BÀI tập kế TOÁN QUẢN TRỊ 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BỘ MƠN KẾ TỐN PHÂN TÍCH VÀ KIỂM TOÁN  o0o  BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ths.Trần Thị Phương Lan Ths Nguyễn Thị Hồng Liên Ths Dương Thị Thùy Liên TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2019 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT .7 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán quản trị doanh nghiệp () .7 1.1.3 Mục tiêu kế toán quản trị 1.1.4 Yêu cầu thơng tin kế tốn quản trị là: 1.1.5 Các nguồn thơng tin kế tốn quản trị a Thông tin bên doanh nghiệp (nội bộ) b Thơng tin bên ngồi doanh nghiệp 1.1.6 Các loại thông tin kế toán quản trị a Thông tin chiến lược b Thông tin chiến thuật c Thông tin tác nghiệp 1.1.7 Chức nhà quản trị doanh nghiệp: 1.1.8 Các phương pháp đặc trưng kế toán quản trị 1.1.9 SO SÁNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH VỚI KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.2 PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 10 1.2.1 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 10 Hãy chọn câu trả lời câu sau: 10 1.2.2 CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/ SAI 15 Hãy điền Đúng (Đ)/ Sai (S) cho phát biểu vào cột trả lời: 15 1.3 PHẦN BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 17 1.3.1 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 17 1.3.2 BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 17 1.3.3 BÀI TẬP TỰ GIẢI 18 1.4 ĐÁP ÁN CHƯƠNG 19 1.4.1 ĐÁP ÁN PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 19 1.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 20 CHƯƠNG 2: CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 22 2.1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT .22 2.1.1 Khái niệm chi phí 22 2.1.2 Phân loại chi phí 22 2.1.3 Các hình thức thể chi phí báo cáo kết kinh doanh .25 2.2 PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 26 2.2.1 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 26 Hãy chọn câu trả lời câu sau: 26 2.2.2 CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI 32 Hãy điền Đúng (Đ)/ Sai (S) cho phát biểu vào cột trả lời sau: 32 2.3 BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 34 2.2.1 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 34 2.2.2 BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 34 2.2.3 BÀI TẬP TỰ GIẢI 37 2.4 PHẦN ĐÁP ÁN CHƯƠNG 41 2.4.1 ĐÁP ÁN PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 41 2.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 41 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA 46 CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (C-V-P) 46 3.1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT .46 3.1.1 Những khái niệm thể mối quan hệ C-V-P .46 a Số dư đảm phí (Contribution Margin) 46 b Tỷ lệ số dư đảm phí (Contribution Margin Ratio) 46 c Kết cấu chi phí (Cost Structure) 46 d Đòn bẩy kinh doanh (Operating Leverage) 47 3.1.2 Ứng dụng phân tích C-V-P 47 Khái niệm 47 3.1.3 Một số hạn chế phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 49 3.2 PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 50 3.2.1 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 50 Chọn câu trả lời câu sau: 50 3.2.2 CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/ SAI 55 Hãy điền Đúng (Đ)/ Sai (S) cho phát biểu sau vào cột trả lời .55 3.3 BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 56 3.3.1 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 56 3.3.2 BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 57 3.3.3 BÀI TẬP TỰ GIẢI 58 3.4 ĐÁP ÁN CHƯƠNG 63 3.4.1 ĐÁP ÁN PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 63 3.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 64 CHƯƠNG 4: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HÀNG NĂM .67 4.1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT .67 4.1.1 Khái quát dự toán 67 4.1.2 Định mức chi phí tiêu chuẩn (Standard Cost) 68 4.1.3 Lập dự toán ngân sách hoạt động năm 70 Dự toán tiêu thụ dự toán lập hệ thống dự toán coi dự toán quan trọng nhất, chi phối tất khâu dự toán khác 71 4.2 PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 78 4.2.1 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 78 Hãy chọn câu trả lời câu sau: 78 4.2.2 CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/ SAI 84 Hãy điền Đúng (Đ)/ Sai (S) cho phát biểu vào cột câu trả lời: 84 4.3 PHẦN BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 86 4.3.1 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 86 4.3.2 BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 86 4.3.3 BÀI TẬP TỰ GIẢI 88 4.4 PHẦN ĐÁP ÁN CHƯƠNG 93 4.4.1 ĐÁP ÁN PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 93 4.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 94 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ 98 5.1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT .98 5.1.1 Quản lý phân quyền 98 5.1.2 Hệ thống kế toán trách nhiệm 98 5.1.3 Phân tích báo cáo phận 102 5.2 PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 103 5.2.1 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 103 Hãy chọn câu trả lời câu sau: 103 5.2.2 CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI 108 Hãy điền Đúng (Đ)/ Sai (S) cho phát biểu vào cột trả lời 108 5.3 PHẦN BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 109 5.3.1 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG 109 5.3.2 BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 110 5.3.3 BÀI TẬP TỰ GIẢI 112 5.4 PHẦN ĐÁP ÁN CHƯƠNG 118 5.4.1 ĐÁP ÁN PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 118 5.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 119 LỜI MỞ ĐẦU  Lý viết Bài tập Kế toán quản trị 1: Tiếp theo giáo trình Kế tốn quản trị 1, tập thể giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán biên soạn Bài tập kế toán quản trị nhằm tạo kết hợp chặt chẽ lý thuyết thực hành mơn kế tốn quản trị, đồng thời giúp cho giảng viên Khoa có tài liệu chung để giảng dạy, bạn sinh viên, học viên chuyên ngành kế toán, kiểm toán Khoa chuyên ngành kinh tế khác Trường có tài liệu học tập thực hành kế toán quản trị Trên tinh thần đó, Bài tập Kế tốn quản trị trình bày từ mức độ dễ đến khó, tập có lời giải để sinh viên, học viên tham khảo, với tập tự giải để sinh viên học viên thực hành  Mục tiêu Bài tập Kế toán quản trị 1: Cuốn Bài tập Kế tốn quản trị trình bày tóm tắt lý thuyết chương cách đầy đủ, cô đọng, dễ nắm bắt hệ thống câu hỏi trắc nghiệm, câu nhận định đúng, sai, tập có lời giải tập tổng hợp để sinh viên học viên hiểu rõ lý thuyết, vận dụng lý thuyết để giải vấn kế toán quản trị thực tế  Bố cục Bài tập Kế tốn quản trị: Ngồi phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, nội dung Bài tập Kế toán quản trị trình bày chương, tương ứng với giáo trình Kế tốn quản trị thực Khoa Kế toán – Kiểm toán: Chương 1: Tổng quan kế tốn quản trị Chương 2: Chi phí phân loại chi phí Chương 3: Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Chương 4: Dự toán hoạt động ngân sách hàng năm Chương 5: Đánh giá trách nhiệm quản lý Mỗi chương trình bày theo bố cục sau: - Phần - Tóm tắt lý thuyết: Trình bày lý thuyết ngắn gọn, đầy đủ giúp người đọc dễ dàng nắm bắt ôn tập kiến thức cốt yếu chương - Phần – Phần câu hỏi lý thuyết gồm: o Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm: giúp người đọc nắm bắt nội dung lý thuyết chương o Hệ thống câu nhận định đúng/sai: giúp người đọc nhận biết nội dung đúng, sai câu nhận định giải thích - Phần – Phần tập vận dụng: o Bài tập tình huống: giúp người đọc vận dụng lý thuyết để đưa ý kiến nhằm giải thích tình o Bài tập có lời giải: gồm tập ứng dụng chương, trình bày từ dễ đến khó có lời giải o Bài tập tự giải: gồm tập để người đọc có điều kiện vận dụng hiểu sâu mơn học Kế tốn quản trị - Phần – Đáp án chương gồm: o Đáp án câu hỏi lý thuyết o Đáp án tập có lời giải  Các tác giả: Cuốn Bài tập Kế toán quản trị biên soạn tập thể giảng viên thuộc mơn Kế tốn phân tích Kiểm toán thuộc Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Tài – Marketing, với phân công chịu trách nhiệm cụ thể sau: ThS.Trần Thị Phương Lan: Chương 1, chương ThS Dương Thị Thùy Liên: Chương chương ThS Nguyễn Thị Hồng Liên: Chương Quá trình biên soạn sách này, nhóm tác giả cố gắng chắn khơng tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Chúng tơi mong nhận đóng góp đồng nghiệp, quý thầy cô giàu kinh nghiệm bạn đọc để chất lượng sách tốt Xin chân thành cảm ơn! Nhóm biên soạn./ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Theo Luật Kế toán Việt Nam, “Kế toán quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn” (1) 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán quản trị doanh nghiệp (2) - Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo phạm vi, nội dung kế toán quản trị doanh nghiệp theo thời kỳ - Kiểm tra, giám sát định mức, tiêu chuẩn, dự tốn đơn vị - Cung cấp thơng tin theo yêu cầu quản trị nội đơn vị báo cáo kế toán quản trị - Tổ chức phân tích thơng tin phục vụ cho u cầu lập kế hoạch định Ban lãnh đạo doanh nghiệp 1.1.3 Mục tiêu kế toán quản trị - Cung cấp thông tin cho nhà quản lý để lập kế hoạch định Trợ giúp nhà quản lý việc điều hành kiểm soát hoạt động tổ chức Thúc đẩy nhà quản lý đạt mục tiêu chung tổ chức Đo lường hiệu hoạt động nhà quản lý phận đơn vị trực thuộc tổ chức 1.1.4 u cầu thơng tin kế tốn quản trị là: - Kịp thời Đầy đủ Thích hợp Đáng tin cậy Lợi ích chi phí Tính bảo mật Gửi đối tượng 1.1.5 Các nguồn thông tin kế tốn quản trị a Thơng tin bên doanh nghiệp (nội bộ) Được thu thập sở chứng từ, sổ sách liên quan nội doanh nghiệp như: Sổ sách kế tốn tài chính; Sổ theo dõi nhân sự; Sổ theo dõi sản xuất; Sổ Điều - Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015 áp dụng ngày 01/01/2017 Thông tư 53/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Bộ Tài Chính – Hướng dẫn áp dụng Kế toán quản trị doanh nghiệp theo dõi chi tiết thời gian hoạt động b Thông tin bên ngồi doanh nghiệp Được thu thập thơng qua tài liệu kế tốn hóa đơn, xác nhận cơng nợ…của khách hàng nhà cung cấp Các tài liệu thu thập qua hai nguồn nguồn sơ cấp (ban đầu) nguồn thứ cấp 1.1.6 Các loại thơng tin kế tốn quản trị a Thơng tin chiến lược - Dành cho nhà quản trị cấp cao nhằm xác định mục tiêu tổ chức đánh giá mức độ thực mục tiêu - Đặc điểm: + Mang tính tổng hợp cao, tổng hợp từ nguồn bên bên doanh nghiệp liên quan đến toàn doanh nghiệp; + Thích hợp cho định dài hạn; + Thơng tin kết hợp yếu tố định lượng yếu tố định tính; + Thơng tin khơng đảm bảo chắn hồn tồn b Thơng tin chiến thuật - Dành cho nhà quản trị cấp trung gian, nhằm giúp định việc sử dụng giám sát nguồn lực tổ chức thông qua báo cáo phân tích biến động, dự báo chi phí - Đặc điểm: + Được tổng hợp mức độ thấp hơn, từ nguồn bên tổ chức bên ngồi doanh nghiệp; + Thích hợp cho định ngắn hạn trung hạn; + Thông tin mang yếu tố định lượng yếu tố định tính; thường mơ tả hay phân tích hoạt động phận + Soạn theo định kỳ hay theo yêu cầu nhà quản trị c Thông tin tác nghiệp - Dành cho nhà quản trị cấp sở, giúp họ điều hành thực thi nhiệm vụ giao phân xưởng hay phịng ban… Ví dụ: mức lương ngày, số lượng nguyên vật liệu đưa vào sản xuất… - Đặc điểm: + Gắn liền với công việc, kỳ hành; + Được thu thập từ thông tin nội chủ yếu mang yếu tố định lượng; + Thơng tin thường mơ tả hay phân tích chi tiết khâu công việc soạn thảo thường xuyên báo cáo tuần hay báo cáo ngày 1.1.7 Chức nhà quản trị doanh nghiệp: - Lập kế hoạch; Tổ chức thực hiện; Kiểm tra, đánh giá; Ra định 1.1.8 Các phương pháp đặc trưng kế toán quản trị - Nhận diện phân loại chi phí Phân tích thơng tin Thiết kế thơng tin thành báo cáo đặc thù Trình bày thơng tin dạng đồ thị, dạng phương trình 1.1.9 SO SÁNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH VỚI KẾ TỐN QUẢN TRỊ Tiêu thức so sánh Kế tốn tài Đối tượng sử dụng Đối tượng bên bên thơng tin ngồi, chủ yếu bên ngồi doanh nghiệp Đặc điểm thơng Phản ánh q khứ, địi hỏi tin tính xác cao Kế toán quản trị Các nhà quản lý bên doanh nghiệp Dự tốn tương lai, địi hỏi tính kịp thời cao, có tính linh hoạt Khơng phải tn theo nguyên tắc, mà theo sách nhu cầu kiểm sốt nhà quản trị Thước đo tài phi tài Tổng hợp từ hệ thống kế tốn tổ chức, nguồn thông tin khác Nguyên tắc tuân thủ Phải tuân theo luật, chế độ, chuẩn mực nguyên tắc chung thừa nhận Thước đo sử dụng Thước đo tài Nguồn liệu Được tổng hợp từ hệ thống kế toán tổ chức, hệ thống thu thập thông tin tài Tồn doanh nghiệp Từng phận, công việc doanh nghiệp Thực định kỳ (Tháng, Thường xuyên, theo yêu quý, năm) theo quy định cầu quản lý Báo cáo tài Báo cáo quản trị nội Phạm vi báo cáo Kỳ báo cáo Loại báo cáo 1.2 PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT 1.2.1 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Hãy chọn câu trả lời câu sau: Nhiệm vụ kế toán quản trị là: a Thu thập, xử lý cung cấp thông tin theo yêu cầu nhà quản trị b Kiểm tra, giám sát định mức, tiêu chuẩn, dự tốn c Tổ chức phân tích thơng tin phục vụ cho yêu cầu lập kế hoạch định nhà quản trị doanh nghiệp d Tất câu Thông tin kế tốn quản trị xử lý theo trình tự là: a b c d Thu thập - Xử lý - Cung cấp thông tin để định Lập cáo tài - Phân tích - Lập báo cáo kế tốn quản trị Thu thập thơng tin bên ngồi - Phân tích - Báo cáo kế tốn quản trị Lập chứng từ - Ghi nhận sổ chi tiết, tổng hợp - Tổng hợp báo cáo tài Kế toán quản trị phận hệ thống thơng tin kế tốn nhằm: a Cung cấp thơng tin cho quan thuế b Thực chức cung cấp thông tin cho cổ đông c Cung cấp thơng tin phân tích dự báo cho nhà quản trị doanh nghiệp định d Cung cấp thơng tin chi tiết tình hình kinh tế, tài tổ chức khứ a b c d Đối tượng sử dụng thông tin Kế toán quản trị là: Các chủ nợ Khách hàng Cơ quan nhà nước Nhà quản trị doanh nghiệp Nội dung sau KHÔNG thuộc nhiệm vụ kế tốn quản trị: a Thu thập xử lý thơng tin theo yêu cầu nhà quản trị b Kiểm tra, giám sát định mức, dự toán đơn vị c Cung cấp thông tin theo yêu cầu nhà quản trị thơng qua báo cáo tài 10 b Tốt (có lợi) cho doanh nghiệp c Khơng làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh d Tốt (có lợi) cho doanh nghiệp sản phẩm đảm bảo chất lượng 29 Trong phân tích biến động chi phí, chi phí thực tế lớn định mức đánh giá là: a Khơng tốt (bất lợi) cho doanh nghiệp b Tốt (có lợi) cho doanh nghiệp c Không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh d Tốt (có lợi) cho doanh nghiệp sản phẩm đảm bảo chất lượng 30 Mục đích phân quyền a Giảm bớt áp lực công việc điều hành cho nhà quản lý cấp cao b Các nhà quản lý cấp có hội thể thân, có hội thăng tiến c Là sở để đánh giá trách nhiệm nhà quản lý cấp d Tất câu 5.2.2 CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI Hãy điền Đúng (Đ)/ Sai (S) cho phát biểu vào cột trả lời Câu Nội dung Hệ thống kế toán trách nhiệm có mục tiêu đảm bảo sử dụng hiệu hữu hiệu nguồn lực tổ chức Phân quyền giao quyền trách nhiệm cho đơn vị cấp Chỉ tiêu ROI dùng để đánh giá hiệu đầu tư trung tâm Đánh giá hiệu trung tâm đầu tư sử dụng tiêu ROI Thu nhập lại (lợi nhuận lại) phần lãi thực mức hồn vốn tối thiểu tính theo tống số vốn đầu tư Chỉ tiêu ROI tính tiêu ROS nhân với vòng quay vốn đầu tư Trung tâm chi phí chia thành trung tâm chi phí tiêu chuẩn (định mức) trung tâm chi phí tùy ý Trung tâm doanh thu trung tâm trách nhiệm mà nhà quản trị chịu doanh thu, chi phí Trả lời Đ Đ Đ S Đ Đ Đ S 108 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Trung tâm đầu tư trung tâm trách nhiệm mà nhà quản trị chịu trách nhiệm với doanh thu, chi phí, lợi nhuận, vốn đầu tư khả huy động nguồn tài trợ Trung tâm lợi nhuận trung tâm trách nhiệm mà nhà quản trị chịu kết sản xuất tiêu thụ trung tâm Nhà quản trị trung tâm lợi nhuận quyền định giá, sản lượng sản xuất, cấu hàng bán, số vốn nhằm tạo lợi nhuận từ việc sử dụng nguồn vốn Chỉ tiêu ROI giảm giảm chi phí, điều kiện doanh thu vốn đầu tư không thay đổi Báo cáo quản trị cho nhà quản lý cấp cao mức độ thơng tin chi tiết Số dư phận nhằm đánh giá kết kinh doanh phận tổ chức để định dài hạn Số dư phận sở để đánh giá khả sinh lời phận tổ chức Chỉ tiêu RI (lợi nhuận lại) sử dụng nhằm so sánh hiệu đầu tư trung tâm lợi nhuận Trường hợp doanh nghiệp tăng quy mô vốn hoạt động điều kiện doanh thu chi phí khơng thay đổi ROI tăng lên Mức hồn vốn tối thiểu tiêu xác định dựa tích số ROI tối thiểu vốn hoạt động bình quân Khi doanh nghiệp tăng doanh thu tiêu thụ, điều kiện chi phí vốn hoạt động khơng thay đổi tiêu ROI tăng lên Chỉ tiêu ROI xác định thơng qua tích số tỷ lệ lãi doanh thu số vòng quay vốn Đ Đ Đ S S Đ Đ Đ S Đ Đ Đ 5.3 PHẦN BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 5.3.1 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Tình 1: Cơng ty Minh Trí chun sản xuất cặp sách cho học sinh có số liệu liên quan đến định mức thực tế sau: Yếu tố chi phí Định mức Lượng Giá Thực tế Lượng Giá 109 Nguyên vật liệu trực tiếp (Vải bạt) Nhân công trực tiếp Sản xuất chung 0,6 Kg giờ 180.000đ 60.000đ 60.000đ 0,5 kg 1,1 giờ 180.000đ 60.000đ 55.000đ Theo kế hoạch công ty phải sản xuất 5.000 cặp học sinh, thực tế thực 4.500 cặp Với số liệu trên, hiểu biết phân tích cho nhận xét tình hình thực chi phí cơng ty Minh Trí? Mặt đạt, mặt chưa đạt? Vì sao? Tình 2: Cơng ty Minh Sang có số liệu kết hoạt động hai phận năm 2015 sau: Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Vốn hoạt động bình qn Lãi Mức hồn vốn tối thiểu (20%) RI (Lãi cịn lại) Công ty Minh Sang Khám chữa bệnh Dịch vụ bán thuốc 1.000.000.000 2.000.000.000 300.000.000 560.000.000 200.000.000 400.000.000 100.000.000 160.000.000 Với liệu trên, Nhiều người cho rằng, hiệu dịch vụ bán thuốc tốt hiệu hoạt động khám chữa bệnh Theo bạn điều có hợp lý khơng? Vì sao? 5.3.2 BÀI TẬP CĨ LỜI GIẢI Bài số 5.1A: Có tài liệu phân xưởng sản xuất công ty An Đông sau: - Kế hoạch sản xuất 10.000 sản phẩm; Kết thực đạt 10.000 sản phẩm Có số liệu chi phí định mức chi phí thực tế tổng hợp Yếu tố chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Yêu cầu: Định mức Lượng Giá Kg 50.000 100.000 50.000 Thực tế Lượng Giá 1,9 kg 49.500 2,1 105.000 2,1 49.000 Hãy tính tốn phân tích biến động yếu tố chi phí theo mẫu bảng 110 Cho nhận xét sơ tình hình chi phí doanh nghiệp Bài số 5.2A: Tại doanh nghiệp Xn Hịa có tổng vốn hoạt động bình quân kỳ 20.000.000ngđ; doanh thu đạt kỳ 10.000.000 ngđ lợi nhuận kỳ 4.000.000ngđ Tính ROI ? Giả sử kỳ sau doanh thu tăng 10%; vốn hoạt động khơng đổi Tính ROI dự kiến, biết biến phí chiếm 60% doanh thu Cho nhận xét thay đổi ROI Giả sử kỳ sau chi phí lao động tiết kiệm 500.000ngđ; doanh thu vốn hoạt động không đổi Tính ROI ? Cho nhận xét thay đổi ROI Vốn hoạt động giảm 2.000.000ngđ, nhân tố khác khơng đổi Tính ROI ? Cho nhận xét thay đổi ROI Bài số 5.3A: Công ty Mây Xanh có tài liệu liên quan đến kết hoạt động năm N sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu Số lượng tiền Số lượng sản phẩm tiêu thụ (SP) 5.000 sp Giá bán đơn vị sản phẩm 10.000 Biến phí đơn vị 5.500 Tổng Định phí chưa có lãi vay 8.500.000 Lãi tiền vay 1.000.000 Vốn hoạt động đầu năm 50.000.000 Vốn hoạt động cuối năm 60.000.000 Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu 10% Yêu cầu: Điền tiêu thiếu báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư theo mẫu Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Chỉ tiêu Giá trị Tổng doanh thu 50.000.000 Tổng biến phí 27.500.000 Số dư đảm phí 22.500.000 Định phí chưa có lãi tiền vay 8.500.000 111 Lợi nhuận trước thuế lãi vay ? Lãi tiền vay 1.000.000 Lợi nhuận trước thuế 13.000.000 Vốn hoạt động bình quân 55.000.000 Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu ? 10 Vòng quay vốn đầu tư ? 11 ROI ? 12 Mức hoàn vốn tối thiểu ? 11 RI ? 5.3.3 BÀI TẬP TỰ GIẢI Bài số 5.1B: Tại doanh nghiệp sản xuất Hải Bình có tài liệu định phí sản xuất chung phân xưởng sản xuất sau: I Đầu tháng 2/N, doanh nghiệp dự kiến sản xuất 20.000 sản phẩm với mức hoạt động kế hoạch 50.000 máy chạy, với định phí sản xuất chung dự kiến là: Khấu hao MMTB SX nhà xưởng 200.000 ngđ Lương quản lý phân xưởng 150.000 ngđ Bảo hiểm SX 50.000 ngđ 400.00 ngđ II Trong tháng 2/N, doanh nghiệp sản xuất 19.500 sản phẩm, số định mức cho phép để sản xuất sản phẩm 2,5 giờ, với số máy thực tế sử dụng 46.800 giờ, tổng định phí sản xuất chung thực tế là: Cộng Khấu hao MMTB SX nhà xưởng 200.000 ngđ Lương quản lý phân xưởng 190.000 ngđ Bảo hiểm SX 48.000 ngđ Cộng 438.000 ngđ Yêu cầu: Hãy phân tích mức biến động định phí sản xuất chung doanh nghiệp Vẽ sơ đồ biểu diễn biến động định phí sản xuất chung Vẽ đường biểu diễn định phí sản xuất chung dự tốn với định phí sản xuất chung định mức 112 Bài số 5.2B: Cơng ty ABC có tài liệu năm 2015 sau: Doanh thu tiêu thụ 3.200.000.000 đ; Biến phí: 2.000.000.000đ; Định phí 670.000.000đ lãi tiền vay 70.000.000đ Vốn đầu tư đầu năm 4.500.000.000đ, Vốn đầu tư cuối năm 5.500.000.000đ Yêu cầu: Hãy tính ROI năm 2015 Công ty dự kiến năm 2016 vốn hoạt động ổn định đến cuối năm, biến phí tăng 30%, sản lượng tiêu thụ định phí khơng đổi, muốn đạt ROI năm 2015 doanh thu dự kiến bao nhiêu? Bài số 5.3B: Có số liệu hoạt động kinh doanh cơng ty A B năm N sau: Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Biến Phí Số dư đảm phí Định phí chưa có lãi tiền vay Lãi tiền vay Vốn hoạt động đầu năm Vốn hoạt động cuối năm Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu (ROI tối thiểu) Công ty A 1.800 1.100 600 240 60 1.300 1.100 Công ty B 1.400 900 400 240 40 600 800 15% 20% Yêu cầu: Hãy tính tiêu ROI; RI hai công ty So sánh hiệu đầu tư hai công ty nên sử dụng tiêu nào? Năm N+1 công ty A muốn đạt lợi nhuận trước thuế 450 ROI bao nhiêu? Năm N+1 Công ty A vốn hoạt động bình quân giảm 50 điều kiện khác khơng thay đổi ROI bao nhiêu? Bài số 5.4B: Có tài liệu phân xưởng sản xuất cơng ty Thu Hồi sau: Kế hoạch sản xuất 10.000 sản phẩm; Kết thực đạt 9.500 sản phẩm Có số liệu chi phí định mức chi phí thực tế tổng hợp 113 Yếu tố chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Định mức Lượng Giá 3.0 Kg 60.000 2.5 80.000 2.5 50.000 Thực tế Lượng Giá 3.0 kg 62.000 2.4 80.000 2.4 50.000 u cầu: Hãy tính tốn phân tích biến động yếu tố chi phí theo mẫu bảng Cho nhận xét sơ tình hình chi phí doanh nghiệp Bài số 5.5B: Tại doanh nghiệp sản xuất Lâm Xun có tài liệu định phí sản xuất chung phân xưởng sản xuất sau: I Đầu tháng 10/N, doanh nghiệp dự kiến sản xuất 5.000 sản phẩm với mức hoạt động kế hoạch 15.000 máy chạy, với định phí sản xuất chung dự kiến là: Khấu hao MMTB SX nhà xưởng 700.000 ngđ Lương quản lý phân xưởng 100.000 ngđ Bảo hiểm SX 40.000 ngđ 840.00 ngđ II Trong tháng 10/N, doanh nghiệp sản xuất 5.000 sản phẩm, số định mức cho phép để sản xuất sản phẩm 3,0 giờ, với số máy thực tế sử dụng 14.500 giờ, tổng định phí sản xuất chung thực tế là: Cộng Khấu hao MMTB SX nhà xưởng 700.000 ngđ Lương quản lý phân xưởng 90.000 ngđ Bảo hiểm SX 49.000 ngđ Cộng 839.000 ngđ Yêu cầu: Hãy phân tích mức biến động định phí sản xuất chung doanh nghiệp Vẽ sơ đồ biểu diễn biến động định phí sản xuất chung Vẽ đường biểu diễn định phí sản xuất chung dự tốn với định phí sản xuất chung định mức Bài số 5.6B: 114 Tại doanh nghiệp sản xuất Thanh Phương có tài liệu định phí sản xuất chung phân xưởng sản xuất sau: I Đầu tháng 6/N, doanh nghiệp dự kiến sản xuất 3.000 sản phẩm với mức hoạt động kế hoạch 10.000 máy chạy, với định phí sản xuất chung dự kiến là: Khấu hao MMTB SX 250.000 ngđ Khấu hao nhà xưởng 100.000 ngđ Lương quản lý phân xưởng 120.000 ngđ Bảo hiểm SX 80.000 ngđ 550.00 ngđ Cộng II Trong tháng 6/N, doanh nghiệp sản xuất 3.000 sản phẩm, số định mức cho phép để sản xuất sản phẩm giờ, với số máy thực tế sử dụng 9.500 giờ, tổng định phí sản xuất chung thực tế là: Khấu hao MMTB SX 250.000 ngđ Khấu hao nhà xưởng 100.000 ngđ Lương quản lý phân xưởng 115.000 ngđ Bảo hiểm SX 70.000 ngđ Cộng 535.000 ngđ Yêu cầu: Hãy phân tích mức biến động định phí sản xuất chung doanh nghiệp Vẽ sơ đồ biểu diễn biến động định phí sản xuất chung Vẽ đường biểu diễn định phí sản xuất chung dự tốn với định phí sản xuất chung định mức Bài số 5.7B: Một chi nhánh kinh doanh giám đốc Sinh Thành điều hành nhiệm kỳ quản lý có tài liệu sau: (Đơn vị tính: Đồng) Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Doanh thu 2.300.000.000 2.500.000.000 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng 1.800.000.000 2.000.000.000 100.000.000 120.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp Vốn phân cấp 60.000.000 60.000.000 1.700.000.000 2.000.000.000 115 Yêu cầu: Hãy lập báo cáo trách nhiệm trung tâm kinh doanh đánh giá trách nhiệm trung tâm Bài số 5.8B: Có tài liệu phân xưởng sản xuất công ty Thành Lộc tháng 1/N sau: Kế hoạch sản xuất 10.000 sản phẩm, Kết thực 10.000 sản phẩm Bảng theo dõi định mức thực tế phát sinh tháng yếu tố biến phí sản xuất sau: Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Định mức Lượng Giá (đồng) kg 50.000 100.000 Sản xuất chung Yếu tố chi phí 50.000 Thực tế Lượng Giá (đồng) 2,1 kg 49.500 100.000 49.000 Yêu cầu: Hãy tính tốn điền số liệu vào bảng phân tích biến động yếu tố chi phí Tổng lượng Yếu tố chi phí Định mức Thực tế Phân tích biến động chi phí Biến động Tổng biến Biến động lượng động chi phí giá (đồng) (đồng) (đồng) Nguyên vật liệu TT Nhân công TT Sản xuất chung Cộng Cho nhận xét biến động Bài số 5.9B: Có tài liệu phân xưởng sản xuất công ty Thành Lộc tháng 1/N Kế hoạch sản xuất 10.000 sản phẩm, Kết thực 9.500 sản phẩm Bảng theo dõi định mức thực tế phát sinh tháng yếu tố biến phí sản xuất sau: Yếu tố chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Định mức Lượng Giá (đồng) 3,0 kg 100.000 Thực tế Lượng Giá (đồng) 3,0 kg 98.000 116 Nhân công trực tiếp 2,5 80.000 2,5 81,000 Sản xuất chung 2,5 50.000 2,5 50.000 u cầu: Hãy tính tốn điền số liệu vào bảng phân tích biến động yếu tố chi phí đây: Tổng lượng Yếu tố chi phí Định mức Thực tế Phân tích biến động chi phí Biến động Tổng biến Biến động lượng động chi phí giá (đồng) (đồng) (đồng) Nguyên vật liệu TT Nhân công TT Sản xuất chung Cộng Bài tập 5.10B: Hãy điền số thích hợp vào dấu chấm hỏi (?) bảng sau nêu cơng thức tính dịng bảng sau: Tên cơng ty A B 500.000 400.000 Chỉ tiêu Doanh thu ĐVT 1.000đ Lãi 1.000đ 50.000 Vốn hoạt động bình quân 1.000đ 350.000 Tỷ lệ lãi/doanh thu Số vòng quay vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) 45.000 ? C ? 25.000 150.000 % ? ? ? Lần ? 1.5 1.2 % ? ? ? Bài số 5.11B: Có số liệu thu thập từ tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty A, B, C sau: Đơn vị tính 100.000đ) Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Cơng ty A 20.000 14.000 2.000 1.000 Công ty B 25.000 16.000 2.500 1.500 Công ty C 30.000 22.000 3.000 2.000 117 Thuế suất thuế TNDN ROI tiêu chuẩn Vốn hoạt động bình quân 22% 10% 18.000 22% 10% 18.000 22% 10% 25.000 Yêu cầu: Điền tiêu cịn thiếu vào bảng sau ghi lại cơng thức xác định tiêu Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận trước thuế ROI tiêu chuẩn (tối thiểu) Vốn hoạt động bình qn ROI RI Cơng ty A 20.000 14.000 2.000 1.000 3.000 10% ? ? ? Công ty B 25.000 16.000 2.500 1.500 5.000 10% ? ? ? Công ty C 30.000 22.000 3.000 2.000 3.000 10% ? ? ? Nếu doanh thu tăng lên 20% tỷ trọng chi phí, ROI tiêu chuẩn khơng thay đổi cơng ty có RI tốt hơn, giải thích? Nếu tăng vốn 20%, tăng doanh thu 20% tỷ trọng chi phí, ROI tiêu chuẩn khơng thay đổi cơng ty có khả tạo ROI tốt hơn, giải thích? 5.4 PHẦN ĐÁP ÁN CHƯƠNG 5.4.1 ĐÁP ÁN PHẦN CÂU HỎI LÝ THUYẾT A ĐÁP ÁN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu 10 Đáp án D D C D A D C C B A Câu 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Đáp án D D B B C C A A A D Câu 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Đáp án D A C B D D B D A D B ĐÁP ÁN CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI Câu 10 118 Đáp án Câu Đáp án Đ 11 Đ Đ 12 S Đ 13 S S 14 Đ Đ 15 Đ Đ 16 Đ Đ 17 S S 18 Đ Đ 19 Đ Đ 20 Đ 5.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI Bài số 5.1A: Điền số liệu vào bảng sau: Yếu tố chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Cộng Tổng lượng Phân tích biến động chi phí Định Thực Biến động Biến động Tổng biến mức tế giá (đồng) lượng (đồng) động (đồng) 20.000 19.000 -9.500.000 - 50.000.000 - 59.500.000 20.000 21.000 105.000.000 100.000.000 205.000.000 20.000 21.000 -21.000.000 50.000.000 29.000.000 60.00 61.00 74.500.000 100.000.000 174.500.000 0 Nhận xét: Tổng biến động chi phí doanh nghiệp tăng lên 174.500.000 đồng so với kế hoạch, nguyên nhân biến động giá biến động lượng tăng: + Biến động giá tăng lên 74.500.000 đồng tăng lên chi phí nhân cơng trực tiếp 105.000.000 đồng, chi phí ngun vật liệu chi phí sản xuất chung có giảm + Biến động lượng tăng lên 100.000.000 đồng nguyên nhân lượng thời gian lao động thực tế tăng 0,1 giờ/sản phẩm nên làm tăng chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung chi phí ngun vật liệu có giảm mức độ giảm mức độ tăng nên làm cho chi phí tăng lên Bài số 5.2A: Tính ROI ? Lợi nhuận trước thuế lãi vay = Vốn hoạt động bình quân 4.000.000 20.000.000 = 20% Giả sử kỳ sau doanh thu tăng 10%, vốn hoạt động khơng đổi Tính ROI dự kiến, biết biến phí chiếm 60% doanh thu Cho nhận xét thay đổi ROI Doanh thu tăng thêm = 10% * 10.000.000 = 1.000.000 ngđ 119 Biến phí tăng thêm = 60% * Doanh thu mà Định phí khơng đổi = 600.000 ngđ Lợi nhuận tăng thêm = 400.000 ngđ Lợi nhuận = LN cũ + LN tăng thêm = Vốn hoạt động bình qn (Khơng đổi) = 4.400.000ngđ 20.000.000 ngđ ROI = 22% Nhận xét: Doanh thu tăng làm cho ROI tăng lên từ 20% đến 22% Giả sử kỳ sau chi phí lao động tiết kiệm 500.000 ngđ; doanh thu vốn hoạt động khơng đổi Tính ROI ? Cho nhận xét thay đổi ROI Lợi nhuận trước thuế lãi vay (LN tăng lên 500.000ngđ) 4.500.000ngđ Vốn hoạt động bình qn (Khơng đổi) 20.000.000 ngđ ROI = 22,5% Nhận xét: Giảm chi phí (biến phí lao động) làm ROI tăng lên từ 20% đến 22,5% Vốn hoạt động bình quân giảm 2.000.000ngđ; nhân tố khác khơng đổi Tính ROI ? Cho nhận xét thay đổi ROI Lợi nhuận trước thuế lãi vay khơng đổi Vốn hoạt động bình qn (giảm 2.000.000 ngđ) 4.000.000ngđ 18.000.000ngđ ROI = 22,22% Nhận xét: Giảm vốn hoạt động làm ROI tăng lên từ 20% đến 22,22% Kết luận: Với trường hợp thay đổi có tác động đến ROI DN Tuy nhiên việc giảm chi phí làm tăng Lợi nhuận tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu tạo ROI tăng cao Bài số 5.3A: Điền vào chỗ trống tiêu báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Chỉ tiêu Giá trị Tổng doanh thu 50.000.000 Tổng biến phí 27.500.000 Số dư đảm phí 22.500.000 Định phí chưa có lãi tiền vay Lợi nhuận trước thuế lãi vay Lãi tiền vay 8.500.000 14.000.000 1.000.000 Lợi nhuận trước thuế 13.000.000 Vốn hoạt động bình quân 55.000.000 120 Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu 10 Vòng quay vốn đầu tư 11 ROI 28.0% 0.91 25.45% 12 Mức hoàn vốn tối thiểu 5.500.000 13 RI 8.500.000 121 TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Kế toán Kiểm toán - Kế toán quản trị – Trường Đại học Tài Chính Marketing PGS.TS Phạm Văn Dược (Chủ biên) - Ths Nguyễn Thị Thu Hiền, Kế toán quản trị Phần 2, NXB Đại học Công nghiệp TPHCM, 2010 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Giáo dục VN, 10 2011 PGS TS -Vũ Hữu Đức, Bài giảng Kế toán quản trị TS Đặng Thị Ngọc Lan, Bài giảng Kế toán quản trị TS Đỗ Thị Tuyết Lan, Bài giảng Kế toán quản trị TS Nguyễn Tấn Bình, Kế tốn quản trị, Tái lần 2, NXB Thống kê, 2005 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2012 TS Đoàn Ngọc Quế, Kế toán quản trị, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2013 Th.s Bùi Văn Trường, Kế toán quản trị, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, NXB Lao động Xã hội, 2010 11 Th.s Trịnh Quốc Hùng, Kế toán quản trị, NXB Phương Đơng, 2011 12 Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Đại học Kinh tế, Kế toán quản trị, NXB Thống kê, TP.HCM, 2004 13 Atkinson – Kaplan – Young, Management Accounting, Fourth edition, NXB Prentice Hall, Inc., 2003 14 CPA Program,Management Accounting, Foundation level 15 Garrison– Noreen – Brewer, Managerial Accounting, Thirteenth edition, NXB McGraw – Hill Companies, Inc., 2010 16 Ronald W.Hilton – David E Platt, Managerial Accounting,Tenth edition,NXB McGraw – Hill Education, năm 2013 17 Charles T Horngren – Gary L Sundem – William O Stratton, Management Accounting, NXB Pearson Custom Publishing, 2005 122 ... 11 8 5.4.2 ĐÁP ÁN PHẦN BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢI 11 9 LỜI MỞ ĐẦU  Lý viết Bài tập Kế tốn quản trị 1: Tiếp theo giáo trình Kế toán quản trị 1, tập thể giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán. ..MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1. 1 TÓM TẮT NỘI DUNG LÝ THUYẾT .7 1. 1 .1 Khái niệm kế toán quản trị 1. 1.2 Nhiệm vụ kế toán quản trị doanh nghiệp... kỳ kế toán 10 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kế toán quản trị lập Đ cho phận mặt hàng kinh doanh cụ thể 11 Kế toán quản trị xây dựng phù hợp với đặc điểm, yêu cầu Đ nhà quản trị 12 Kế toán quản