PHÂN BIỆT SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KHẤU TRỪ THUẾ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

lOMoARcPSD|11379211 UBND THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GỊN KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN ************* TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MÔN THUẾ PHÂN BIỆT SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KHẤU TRỪ THUẾ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mơn thi: THUẾ…………………………………… Mã học phần: 832026…………………………… Nhóm thi: 2024…………………………………… Họ tên sinh viên: HOÀNG THỊ KIỀU OANH MSSV: 3119420338… …………………………… TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG NĂM 2021 lOMoARcPSD|11379211 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN ************* ĐIỂM TIỂU LUẬN MƠN THUẾ HỌC KỲ NĂM HỌC 2020 - 2021 TT Tiêu chí - Nội dung - Hình thức trình bày Phát vấn Thang điểm Điểm chấm Ghi Tổng điểm Điểm chữ: (làm tròn đến số thập phân) Ngày ……… tháng … năm 2021 Giảng viên chấm Giảng viên chấm lOMoARcPSD|11379211 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1 Khái quát chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Phương pháp tính thuế a) Phương pháp khấu trừ .1 b) Phương pháp trực tiếp .1 Khái quát chung khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 2.1 Khái quát chung khấu trừ 2.2 Điều kiện khấu trừ thuế GTGT 2.3 Hoàn thuế GTGT 2.4 Điều kiện hoàn thuế GTGT 3 Sự khác biệt khấu trừ thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng .3 Các trường hợp được hoàn thuế GTGT .4 PHẦN TÌNH HUỐNG Tình huống: Khấu trừ thuế, hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Tình huống: Hồn thuế dự án đầu tư năm Tình huống: Hồn thuế xuất KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO lOMoARcPSD|11379211 LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế vĩ mơ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Cùng với phát triển tiến xã hội, sắc thuế ngày càng đa dạng thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế lớn quan trọng Thuế GTGT đời thay cho thuế doanh thu ký họp thứ 11 Quốc hội khóa IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm được thể tiền lương, tiền cơng, lợi nhuận, khoản chi phí tài khác sản phầm dịch vụ công đoạn sản xuất và lưu thơng Thuế GTGT góp phần to lớn vào phát triển kinh tế đất nước, khuyến khích hoạt động đầu tư nước, thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, mở rộng phát triển xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu ổn định và ngày càng tăng cho ngân sách nhà nước Khấu trừ hoàn thuế là đặc trưng thuế GTGT Khấu trừ áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ và đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Hoàn thuế GTGT biện pháp tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi số vốn ứng trước Để hiểu rõ khấu trừ hoàn thuế em viết bài này để phân biệt khác biệt khấu trừ hoàn thuế GTGT lOMoARcPSD|11379211 PHẦN CƠ SỞ LÝ THUYẾT Khái quát chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.2 Đặc điểm Thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế rộng Theo đó, đối tượng cho dù tổ chức hay cá nhân, là người nghèo hay người giàu trả thu nhập để thụ hưởng kết sản xuất kinh doanh tạo cho kinh tế xã hội Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm nhằm làm giảm bớt gánh nặng thuế người sản xuất, người cung cấp, khâu lưu thơng và người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ 1.3 Phương pháp tính thuế a) Phương pháp khấu trừ ➢ Đối tượng áp dụng: Cơ sỏ kinh doanh thực đầy đủ chế độ kê toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định củu pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT ➢ Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ bán x Thuế suất Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ mua vào x Thuế suất b) Phương pháp trực tiếp ➢ Đối tượng áp dụng: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thành lập pháp nhân Việt Nam, chưa đủ điều kiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ ➢ Xác định thuế GTGT phải nộp: - Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoạt động mua bán được xác định vào hoá đơn, chứng từ - Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoạt động bán khơng có đầy đủ hố đơn mua GTGT được xác định bằng: Doanh thu x Tỷ lệ GTGT - Cơ sở kinh doanh chưa thực đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoạt động mua bán GTGT được xác định bằng: Doanh thu ấn định x Tỷ lệ GTGT - Thuế GTGT khâu nhập Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập + Thuế TTĐB lOMoARcPSD|11379211 Khái quát chung khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 2.1 Khái quát chung khấu trừ Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sau (Trích giáo trình Thuế, Bùi Hồng Điệp, 2020) a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế giá trị gia tăng đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị Đối với tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô sử dụng cho kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng khơng được khấu trừ, trừ trường hợp quy định Điểm đ và Điểm e sau đ) Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại quy định được khấu trừ toàn e) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ tồn g) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tháng nào được kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót được kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế h) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng tính thuế giá trị gia tăng quy định Điểm a, d và đ được khấu trừ toàn i) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt k) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế lOMoARcPSD|11379211 2.2 Điều kiện khấu trừ thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được thực việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và thỏa điều kiện sau: a) Có hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng trường hợp mua dịch vụ theo quy định b) Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, nhập khẩu, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào, nhập lần có giá trị 20 triệu đồng Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhà cung cấp có giá trị 20 triệu đồng, mua nhiều lần ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên được khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất được áp dụng thuế suất 0% ngoài điều kiện quy định Điểm a và Điểm b nêu phải đáp ứng đủ điều kiện sau: - Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hóa xuất ủy thác gia cơng hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan; - Có chứng từ tốn tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khơng dùng tiền mặt chứng từ khác theo quy định pháp luật; hàng hóa xuất phải có tờ khai hải quan 2.3 Hồn thuế GTGT Hồn thuế GTGT việc quan thuế định trả lại số tiền thuế GTGT nộp vượt chủ thể nộp thuế 2.4 Điều kiện hoàn thuế GTGT Theo hướng dẫn Điều 19 Thông tư 219/2013/TT-BTC, sở kinh doanh phải thỏa điều kiện sau: Các sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn Khoản Điều Thơng tư 130/2016/TT-BTC có hiệu từ ngày 01/7/2016 phải sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) định thành lập quan có thẩm quyền, có dấu theo quy định pháp luật, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn; có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế sở kinh doanh Các trường hợp sở kinh doanh kê khai đề nghị hồn thuế Tờ khai thuế GTGT không được kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ tháng tiếp sau Thủ tục hoàn thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế và văn hướng dẫn thi hành Sự khác biệt khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng cơng thức tính thuế GTGT phải nộp sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ lOMoARcPSD|11379211 - Như vậy: + Khi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ > Thuế GTGT đầu phát sinh phần chênh lệch này được phép chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp được hoàn thoả mãn điều kiện + Hoàn thuế GTGT việc quan thuế “hoàn trả lại” số tiền thuế GTGT cho sở kinh doanh theo quy định hoàn thuế - Chúng ta thấy khác biệt rõ ràng “khấu trừ thuế GTGT” và “hoàn thuế GTGT” là: + Với hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh được nhận lại tiền từ quan thuế + Với khấu trừ thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp Các trường hợp sở kinh doanh kê khai đề nghị hồn thuế khơng được kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn vào số thuế được khấu trừ tháng Các trường hợp được hoàn thuế GTGT Theo Khoản Điều Thơng tư 130/2016/TT-BTC có hiệu từ ngày 01/7/2016 quy định cụ thể sau (Trích Giáo trình Thuế, Bùi Hồng Điệp, 2020) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) được khấu trừ vào kỳ Theo quy định này sỏ kinh doanh khơng được hoàn thuế GTGT trước Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh CSKD đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị và phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên được hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm, trừ trường hợp hướng dẫn điểm c Khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC Trường hợp, số thuế GTGT lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT Hồn thuế GTGT dự án đầu tư a) Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố, giai đoạn đầu tư sở kinh doanh thực kê khai riêng dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT được kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh + Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư + Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai lOMoARcPSD|11379211 b) Trường hợp sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Số thuế GTGT được kết chuyển dự án đầu tư tối đa số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ sở kinh doanh + Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư + Sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết nhỏ 300 triệu đồng kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư kỳ kê khai Hồn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất Theo điều Thơng tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 có hiệu lực từ ngày 1/5/2018 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 130/2016/TT-BTC) quy định cụ thể sau: a) Cơ sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất bao gồm trường hợp: Hàng hóa nhập sau xuất vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập sau xuất nước ngồi, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng được khấu trừ vào tháng, quý Cơ sở kinh doanh tháng/q vừa có hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hố, dịch vụ tiêu thụ nội địa sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất Trường hợp khơng hạch tốn riêng được số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất được xác định theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế b) Cơ sở kinh doanh khơng được hồn thuế GTGT trường hợp: Hàng hóa nhập sau xuất mà hàng hóa xuất không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định pháp luật hải quan; hàng hóa xuất khơng thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định pháp luật hải quan Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết Hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo lOMoARcPSD|11379211 Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá toán có thuế giá trị gia tăng Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước cấp được hoàn thuế hàng hoá mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế GTGT thực theo hướng dẫn Bộ Tài hồn thuế GTGT hàng hoá người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mua Việt Nam mang theo xuất cảnh PHẦN TÌNH HUỐNG Tình huống: Khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thiên Tín Phúc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai nộp thuế GTTT theo tháng, cơng ty có trụ sở Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Tồn hóa đơn GTGT mua vào hợp lệ, tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên, hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong tháng 8/2020 cơng ty có thuế GTGT đầu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 300 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa dịch vụ 250 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = 300 triệu - 250 triệu = 50 triệu  Vì thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn Trong tháng 9/2020 TNHH Tín Thiên Phúc có thuế GTGT đầu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 60 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa dịch vụ 150 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp = 60 triệu - 60 triệu = đồng Vậy số thuế GTGT được khấu trừ 60 triệu đồng, số thuế GTGT phai nộp tháng 9/2020 là đồng, số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 90 triệu đồng Trong tháng 10/2020 TNHH Tín Thiên Phúc có thuế GTGT đầu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 240 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa dịch vụ 80 triệu - Vậy, thuế GTGT đầu 240 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ =90 triệu + 80 triệu = 170 triệu Thuế GTGT phải nộp = 240 triệu - 170 triệu = 70 triệu đồng Tháng 11/2020, Cơng ty TNHH Tín Thiên Phúc có dự án đầu tư Quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chỉ Minh (cùng địa tỉnh/thành với sở kinh doanh), giai đoạn đầu tư nên Cơng ty TNHH Tín Thiên Phúc thực kê khai riêng thuế GTGT đầu vào dự án đầu Trong 11/2020, Cơng ty TNHH Tín Thiên Phúc có số thuế GTGT đầu vào riêng dự án đầu tư là 700 triệu; số thuế GTGT phải nộp (đầu ra) hoạt lOMoARcPSD|11379211 động SXKD mà Công ty thực 300 triệu Cơng ty TNHH Tín Thiên Phúc phải bù trừ thuế GTGT đầu vào dự án với số thuế phải nộp hoạt động SXKD thực 300 triệu Vì vậy, kỳ tính thuế tháng 11/2020 Cơng ty TNHH Tín Thiên Phúc có số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết 400 triệu đồng Công ty được xét hòan thuế GTGT cho dự án đầu tư với số tiền để nghị hòan thuế 400 triệu đồng kỳ khai thuế tháng 11/2020  Vì, theo Khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định sau bù trừ số thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư Tình huống: Hồn thuế dự án đầu tư năm Cơng ty TNHH Long Hồng sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Cơng ty có trụ sở Quận 8, thành phố Hồ Chí Minh Tồn hóa đơn GTGT mua vào hợp lệ, tốn khơng dung tiền mặt hoa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên, hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư Trong năm 2019 cơng ty có thuế GTGT đầu vào mua máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho việc xây dựng dự án 900 triệu đồng Vì vậy, Cơng ty TNHH Long Hoàng đủ điều kiện lập đề nghị hoàn thuế GTGT với số tiền 900 triệu đồng cho năm 2019  Vì dự án đầu tư mới, Theo Khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định CSKD đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị và phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên được hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm, trừ trường hợp hướng dẫn điểm c Khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC Trường hợp, số thuế GTGT lũy kế hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT Tình huống: Hồn thuế xuất Công ty Cổ Phần Sản Xuất Dịch Vụ Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ, kê khai nộp thuế GTTT theo quý, cơng ty có trụ sở Quận 4, thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty sản xuất hàng hàng nơng sản thủ cơng mỹ nghệ xuất khẩu, tồn sản phẩm dùng để xuất Tất hóa đơn GTGT mua vào hợp lệ, tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên, hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh xuất hàng may mặc Trong Quý 1/2020 công ty có phát sinh thuế GTGT đầu vào mua hàng nguyên vật hiệu, hàng hóa, dịch vụ 600 triệu đồng Công ty Cổ Phần Sản Xuất Dịch Vụ Hà Nội đủ điều kiện để nghị hoàn thuế GTGT với số tiền để nghi hoàn thuế 600 triệu đồng cho quý 1/2020  Vì Thuế GTGT đầu hàng hóa xuất được áp dụng với mức thuế suất 0%, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu 300 triệu đồng trở lên được hồn thuế GTGT theo tháng, quý lOMoARcPSD|11379211 KẾT LUẬN Thuế GTGT được coi sắc thuế tiến nay, có vai trị quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.Về phương pháp tính thuế được tính theo phương pháp là khấu trừ trực tiếp Trong khấu trừ thuế giá trị gia tăng là việc doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp dựa kết việc lấy số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào Hoàn thuế GTGT việc quan thuế định trả lại số tiền thuế GTGT nộp vượt chủ thể nộp thuế Như với hoàn thuế GTGT sở kinh doanh được nhận lại tiền từ quan thuế, với khấu trừ thuế GTGT sở kinh doanh được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp.Thuế GTGT được đánh giá cao thực có hiệu mục tiêu đặt sách thuế như: tạo được nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập, dễ thực hiện, bị trốn thuế, công mặt xã hội có tác dụng khuyến khích, thúc đẩy kinh tế phát triển Nếu áp dụng thuế GTGT mơi trường đầy đủ điều kiện thuận lợi phát huy tối đa ưu điểm mà cịn hạn chế đến mức tối thiểu nhược điểm thân sắc thuế lOMoARcPSD|11379211 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Hồng Điệp (2020) Giáo trình Thuế Trường Đại học Cơng nghiệp Thực Phẩm, TP Hồ Chí Minh Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐCP ngày15 tháng 12 năm 2017 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung mổ số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài Chính, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài Chính Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2016 Hướng dẫn Nghị Định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính Phủ,quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý Thuế sửa đổi số điều Thông tư Thuế  ... GTGT đầu vào và thỏa điều kiện sau: a) Có hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng... khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị và phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên được hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sử dụng... khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị và phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên được hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ sử dụng