phũng ban được lập một bảng thanh toỏn lương riờng, sau đú kế toỏn sẽ tổng hợp lại và lập nờn bảng thanh toỏn lương riờng cho toàn doanh nghiệp. Sau khi lập xong bảng được chuyển cho kế toỏn ký duyệt và là căn cứ để lập phiếu chi và phỏt lương khi lĩnh lương người lao động phải trực tiếp ký vào cột “ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay.Bảng này được lưu lại phũng kế toỏn.
* BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
- Muc đớch lập: Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, bảng phõn bổ tiền lưong và cỏc khoản trớch theo lương dựng để phõn bổ tiền lương, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn hàng thỏng theo từng đối tượng tập hợp chi phớ, là cơ sở để ghi nhật ký chung.
- Cơ sở lập: Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được lập dựa vào bảng thanh toỏn lương toàn doanh nghiệp.
- Phương phỏp ghi: Bảng này lập mỗi thỏng một lần
Cột 1: Ghi đối tượng sử dụng, ghi nợ cho cỏc tài khoản 622, 627, 641, 642, 334 trừ vào lương …căn cứ vào bảng thanh toỏn lương kế toỏn ghi số tiền lương vào cỏc cột 3,cột 4, cột 5. Cột 6 = Cột 3 + cột 4 + cột 5.
Căn cứ vào chế độ kế toỏn hiện hành và tổng quỹ lương cơ bản của từng bộ phận cũng như của toàn doanh nghiệp để tớnh toỏn và ghi vào cột 7, cột 8, cột 9.
Cột 10 =Cột 7 + cột 8 + cột 9 Cột 12 = Cột 6 + Cột 10
* Cơ sở và phương phỏp ghi sổ tổng hợp tiền lương:
tương tự như phương phỏp ghi sổ tổng hợp tiền mặt tại quỹ
4.5. PHẦN HÀNH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH4.5.1. CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 4.5.1. CHỨNG TỪ SỬ DỤNG
Tại phần hành chi phớ giỏ thành cỏc chứng từ bao gồm: - Chứng từ phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: + Bảng phõn bổ nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ
+ Bảng kờ húa đơn, chứng từ mua hàng khụng nhập kho mà sử dụng ngay cho sản xuất dịch vụ.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ khấu hao: Bảng tớnh và phõn bổ khấu khao TSCĐ
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngoài: Húa đơn mua hàng - Cỏc chứng từ khỏc phản ỏnh chi phớ bằng tiền khỏc
* Sổ sỏch sử dụng
- Số chhi phớ sản xuất kinh doanh - Nhật ký chung
- Sổ cỏi
Hàng kỳ tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành cỏc kế toỏn viờn phụ trỏch cỏc phần hành khỏc nộp lại cỏc chứng từ trờn, do phần hành mỡnh phụ trỏch lập cho kế toỏn tổng hợp để tiến hành cụng việc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành.
4.1.2. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT VÀ TỔNG HỢP:
Để tiến hành hạch toỏn chi tiết chi phớ giỏ thành kế toỏn tổng hợp phải mở cỏc sổ chi phớ sản xuất kinh doanh. Mỗi tài khoản 621, 622, 627 được mở riờng một sổ chi tiết theo dừi theo nơi phỏt sinh chi phớ và sản phẩm dịch vụ làm ra. Cuối kỳ số tổng cộng trờn sổ chi tiết nàyđược tổng hợp chuyển về tài khoản154, số liệu từ Tk 154 được dựng để lập bảng tớnh giỏ thành dịch vụ.
4.1.3. QUY TRèNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ:
Nhật ký chung Chứng từ gốc về chi phớ và cỏc bảng phõn bổ Sổ CPSXKD thẻ tớnh giỏ thànhvà bảng tổng hợp chi Sổ cỏi TK 621,622,623,627,
Ghi chỳ
Ghi cuối ngày Ghi cuối kỳ
Giải thớch sơ đồ
Hàng thỏng căn cứ vào cỏc chứng từ gốc về chi phớ và cỏc bảng phõn bổ kế toỏn vào nhật ký chung đồng thời vào sổ chi phớ sản xuất kinh doanh. Từ sổ nhật ký chung kế toỏn viết sổ cỏi tài khoản 621, 622, 623, 627, 154, 631.