(Luận văn thạc sĩ) thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh tây ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ THU NGA THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 SKC007084 Tp Hồ Chí Minh, tháng 11/2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ THU NGA THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Tp Hồ Chí Minh, Tháng 11 năm 2020 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ THU NGA THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Tp Hồ Chí Minh, Tháng 11 năm 2020 ii iii TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Họ tên học viên: Chuyên ngành: MSHV: 1981473 Nguyễn Thị Thu Nga Khóa: 2019 - 2021 Quản lý kinh tế Tên đề tài: Thực trạng giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh Học viên hoàn thành LVTN theo yêu cầu nội dung hình thức (theo qui định) luận văn thạc sĩ Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2020 Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ học tên) iv v vi vii viii ix triển – thiếu tính thống kinh doanh số hộ đăng ký thuế minh bạch, luật có quy định chƣa rõ ràng hiểu theo nhiều cách khác Bảng Cá nhân đăng ký kinh doanh 2016-2018 Chỉ tiêu Cá nhân kinh doanh QLT HKD tăng bình quân qua năm Trong đó: +HKD tăng +HKD giảm Vốn đăng ký kinh doanh bình quân 01 HKD Nguồn tin: Báo cáo thống kê HKD QLT-CCT Phú T Kê khai, ấn định thuế so với khu vực tính khoa học, chƣa đảm bảo quy trình QLT HKD nhƣ: chƣa điều tra xác định doanh số thực tế HKD làm sở ổn định thuế mà chủ yếu hiệp thƣơng số thuế phải nộp để tính ngƣợc lại doanh số Tình hình thu, nộp thuế nộp thuế CCT nhiều bất cập chức chƣa kịp thời, chấm biên lai thuế chậm nên việc xác định tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp chƣa đầy đủ thuế chƣa nhảy cóc (chỉ thu thuế tháng nhƣng chƣa thu Năm (1) 201 201 201 Nguồn tin: Báo cáo kết kiểm tra thuế HKDCT Tỉnh Tây Ninh từ năm 2016-2018 Qua bảng kết kiểm tra, cho lý vi phạm thuế sau kiểm tra thấy tỷ lệ kiểm tra có số thuế tốn thuế khơng nhiều, phát sinh cao tăng theo thời gian thực tế thất thu thuế lớn khu (96% đến 100%) số thuế phát sinh vực hộ kinh doanh Sau kiểm tra việc đƣợc DN chấp hành nộp tổ chức thu hồi nợ thuế chậm, năm kiểm tra có tăng (20% đến 49%) thiếu kiên Đối với hộ tạm nghỉ nhƣng số thuế phát sinh bình quân kinh doanh kiểm tra mang hình thức kiểm tra năm sau cao nên kết kiểm tra khơng có sai năm trƣớc (160 triệu đồng đến 298 phạm, thực tế cho thấy hộ triệu đồng) nghỉ kinh doanh sau có Quyết định Về mặt số lƣợng: Lƣợt tổ chức kiểm tra năm không đáng kể, miễn, giảm thuế thực tế hoạt động SXKD chƣa đủ số lƣợt kiểm tra đăng ký đƣợc duyệt từ đầu năm; việc tổ Trong công tác kiểm tra thuế, chức kiểm tra đơn nghỉ kinh doanh thƣờng xuyên có HKD không không đạt yêu cầu đề ra; phạm vi kiểm chấp hành việc kê khai, nộp thuế, tình tra, ngành nghề kinh doanh đƣợc kiểm trạng thất thu thuế phổ biến tra chƣa bao quát Để quản lý đƣợc HKD này, đòi Về mặt chất lƣợng: Kết xử Khảo sát có 16,3% HKD chƣa hỏi kiểm tra thƣờng xuyên, liên tục nợ thuế, 72% nợ tiền thuế CQT, gồm: Kiểm tra miễn giảm 79 thuế theo đơn xin nghỉ kinh doanh; Giám sát việc kê khai doanh thu vài lần Đặc biệt có 11,3% HKD HKD; Đôn đốc, xử lý hộ không thƣờng xuyên nợ thuế CCT triển chấp hành việc kê khai, nộp thuế giải khai biện pháp thu nợ thuế nhƣng đơn thƣ khiếu nại, tố cáo tình trạng chƣa đƣợc cải thiện Vấn HKD đề cốt lõi ý thức HKD HKDCT lĩnh vực QLT việc nộp thuế phối hợp nhạy cảm, tác động đến đại phận quan chức việc tuyên nhân dân, lĩnh vực dễ xảy khiếu nại, truyền xử lý nợ thuế khiếu kiện đông ngƣời Đơn thƣ khiếu KẾT LUẬN nại HKD chủ yếu thắc mắc Bài báo hệ thống hoá mức thuế, trƣờng hợp phản ánh vấn đề lý luận pháp lý HKDCT, hành vi sai trái, tiêu cực cán thuế nhân tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế Thất thu thuế số ngành nghề đặc HKDCT, quản lý thu thuế đối thù, nhƣ: xây dựng tƣ nhân, vận tải tƣ với hộ kinh doanh cá thể; vai trò hộ nhân, bán xe gắn máy, đồ điện tử, điện kinh doanh; thực trạng công tác quản lý lạnh ăn uống, khách sạn, nhà nghỉ, cho thuế HKDCT tuân thủ thuế thuê nhà, thuê mặt lớn HKDCT làm sở giải nội phổ biến dung nghiên cứu đề tài nhƣ: Xác Tuân thủ nộp nghĩa vụ thuế hạn định nhân tố ảnh hƣởng đến tuân thủ Nợ thuế HKD diễn biến phức tạp, số hộ nợ thuế, số thuế nợ không ngừng tăng Đến cuối năm 2017, số thuế nợ 16,32 tỉ đồng, 23,6% tổng thu từ HKD (trong 50% nợ khó thu) Nợ thuế làm ảnh hƣởng đến nguồn thu địa phƣơng toàn tỉnh thuế hộ kinh doanh cá thể; Phân tích mức độ ảnh hƣởng tuân thủ thuế doanh nghiệp việc tuân thủ đăng ký thuế, tuân thủ khai báo thuế; Đề xuất giải pháp góp phần gia tăng tính tn thủ thuế HKDCT việc khai báo nghĩa vụ thuế dƣới môi trƣờng pháp luật thuế Việt Nam 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO • Tiếng Việt • Bộ Tài Chính (2012), Thông tƣ 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2012 hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội • Chính phủ (2010), Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày tháng 10 năm 2010 hƣớng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Doanh nghiệp, Hà Nội • Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2015 quy định đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội • Quốc Hội (2015), Luật Dân 2015 • Quốc Hội (2005), Luật Thƣơng mại 2005 • Quốc Hội (1999), Luật Doanh nghiệp 1999 • Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp 2005 • Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp 2014 • Quốc Hội (2005), Luật Đầu tƣ 2005 • Quốc Hội (2014), Luật Đầu tƣ 2014 • Quốc Hội (2004), Luật Phá sản 2004 • Quốc Hội (2014), Luật Phá sản 2014 • Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế 2006 • Quốc hội (2017), Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa • Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018, quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa • Bộ Tài (2017), Thơng tƣ số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017; Thơng tƣ số 130/2017/TT-BTC ngày 04/12/2017 • Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2018), Hội nghị tổng kết cơng tác hỗ trợ DN khởi nghiệp, ngày 23/5/2018 • Viện Nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ƣơng (2017), Báo cáo “Chính thức hóa” hộ kinh doanh cá thể Việt Nam: Thực trạng khuyến nghị sách 81 • Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ vừa (2017), Đề án Hỗ trợ hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp • Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2006), Giáo trình Luật thƣơng mại, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội • Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội (2006), Giáo trình Luật kinh tế - Khoa Luật, Đại học Quốc Gia, Hà Nội • Lê Xuân Trƣờng (2004), “Vai trị dịch vụ tƣ vấn thuế cơng tác quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (6), tr.24-26 • Đặng Quốc Tuyến (2003), “ Dịch vụ hỗ trợ ĐTNT- Nội dung quan trọng cải cách hành thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (12), tr.1114 • Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (12), tr.18-20 12 • Đinh Triều (2004), “ Bàn thêm dịch vụ tƣ vấn thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (2), tr.18-19 13 • Hải Anh (2007), “ Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá ngành thuế”, Tạp chí thuế Nhà nƣớc, (5), tr.9-12 • Phan Mỹ Hạnh “Gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thơng qua chứng từ, hóa đơn khống nguy thất thoát ngân sách nhà nƣớc gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hƣớng hoàn thiện thuế giá trị gia tăng tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, 2003 Tp.Hcm Trƣờng Đại Học Kinh Tế Tp.Hcm • Lê Xuân Trƣờng & Nguyễn Đình Chiến 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp Chí Tài Chính • Võ Đức Chính (2011) “Các nhân tố tác động đến hành vi không tuân thủ thuế doanh nghiệp: Trƣờng hợp tỉnh Bìn Dƣơng” Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM • Tiếng Anh 82 • James, S., Alley, C (1999), “Tax Compliance, self-assessment and administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and policy, (1), pp 3- 14 • Jenkins, G.P (1992), “Econonomic reform and institutional innovation”, Bulletin International of Fiscal Documentation, (7), pp 12-19 • Kasipillai, J & Jabbar, H A 2006 Gender And Ethnicity Differences In Tax Compliance Asian Academy Of Management Journal, 11, 73-88 • Kirchler, E., Muehlbacher, S., Kastlunger, B & Wahl, I 2007 Why Pay Taxes? A Review Of Tax Compliance Decisions Working Paper, 0730 Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice • Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 • Allingham, M G and Sandmo A (1972) Income Tax Evasion: A Theoretical analysis Journal of Public Ecomomics, (3-4), 323-328 • Alm J, Bahl R, Murray MN (1993) Audit Selection and Income Tax Underreporting in the Tax Compliance Game J Dev Econ 42: 1-33 • Alm, J., McClelland, G H., & Schulze, W D (1999) Changing the Social Norm of Compliance by Voting Kyklos, 52(2), 141-171 • Blanthorne C, Kaplan S (2008) An Egocentric Model of the Relations Among the Opportunity to Underreport, Social Norms, Ethical Beliefs, and Underreporting Behavior Account Organizations Society 33: 684-703 • Chau G., Leung P (2009) A Critical Review of Fischer Tax Compliance Model: A Research Synthesis; Journal of Accounting and Taxation Vol.1 (2), pp 034-040 • Kirchler E, Wahl I and Hoelzl E (2008) Enforced Versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery slope” Framework Journal of Economics Psychology: 210-225 83 • Ritsema CM, Thomas DW, Ferrier GD (2003) Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence from the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program Paper prepared for 2003 IRS Research Conference • Milliron VC (1985) A Behavioral Study of the Meaning and Influence of Tax Comlexity Journal Account Res Autumn: 794-816 • Park, C G., & Huyn, J K (2003).Examining the Determinants of Tax Compliance by Experimental Data: A Case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8), 673- 684 • Richardson, G (2005) An Exploratory Cross-cultural Study of Tax Fairness Perceptions and Tax Compliance Behavior in Australia and Hong Kong International Tax Journal, Winter, 11-67 • For example, see: GAO (2012) Sources of Noncompliance and Strategies to Reduce It GAO-12-651T • For example, a Canadian organization describes Canada's law, first passed in 1988 in Section 245 of the Canada's federal income tax act (described here), as invalidating the tax consequences of a tax avoidance transaction if "not conducted for any primary purpose other than to obtain a tax benefit • OECD (2004), Managing and Improving Compliance: Recent Developments In Compliance Risk Treatment • Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 When taxpayers try to find loopholes with the intention to pay less tax, even if technically legal, their actions may be against the spirit of the law and in this sense considered non-compliant The present research will deal with both evasion and avoidance and, based on the premise that either is unfavorable to the tax-system and uncooperative towards the collective, subsume both under the concept of tax noncompliance 84 • Gill, J.B.S (2003), “Diagnostic Framework for Revenuw Admministration”, World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Waddhington,D.C • Yusof, N A M., Ling, L M & Wah, Y B 2014 Tax Noncompliance Among Smcs In Malaysia: Tax Audit Evidence Applied Accounting Research, 15, 215- 234 • Walsh,K (2011) Understanding Taxpayer Behaviour: New Opportunities For Tax Administration The Economic and Social Review, tr.45-475 • Tài Liệu Khác • www gdt.org.vn/gdtLive/khoi-chuc-nang/ket-qua-khao-sat-y-kien/ • www.mof.gov.vn/Default.aspx?tabid=612&ItemID=17735 • http://www.businesscompliance.govt.nz/reports/final/final-11.html Xác nhận GVHD Tác giả chịu trách nhiệm viết : Nguyễn Thị Thu Nga Trƣờng Đại học SPKT Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoai : 0983893014 Email: Thunga.xtd@gmail.com TS Trần Độc Lập 85 ... thuế hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế nhà nƣớc tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Tây Ninh Chƣơng 3: Kiến nghị nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá. .. 51 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH 51 3.1 Quan điểm, định hƣớng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn ... kinh doanh cá thể nhằm đề xuất giải pháp gia tăng tính tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Tây Ninh Mục tiêu cụ thể: Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể