốn cho nhà xuất khẩu và nhận bộ chứng từ.
− Bên nhận ủy thác xuất khẩu thanh tốn tiền hàng với bên ủy thác và nhận hoa hồng ủy thác.
Tài khoản sử dụng:
TK 5113, 1388, 3388, 515, 635, 131, 331, 1122, 33311
Phương pháp hạch tốn: trên cơ sở trích dẫn minh họa các nghiệp vụ phát sinh tại Cơng ty và cách hạch tốn của Cơng ty.
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HAØNG
GVHD: TS. PHẠM XUÂN THAØNH
Minh họa 1:
Ngày 09/02/2004 nhận xuất khẩu ủy thác cho cơ sở thuộc da Đặng Tư Ký địa chỉ 41/11 Aâu Cơ P9, Q. TB mặt hàng Da bị muối. Cơ sở Đặng Tư Ký đã chuyển hàng cho doanh nghiệp trị giá 11.828 USD. Doanh nghiệp làm thủ tục xuất khẩu tỷ giá khi xuất khẩu 01 USD = 15778 VND. Một thời gian sau, doanh nghiệp nhận được giấy báo Cĩ của Ngân hàng VCB, chi nhánh Tân Thuận số tiền 11.728 USD, tỷ giá thực tế 01 USD = 15783 VND, thủ tục phí ngân hàng 100 USD. Doanh nghiệp đã chuyển khoản cho Cơ sở Đặng Tư Ký sau khi trừ khoản hoa hồng được hưởng là 3% trên trị giá lơ hàng, VAT hoa hồng 10%, tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ 01 USD = 15780 VND. Kế tốn ghi sổ:
Nhận hàng do bên ủy thác chuyển đến: Nợ 003: 186.622.184
Xác định tiêu thụ:
Nợ 131 : 186.622.184
Cĩ 3388 : 186.622.184 Cĩ 003 : 186.622.184
Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng: Nợ 1122 : 185.103.024 Nợ 3388 : 1.578.300
Cĩ 131 : 186.622.184 Cĩ 515 : 59.140 Nợ 007: 11.728 USD
Thanh tốn cho đơn vị ủy thác : Nợ 3388 :185.044.384 Nợ 635 : 24.626,972 Cĩ 1122 : 178.908.527,3 Cĩ 5113 : 5.600.439,72 Cĩ 33311 : 560.043,972 Cĩ 007: 11.337,676 USD. Minh họa 2:
Căn cứ hợp đồng ủy thác xuất khẩu số 43 ngày 16/02/2004, doanh nghiệp nhận xuất khẩu ủy thác mặt hàng Da thuộc cho Cơng ty Globe Tannery Co., LTD – Hong Kong, đã chuyển hàng cho đơn vị trị giá 3.582 USD. Sau đĩ doanh nghiệp đã xuất hàng chuyển xuống tàu tỷ giá thực tế 15.778đ/ USD. Hai tháng sau đơn vị nhận được giấy báo Cĩ của ngân hàng số tiền 3.482 USD, thủ tục phí ngân hàng là 100 USD, tỷ
giá thực tế 15.783đ/USD. Đơn vị đã chuyển khoản cho Cơng ty Globe Tannery Co., LTD – Hong Kong, sau khi trừ đi khoản hoa hồng được hưởng là 105 USD trên trị giá lơ hàng, VAT hoa hồng 10%, tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ 01 USD = 15780 VND. Kế tốn ghi sổ:
Khi nhận hàng do bên ủy thác chuyển đến: Nợ 003: 56.516.796
Khi hồn thành thủ tục hải quan Nợ 131 : 56.516.796
Cĩ 3388 : 56.516.796 Chuyển hàng
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HAØNG
GVHD: TS. PHẠM XUÂN THAØNH
Nhận được giấy báo của ngân hàng: Nợ 1122 : 54.956.406 Nợ 3388 : 1.578.300
Cĩ 131 : 56.516.796 Cĩ 515 : 17.910 Nợ 007: 3482 USD
Thanh tốn với Cơng ty Globe Tannery Co., LTD – Hong Kong : Nợ 3388 : 54.956.406 Cĩ 1122 : 53.123.370 Cĩ 5113 : 1.656.690 Cĩ 33311 : 165.696 Cĩ 515 : 10.650 Cĩ 007: 3.366,5 USD. Minh họa 3:
Căn cứ hợp đồng ngoại thương số 52 ngày 24/02/2004, doanh nghiệp nhận xuất khẩu ủy thác cho Cơng ty Tung Tai Tannery Co.,LTD – Taiwan mặt hàng Da thuộc cĩ giá trị 4.250 USD. Hàng đã làm thủ tục xuất khẩu, tỉ giá thực tế khi xuất khẩu là 15.790 USD, chi phí vận chuyển doanh nghiệp đã chi hộ 500.000 đồng. Thời gian sau, doanh nghiệp nhận được giấy báo Cĩ của ngân hàng số tiền 4.125 USD, thủ tục phí ngân hàng là 125 USD, tỷ giá thực tế 15.795 USD. Doanh nghiệp đã chuyển khoản cho đơn vị ủy thác, phí ủy thác doanh nghiệp được hưởng là 120 USD. VAT10%, tỷ giá xuất ngoại tệ doanh nghiệp là 15.797 VND/USD. Kế tốn ghi sổ:
Khi nhận hàng :
Nợ 003: 67.107.500 Khi hồn thành thủ tục hải quan:
Nợ 131 : 67.107.500
Cĩ 3388 : 67.107.500 Cĩ 003 : 67.107.500
Chi phí doanh nghiệp chi hộ: Nợ 1388 : 500.000
Cĩ 1111 : 500.000 Nhận được giấy báo Cĩ của ngân hàng:
Nợ 1122 : 65.154.375 Nợ 331 : 1.973.750
Cĩ 131 : 67.107.500 Cĩ 515 : 20.625 Nợ 007: 4.125 USD
Chuyển tiền thanh tốn cho bên giao ủy thác xuất khẩu: Nợ 3388 : 65.133.750 Nợ 635 : 28.611 Cĩ 1122 : 63.077.421 Cĩ 5113 : 1.895.400. Cĩ 33311 : 189.540 Cĩ 007: 3.993 USD Thanh tốn tiền nộp hộ:
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HAØNG
GVHD: TS. PHẠM XUÂN THAØNH
Cĩ 1388 : 500.000
Minh họa 4:
Ngày 16/02/2004 nhận xuất khẩu ủy thác cho cơ sở thuộc da Hưng Thái địa chỉ 195 Âu Cơ, P5, Q11 mặt hàng Da bị Nuck. Bên ủy thác đã chuyển hàng cho doanh nghiệp trị giá lơ hàng 36.468 USD. Doanh nghiệp đã làm thủ tục xuất khẩu, tỷ giá xuất khẩu 01 USD = 15785 VND. Chi phí kiểm hàng doanh nghiệp chi hộ bằng tiền mặt là 2.750.000 trong đĩ thuế GTGT là 250.000. Một tháng sau, doanh nghiệp nhận được giấy báo Cĩ của Ngân hàng VCB, chi nhánh KCX T.T số tiền 36.368 USD, thủ tục phí ngân hàng là 100 USD, tỷ giá thực tế 01 USD = 15.787 VND. Doanh nghiệp chuyển khoản thanh tốn cho Cơ sở Hưng Thái sau khi trừ phí hoa hồng là 1.090 USD, VAT huê hồng 10%, tỷ giá xuất ngoại tệ của doanh nghiệp 15790 VND/ USD. Kế tốn ghi sổ:
Nhận hàng:
Nợ 003: 575.647.380 Khi hồn thành thủ tục hải quan:
Nợ 131 : 575.647.380
Cĩ 3388 : 575.647.380 Cĩ 003: 575.647.380
Chi hộ tiền kiểm hàng:
Nợ 1388 : 2.500.000 Nợ 1331 : 250.00
Cĩ 1111 : 2.750.000 Nhận được giấy báo Cĩ của Ngân hàng:
Nợ 1122 : 574.141.616 Nợ 3388 : 1.578.700
Cĩ 131 : 575.647.380 Cĩ 515 : 72.936 Nợ 007: 36.368 USD
Thanh tốn cho Cơ sở Hưng Thái: Nợ 3388 : 574.141.616 Nợ 635 : 105.507. Cĩ 1122 : 555.318.510 Cĩ 5113 : 17.207.830 Cĩ 33311 : 1.720.783 Cĩ 007: 35.169 USD
Thanh tốn tiền chi hộ: Nợ 1121 : 2.750.000
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HAØNG
GVHD: TS. PHẠM XUÂN THAØNH
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HAØNG
GVHD: TS. PHẠM XUÂN THAØNH
CHƯƠNG 3: