LOI MO DAU
Nên kinh tế càng ngày cảng phát triển đã mở ra vô vàn cơ hội lẫn thách thức cho các doanh nghiệp Đề có thể tôn tại lâu hơn và vươn lên thì các doanh nghiệp cần chủ động trong sản xuất kinh doanh, nắm bắt các thông tin đặc biệt là các thông tin kinh tế tài chính một cách nhanh chóng và chuẩn xác
Doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh là những thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn quan trọng đối với Nhà nước, nhà đầu tư, nhả cung cấp, các tổ chức tài chính, Các thông tin này được kế tốn cơng ty tập hợp, phản ánh dưới dạng các con số và chỉ tiêu kinh tế tải chính Nhả quản
trị doanh nghiệp muốn có được số liệu về doanh thu chỉ phí, kết quả kinh doanh
có độ tin cậy cao thì cần tổ chức đội ngũ nhân viên vả quy trình kế toán sao cho phù hợp với thực trạng đơn vị mình, ít tôn kém và mang lại hiệu quả Tuy nhiên
đây không phải là nhiệm vụ dễ đàng nhất là khi thực tế các hoạt động kinh tế
diễn ra ngày cảng phức tạp
Nhận thức được tầm quan trọng của vẫn để trên, trong thời gian thực tập tai
công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp em đã mạng dạn di sau
nghiên cứu để tài “ Hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp”
Kết cấu bài khóa luận ngoai /oi mo ddu và kết luận gồm 3 chương:
Chương I: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Chương II: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp
Chương III: Hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty
Qua đây em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các thầy cô giáo khoa kế toán,
Trang 2dẫn em hoàn thành bải khóa luận này Em cũng xin cảm on ban lãnh dao va can
bộ phòng kế toán tại công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp đã ø1úp đỡ em trong quá trình thực tập tại công ty
Do trình độ lý luận và thời gian tiếp cận còn hạn chế nên bài khóa luận của
em không tránh khỏi những thiêu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp ý
kiên của các thây cô giáo và các bạn đê bài việt của em được hoàn thiện hơn Em xIn chân thành cam on!
Sinh viên
Trang 4MUC LUC
o:009) 05078 .A5a aa 1 LY LUAN CHUNG VE CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI,
VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH
NGHIỆP SE 115111111111111111121111112 111 HH HH HH HH HH HH He 1 1.1 NHUNG VAN DE CHUNG VE DOANH THU, CHI PHI VA XAC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIẸP 1
1.1.1 Khái niệm cơ bản về doanh thu, chỉ phí và xác định kết qua kinh
0 1/108160)/1100117:1/1/8:142/)1)) N4 ]
1.2 NOI DUNG CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 8
1.2.1 Kế toán doanh thu ban hang va cung cap dich vu 0.0cccccee 8
1.2.2 Kế toán giá vốn ban hang va chi phi ban hang, chi phi quan ly DN 13 1.2.3 Kế toán doanh thu tài chính và chỉ phí tài chính -cscs sec: 17
1.2.4 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí khác 2-2 cv cxEEsEeErrereeea 20
1.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh đoanh 52 22 2E Esrsrsrerererrrei 23
1.3 TÔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THĨNG SƯ SÁCH KẾ TỐN VÀO CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUÁ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP - S2 n3 32222 sxe 25
1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 1 ng nrrrrrrree 25 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký — Số cái - che 26
CHƯƠNG 2 ST HT HH ng HH He 29
THỰC TRANG TÔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN .- ccs sec 29 DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH 29 TAI CONG TY TNHH THUONG MAI VA DICH VU HONG NGHIỆP 29
2.1 Khai quát chung về công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng
)/ 7 TT ằ ằ ằằằ 29
Trang 52.2.1 Kế toán doanh thu và chỉ phí hoạt động sản xuất kinh doanh 37 2.2.2 Kế toán doanh thu và chỉ phí tài chÍHÌl À 5c TH He nrớ 77
2.2.3 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí khác tại công ty Hồng Nghiệp 81
2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 90
2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VẺ CƠNG TÁC KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH TAI CONG
TY TNHH THƯƠNG MAI & DỊCH VỤ HỎNG NGHIỆP 5s, 0]
"ND VCDDỤŨ 9]
2.3.2 Một số mặt còn hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kêt quả kinh doanh tại công ty 93 CHƯƠNG 3 Q0 TT nh HH kh Hàng 94
MOT SO GIAI PHAP NHAM HOAN THIEN KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH CUA CONG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HỎNG NGHIỆP 2z: 94
3.1 MOT SO HAN CHE VE KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC
DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH CUA CONG TY 94 3.2 MỘT SÓ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẺ TỐN DOANH THU, CHI PHI, VA XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HỎNG NGHIỆP ST E5E 1311155 1xx tre eyg 95
3.2.1 Ứng dụng phần mềm kế toán 1 SE SE EEEEEEEEEErrtrereretei 95 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống số sách tại công ty nen 97
Trang 6MUC LUC BANG BIEU
Sơ đô 1.1: Sơ đồ kế toán bán hang phwong thire true tiép H
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức ký gửi đại lý 12
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức trả chậm, trả
2 2 12
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán scscsse2 15
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán chỉ phí bán hàng, quản lý doanh
¡121100 020 16
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính và chỉ phí tài chính
" && 19
Sơ đô 1.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chỉ phí khác 22
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 24
Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ phi số áp dụng trong kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh: - SE tre trerre 27
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên may vi tính áp dụng trong kế toán doanh thu, chỉ phí và xác
định kết quả kinh doanh Ác S211 tren 28
Sơ đồ 2.1.2: Tổ chức bộ máy quan ly tai cong ty TNHH Thuong Mai & Dich Vu Hong Nghi€ép .0.0.000 ees 30 Bang bao cáo kính doanh trong năm 2016-2017 33
Sơ dé 2.2: TO CHUC BO MAY QUAN LY CUA CONG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HỎNG NGHIỆP 34
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi số kế toán doanh thu bán hàng 38 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTŒT SH Hee 39
Biểu số 2.2: Giấy báo Có nn HH Hưn 41 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT ch grrrye 42
HOÁ ĐƠN GTGT 1 S111 1111 T2EE HH HH trrye 42
Biểu số 2.4: Số cái nh HH HH HH HH HH Hrrrrrrii 43
Trang 7Biểu số 2.9: Số tổng hợp chỉ tiét ban hang 0.0.00ccceeeee 52
Biểu số 2.10: Bang tong hợp chỉ tiết thanh toán với người mua
¬ 54
Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho số 26/09 cccsrrsrrerrei 60 Biểu số 2.12: Phiếu xuất kho số 35/ 09 Sen 62 Biểu số 2.13: Số nhật ký chung - S2 2T EEEreerei 64 Biểu số 2.14: Số cái nnnnnnn HH rrrrag 66 Biểu số2.15: Hóa đơn GTGT: - 1 SE SEE321112121 1xx EE.Erree 69
Sơ đô 2.6: Quy trình ghi số kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh 71 tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp 71 Biéu s6: 2.16: Bang lwong 09 ooo ccc ccccccccecccsesececeeseseseseeeeee 71 Biéu s6 2.17: S6 Nhat ky Chung .0 ccccccccccccccesecssceeeseseveveveeeeees 73 Biêu số 2.18: Số cái nh HH rrrg 75
So đô 2.7: Quy trình ghi số kê toán doanh thu tài chính 78
Biểu số 2.19: Giấy báo CÓ Sn HH niên 78
Sơ đô 2.8: Quy trình ghi số kế toán chỉ tài chính -: 79 tại Công ty Cô phần thương mại dịch vụ tổng hợp cảng HP 79
Biểu số 2.20: Giấy báo nợ nh H HH HH HH Hee 80
Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi số kê toán thu nhâp khác 81 tại Công ty Cô phần thương mại dịch vụ tổng hợp cảng HP 81
Biểu 2.21: Hóa đơn GTGT 2 S222 82 Biểu số 2.22: Phiếu thu - ST SE E211 tin 84
Sơ d6 2.10: Quy trình ghi số kế toán chỉ phí khác 86
tại Công ty Cô phần thương mại dịch vụ tông hợp cảng HP 86
Biéu s6 2.23: Gidy nOp tien NSNN oo ccccccccccccscscsceeeseseseeeeeeeees 87 Biéu sO 2.24: Phi@u Chic 0.0 c.cccccccccccscscecsveveesesesesevevsvsveveveeevess 89
Biéu sO 2.25: S6 mhat ky Chung oo ecccccecccecececeseeeeseeeseeeeeeees 90
Trang 8CHUONG 1
LÝ LUAN CHUNG VE CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI,
VA XAC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH TRONG DOANH
NGHIEP
1.1 NHUNG VAN DE CHUNG VE DOANH THU, CHI PHI VA XAC BINH KET QUA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEP
1.1.1 Khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phi va xác định kết quả
kinh doanh trong doanh nghiệp
L111 Doanh thu
Khai niém
Doanh thu là tông giá trị lợi ích kinh tê ma doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường cua doanh nghiệp, gop phan làm tăng vốn chủ sở hữu
Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa
doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản, nó được xác định băng giá
trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi các khoản
chiết khâu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán trị trả lại Trong đó giá
trị hợp lý là giá trị tài sản có thê trao đối hoặc giá trị một khoản nợ được thanh
toán một cách tự nguyện giữa các bên có đây đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá
Các loại doanh thu
Doanh thu bản hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc
Trang 9- Theo chuan muc ké toan sé 14, doanh thu ban hàng được phi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyên giao phần lớn rủi ro và lợi ích găn liền với quyên sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyên quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyên kiêm soát hàng hóa
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chăn
+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch
bán hàng
+_ Xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng - _ Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng:
+ Tiêm thụ theo phương thức trực tiếp: là phương thức giao hàng cho người
mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho của doanh nghiệp Theo phương thức này khi doanh nghiệp giao hàng cho khách thì đồng thời khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán đảm bảo điêu kiện ghi nhận doanh thu ban hang Bán hàng trực tiếp còn bao gôm bán buôn và bán lẻ:
e Phương thức bán buôn là hình thức bán hàng cho các doanh nghiệp thương mại hoặc bán cho các doanh nghiệp sản xuất để tiếp tục sản xuất Kết thúc quá trình bán buôn hàng hóa van năm trong lĩnh vực lưu thông chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa
chưa được thanh tốn hồn tồn Đặc điểm của bán buôn là bán với khối
lượng lớn, được tiên hành theo các hợp đông kinh tế
e Phuong thức bán lẻ là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động hàng hóa từ nơi sản xuât đến nơi tiêu dùng Đó là hành vi trao đối diễn ra hàng ngày, thường xuyên với người tiêu dùng Thời điểm các định tiêu thụ là khi doanh nghiệp mất đi quyên sở hữu hàng hóa vả được quyên sở hữu
tiên tệ
+ Tiêu thụ theo phương thức ký gửi đại lý: Thời điểm ghi nhận doanh thu là
khi nhận được báo cáo bán hàng do đại lý gửi
Trang 10+ Tiéu thu theo phương thức chuyên hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu là bên bán đã chuyên hàng tới địa điểm của bên mua và bên bán đã thu được tiên hàng hoặc bên mua đã chấp nhận thanh toán
+ Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo phương thức nay doanh thu ban hang và cung cấp dịch vụ là giá trả 1 lần ngay từ đầu không øôm lãi trả chậm, trả góp
Cúc khoản giám trừ doanh thu
-_ Chiết khẩu thương mại: là số tiền người mua được hưởng do mua
với sỐ lượng lớn theo thỏa thuận
-_ Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho bên mua trong trường hợp đặc biệt vì lý do hảng kém phâm chất, sai quy cách hoặc lạc
hau thi hiéu
- Hang ban bi tra lai: \a gia tri của hàng hóa sản phẩm bị khách hang trả lại do người bán vi phạm các điều khoản trong hợp dong
Doanh thu hoạt động tài chính
- - Doanh thu hoạt động tải chính bao gồm các khoản tiên gửi, tiền bản
quyên, cô tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu hoạt dong tai
chinh khac cua doanh nghiép
- Doanh thu hoạt động tài chính được phi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điêu kiện: có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó và doanh thu được xác định tương đối chắc chăn
Thu nhập khác
Theo chuẩn mực kế toán số 14, thu nhập khác là khoản phải thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh
Trang 11L1.1.2 Chỉ phí
Khái niệm
Chi phí là tông giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chỉ ra, các khoản khẩu trừ tài sản cố định hoặc
phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gôm khoản phân phối do cỗ đông hoặc chủ sở hữu
Các loại chỉ phí
Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa hoặc
giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành và đã được xác định tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác
dịnh kết quả kinh doanh trong kỳ
Theo TT 200 có 4 phương pháp xác định giá vốn hàng ban:
+ Phương pháp bình quân gia quyên: giá trị của từng loại hàng tồn được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tôn kho tương tự đầu kỳ và gia tri hang ton kho tương tự được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trí
trung bình có thê được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng VỀ, phụ thuộc vào tình hình của mỗi doanh nghiệp
+_ Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO): áp dụng trên giả định hàng
tôn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, vả hàng
tôn kho còn lại cuối kỳ là hàng tôn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuỗi kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gân cuối kỳ
+_ Phương pháp tính theo giá đích danh: được áp dụng đối với doanh nghiệp
ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ôn định và nhận diện được
Trang 12Chỉ phí bản hàng: là toàn bộ những chỉ phí phát sinh trong quá trình bản sản phâm hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gôm các chi phí chảo hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hang, chi phi bao hành sản phẩm hàng hóa( trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản đóng
gol, van chuyén
Chi phi quản lý doanh nghiệp: dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp( tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, .), bảo
hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của
nhân viên quản lý doanh nghiệp, chỉ phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khâu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, tiền thuê
đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng khoản thu khó đòi, dịch vụ mua
ngoài, chi phí băng tiên khác,
Chỉ phí hoạt động tài chính: là toàn bộ những khoản chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tải chính chủ yếu bao gồm các khoản chi phí
hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tải chính, chi phí cho
vay vva di vay von, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,
Chỉ phí khác: là các khoản chị phí phát sinh cho các sự kiện hay các
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động của doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp bao gôm: Chi phí thuê thu nhập hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: là số thuế thu nhập doanh
Trang 131.1.1.3 Xác định kết quả kinh doanh
- - Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kết quả
hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác
Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường
và các hoạt động khác của doanh nghiệp
- _ Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gém:
Doanh thu thuần về bán hang va cung cập Lợi nhuận gộp về bán dịch vụ hàng và cung câp Lợi nhuận thuần từ hoạt _ động kinh doanh dịch vụ Lợi nhuận gdp vé ban hang va cung cap dich vu Lợi nhuận hoạt động khác + Doanh thu bán = hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần về bán hàng vả cung cấp dịch vụ Z Doanh thu hoạt động tài ~ chính ` Thu nhập hoạt động khác > Chi phi tài chính Các khoản giảm trừ doanh thu - Gia von hang ban (— Chi phi ban hang ⁄ ` ¬ Chi phí quản lý + doanh nghiệp ⁄ Chi phi hoạt động khác
+ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: là tổng số lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuât kinh doanh, lợi nhuận tài chính và lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuê
Lợi nhuận từ hoạt
Trang 14+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: là loại thuê trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp
Thuế TNDN Tổng lợi nhuận kế toán Thuế suất thuế
phải nộp trước thuế Xx TNDN
+ Lợi nhuận sau thué thu nhập doanh nghiệp: là tông số lợi nhuận còn lại
sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau Tông lợi nhuận kế Chi phí thuế
Trang 151.2 NOI DUNG CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2LL Chứng từ sứ dụng
- Hợp đồng kinh tê, đơn đặt hàng - Hoa don GTGT, bién ban giao nhan
- Cac chimg tir thanh toan: phiéu thu, giay bao co ngan hàng, bảng kê sao
ctia ngan hang, try nhiém thu, séc thanh toan, séc chuyén khoan
12.12 Tài khoản sử dung
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một thời kỳ kế toán của các hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:
+ Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệ sản xuất ra, ban hang hóa mua vào và
ban bat động sản đầu tư
+ Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã được thỏa thuận theo hợp dong trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán như dịch vụ vận tải, du dịch
Tài khoản này có Š tài khoản:
+ Tai khoan 5111 — Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112 — Doanh thu bán các thành phâm
+ Tài khoản 5113 — Doanh thu cung cap dich vu
+ Tài khoản 5114 — Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ Tài khoản 5117 — Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + Tai khoan 5118 — Doanh thu khac
Trang 16No TK 511 Có
- Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khâu tính trên doanh số bán trong kỳ
- Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm gia
- Tổng số doanh thu bán hàng vả cung cap dich vu thực tế doanh nghiệp phát
hàng bán và chiết khấu thương mại kết | ŠInh trong kỳ chuyên cuối kỳ
- Kết chuyên doanh thu thuần vảo TK 911
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 521 — Các khoản giảm trừ doanh thu
-_ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong quá trình thanh toán khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, hàng hóa bị khách trả lại hoặc hàng bán được giảm giá
- Tài khoản 521 — Các khoản giảm trừ doanh thu, có 3 tiêu khoản:
+ Tải khoản 5211 — Chiết khấu thương mại +_ Tài khoản 5212 — Hàng bán bị trả lại
+ Tài khoản 5213 — Giam gia hang ban
No TK 521 Có
- Số chiết khấu thương mại đã chap nhan thanh
toan cho khach hang
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiên
hàng cho người mua hoặc tính trừ vào khoản
- Cudi ky kế toán kết chuyên
toàn bộ số chiết khấu thương
mại, giảm giá hàng bán, hàng
ban bi tra lai sang TK 511
Trang 17- Cac khoan giam gia hang ban phat sinh trong
ky
Tông phat sinh no Tông phát sinh có
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 333 - Thuê và các khoản phải nộp Nhà nước
-_ Vài khoản 333 - Thuê và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tiêu khoản, trong đó sử dụng 3 tải khoản cấp 2
đoanh thu
đê hạch toán các khoản giảm trừ
+ Tai khoản 3331 — Thuế giá trị gia tăng phải nộp
+ Tài khoản 3332 — Thuế tiêu thụ đặc biệt
+ Tài khoản 3333 — Thuế xuất nhập khẩu
Nợ TK 333 Có
- Sô thuê GTGT được khẩu trừ trong kỳ
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp,
đã nộp vào Ngân sách Nhà nước
- Số thuế được giảm trừ vào số thuê phải nộp - Số thuế GTGT của hang ban bi tra lai, bị glam 21a - Số thuế GTGT đầu ra và số thuê GTGT hàng nhập khâu phải nộp - Số thuê, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Tông phát sinh nợ Tổng phát sinh có - sô dư bên Có: sô thuê, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
- TK này có thê có sô dư bên Nợ: phản ánh khoản thuê và các khoản nộp thừa vào ngân sách Nhà nước
10
Trang 1812.L3 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức trực tiếp TK 911 z Cuối kỳ kức TK 511 Doanh thu doanh thu thuan phat sinh — TK 111, 112, 131 | Tong gia thanh toan TK 33311 Thué GTGT Cuôi k + ———-
Chiết khấu TM, giảm giá
Trang 19Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức ký gửi đại lý
TK S511 Tk 111, 112, 131 TK 641
Doanh thu ban hang dai ly
Hoa héng phai tra cho | bên nhận đại lý TK 333 (3331) TK 1331 Thué GTGT dau ra Thué GTGT dau vao ¥ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức hàng đổi hàng TK 511 TK 131 TK 152, 155, 15 Xuat hang trao doi Nhập hàng của khách TK 333 Thué GTGT dau ra Thué GTGT dau vao K 133 Vv Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức trả chậm, trả góp TK 511 TK 131
Doanh thu ban hang Tổng số tiền phải
Trang 201.2.2 Kế toán giá vốn ban hang va chi phi ban hang, chi phi quan ly DN 1.2.2.1 Chieng tir st’ dung
- Phiếu xuất kho
Phiếu chi, giây báo nợ
Bảng tính và phân bô khâu hao tài sản cỗ định
Bảng phân bố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Bảng phân bố tiên lương và bảo hiểm xã hội Các chứng từ khác có liên quan
1.2.2.2 Tài khoản sw dung
Tài khoản 632 — Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, |- Kết chuyên giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong | hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang
kỳ TK 911
- Sô trích lập dự phòng giảm giá | - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá
hàng tôn kho hàng tôn kho
- Kết chuyển trị giá hàng tôn | - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
Trang 21- Tai khoan 641 — Chi phi ban hang
No TK 641 Có
- Chi phí bán hảng thực tế phát |- Hoàn nhập dự phòng về chi phí bảo sinh trong kỳ hành sản phẩm, hàng hóa
- Dự phòng phải trả về ch phí | - Kết chuyển chi phi ban hang vao TK bao hành hàng hóa, sảnphẩm | 911 Tông phát sinh nợ Tông phát sinh có
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ
- Tai khoan 642 — Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642 Có
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tê phát |- Hoàn nhập dự phòng phải
sinh trong ky thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải | - Kết chuyên chỉ phí quản lý
trả kinh doanh vào TK 911
Trang 221.2.2.3 Phương pháp hạch toán Sơ đô 1.5: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán TK 154 TK 632 TK 155
Thanh pham san xuat ra tiéu thu Thành phẩm hảng hóa
ngay không qua nhập kho ˆ đi bán bị trả lại nhập kho ˆ
TR 157 TK 911
Thanh pham Hàng gửi di ban Cuối kỳ k/e giá vốn hàng bán sản xuâấtra „ ” xac dinh la tiéu ~| > cuasan pham, hang hoa, dich — 3 : >
gửi đi bán thụ vụ đã tiêu thụ
không qua kho TK 155,156 Thanh phẩm gửi TK 2294 đi bán —— Hoàn nhập dự phòng
Xuất kho thành phẩm dé ban (KKTX) Kíe giá trị tôn kho cuối kỳ (KKĐK)
Trang 23Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán chỉ phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp TK 111,112,152 TK 133 TK 641, 642 TK 111,112,138 ma) - Chi phi vật liệu, công cụ >
TK 334, 338 mua dung truc tiép hoặc xuất kho
Chỉ phí tiền lương và các khoản Vv trích theo lương TK 214 Chi phí khẩu hao tài sản cô định v TK 242, 335 Chi phi phan b6, chi phí trích trước, Vv TK 352 Trích lập dự phòng phải trả TK 111,112,141,331 v
Chi phi dich vu mua ngoai, chi phi
bang tién khac YỲ TK 133 Thuế GTGT | Thuê GTGT đầu vào i bh vr Yr
TK 229: dau vao không được khâu trừ
Trang 241.2.3 Kế toán doanh thu tài chính và chỉ phí tài chính 1.23.L Chứng từ sứ dụng
- Giấy báo có, giấy báo nợ - Phiếu chi, phiêu thu
- Các chứng từ khác có liên quan
123.2 Tài khoản sứ dụng
Tài khoản 515 — Doanh thu hoạt động tài chính
Kết câu tài khoản 515
Nợ TK 515 Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo |- Tiên lãi, cỗ tức và lợi nhuận được chia
phương pháp trực (iệp - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư - Kết chuyên doanh thu hoạt động vào công ty con, liên doanh, liên kết tài chính thuân sang tài khoản 9II | _ Chiết khấu thương mại được hưởng lãi
tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 635 — Chi phí tài chính
Trang 25
No TK 635 Có
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính
- Các khoản lỗ về đầu tư tài chính
Trang 26Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính và chỉ phí tài chính TK 111,112,242,335 Trả lãi tiền vay, phân bô lãi mua hàng trả chậm, trả góp T at Dự phòng giảm giá đầu tư TK 121,221,222,223,228 — Lỗ về các khoản đầu tư | TK 129,229
Tién thu vé ban — Chỉ phí hoạt động
TH các khoản đầu tư liên doanh liên kết Bán ngoại tệ TÍK 4I TK 515 TK 111,112,242,335 TK 635 TK 229 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đâu tư — TKð3331 —- K/c thué GTGT (Phương pháp trực tiếp) ~ TK911
K/e chi phí tài chính K/c doanh thu cuối kỳ tài chính cuối kỳ
_— — (giá phi số)
Lỗ về bán ngoại tệ
K/c lỗ chênh lệch tý giá do đánh giá lại
các khoản mục có gôc ngoại tệ cuôi kỳ
19
Lãi chiết khấu, lãi bán
ngoại tệ, thu nhập hoạt đồng tài chính _ TK413 | K/c chênh lệch tỷ giá hoạt động tài chính đánh giá lại cuối kỳ TK 121,231,222
Cô tức và lợi nhuận
được chia bồ sung góp
Trang 27
1.2.4 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí khác 1.2.4.1 Chieng tiv sw dung
Bién ban danh gia tai san
Biên bản thanh lý nhượng bán tài sản có định Biên bản góp vôn liên doanh
Phiếu thu, phiếu chỉ 1.2.4.2 Tài khoản sứ dụng
Tài khoản 711 — Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản 711
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo |- Các khoản thu nhập khác
phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu | phát sinh trong kỳ
nhập khác ở DN nộp thuê GTGT tính theo
phương pháp trực tiếp
- Cuối kỳ kế toán kết chuyến các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911
Tong phat sinh no Tông phát sinh có
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 811 - Chi phí khác
Trang 28Két cau tai khoan 811
No TK 811 Có
- Các khoản chi phi khác phát |- Cuối kỳ kết chuyển toản bộ các khoản chi
sinh phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản
911
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Trang 29
Sơ đô 1.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chỉ phí khác TK 211 TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111,112 Gia tri hao mon TK 3331 (nếu có) |
| Thuế GTGT Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ
Nguyên Ghi giảm TSCD ding Giá trị phải nộp theo Thu phạt khách hàng vị phạm hợp
giá cho HĐ SXKD khi thanh còn lại phương pháp đông kinh tê
lý, nhượng bán trực tiếp TK 331,338
TK 111,112
| K/c nợ không xác định được chủ tiền
S TK 911
Cac chi phi khac bang tiên (chi hoat dong phat tính trừ vào các khoản nhận ký
thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ) K/cchỉ | K/cthu quỷ, ký cược |
phikhac | nhap khac -TK-Lt†1;†112—
| _TK 133 — —
phat sinh | phát sinh |——TNn-được khoản phải thu Khó đôi đã”
Thuế GTGT (nếu có) | trong kỳ | trong kỳ
Trang 301.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.5.1, Chieng tie sw dung
- Phiếu hạch toán
123.2 Tài khoản sứ dụng
Tài khoản 911 — Xác định kết quả kinh doanh
Kết cấu tài khoản 911 Nợ TK 911 Có - K/C trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa bán „ bất động sản đầu tư và dịch vụ đã - K/C chi phi hoạt động tài chính, chi phí khác - K/C chi phí quản lý kinh doanh - K/C chi phí thuê TNDN
- Kết chuyên lãi sau thuê
- K/Œ doanh thu thuần về số sản
phẩm, hàng hóa, bất động san dau tu
và dịch vụ đã bán trong kỳ
- K/C doanh thu hoạt động tài chính,
Trang 321.3 TO CHUC VAN DUNG HE THONG SO SACH KE TOAN VAO CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XÁC DINH KET QUA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEP
Doanh nghiệp được áp dung 1 trong 4 hình thức kế toán sau: - _ Hình thức kế toán Nhật ký chung - - Hình thức kế toán Nhật ký - Số cái - _ Hình thức kế toán Chứng từ ghi số - - Hình thức kế toán trên Máy vi tính 1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
áp dụng trong kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chị,
Trang 33Ghi chú: Ghi hàng ngày: ——y Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Đôi chiêu:
1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký — Số cái
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Số cái
áp dụng trong kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,
Trang 34Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi số áp dụng trong kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh Số quỹ Số đăng ký chứng từ ghi số
Trang 35Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
áp dụng trong kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh
Hóa đơn GTGT, ——— SO KE TOAN
phiéu thu, phiếu chi, aoe - Số tổng hợp TK 511,
phiêu xuất kho &` KẾ TOÁN MÁY a 632, - Số chỉ tiết TK 511, 632, Bảng tông hợp : chứng từ kế toán - Báo cáo kế toán QT cùng loại ¬ - Báo cáo tài chính MÁY VI TÍNH
Ghi chú: Nhập sô liệu hàng ngày: ;
In sô, báo cáo cuôi thang, cudi nam: "
ke 4 2 <q on ene eee meee DO >
Đôi chiêu, kiêm tra:
Trang 36CHUONG 2
THUC TRANG TO CHUC CONG TAC KE TOAN
DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY TNHH THUONG MAI VA DICH VU HONG NGHIEP
2.1.Khái quát chung về công ty TNHH Thương Mại & Dich Vu Hồng
Nghiệp
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Tên doanh nghiệp: Công Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp Địa chỉ trụ sở : Phường Hòa Nghĩa- Quận Dương Kinh-TP Hải Phòng
- Nơi đăng ký quản lý : Chí cục thuế quận Dương Kinh
- GPKD/Ngày cấp : 0201715470 / 03-03-2016
Lúc mới thành lập công ty đã giải quyết việc làm cho gần 70 lao động tại địa phương Ban đầu do còn non trẻ nên đã gặp không ít khó khăn trong việc tổ chức kinh nghiệm sản xuất nguôn hàng Song với sự quyết tâm, cố gắng của Ban
lãnh đạo vá đội ngủ cán bộ công nhân viên, đặc biệt là sự giúp đỡ nhiệt tình của
Công Ty da giày THÀNH HƯNG, công ty Hồng Nghiệp dân dân đi vào ôn
định tô chức sản xuât Từ đó tạo được sự chú ý cho các công ty đang tìm đối tác để đặt hàng gia công như : Đài Loan, Trung Quốc, - về nghành kinh doanh: + sản xuất gia công da giày xuất khẩu
+ Ngành nghề kinh doanh
-Buôn bán giây dép
Trang 37Sơ đồ 2.1.2: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp Hội đông quản trị N Ban diéu hanh | Phòng HC- Phòng kinh Phòng Tổ Phòng TCK T ATLD doanh Trức tiên lương
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty có quyền nhân danh công ty quyết định mọi vân để liên quan đến mục đích, quyên lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thâm quyên của Đại Hội Đông Cô Đông quy định tại Điều
lệ công ty
Ban điều hành:
- Tông giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty Tổng giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và
trước pháp luật về việc thực hiện các quyên và nhiệm vụ được giao
- Phó tống giám đốc: Hỗ trợ cho Tổng giám đốc trong các lĩnh vực được phân công Số lượng, cơ câu, chức năng, nhiệm vụ của các phó Tổng giám đốc
sẽ được Tổng giám đốc đệ trình hộ đồng quản trị phê duyệt và bồ nhiệm
Trang 38Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh đa dang hóa các loại hình dịch vụ nên
công tác kiểm tra, kiếm soát của doanh nghiệp được phân theo chức năng nhiệm vụ các phòng ban như sau:
Phòng An toàn lao động
Có chức năng tham mưu, giúp việc cho người sử dụng lao động trong việc
tô chức thực hiện, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các hoạt động an toàn vệ
sinh lao động
Phòng kinh doanh:
- Phụ trách việc giao dịch thương mại, soạn thảo các hợp đồng kinh doanh
- Tìm kiếm bạn hàng kinh doanh, tổ chức kê hoạch, chiến lược kinh doanh
Phòng Tổ chức tiền lương;
Có chức năng tham mưu, giúp việc Hội đồng thành viên Tông giám đôc
Trang 392.1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty những năm gân đây
Chỉ tiêu Năm 2016 | Năm 2017
Tỉ suất lợi nhuận sau thuế/ tông doanh thu 18,4 % 16,2% Tỉ suất lợi nhuận sau thuế/ doanh thu thuần 98% S.2% Tỉ suất lợi nhuận sau thuế / nguồn vốn chủ sở hữu 20.4% 22,78%
Giá trị sô sách tại thời điểm 31/12/2017:
Vốn chủ sở hữu : 7450000000 ( VN đồng )
Vốn đầu tư :9000000000 ( VN déng )
Theo như bảo báo các lợi nhuận của công ty thì công ty dang trong qua trình phát triển Các thiết bị máy móc được đâu tư kĩ, trang thiết bị nhà xưởng
được cải tiên
Qua số liệu thống kê về tình hình doanh thu của Công ty trong những năm gan day cho thấy: mặc dù nên kinh tế hiện nay đang trong giai đoạn khó khăn, hoạt động sản xuất bị ngừng trệ, nhiêu công ty rơi vào hoản cảnh khó khăn, phá sản, nhưng Công ty van có những bước tăng trưởng đáng kế duy trì ở mức khá
cao, doanh thu năm sau cao hơn năm trước
Trang 40Bang bao cáo kinh doanh trong nam 2016-2017 Chi tiéu Don vi_ | Nam 2016 | Nam 2017 Giày da nữ Đôi 10000 12000
Giày đa nam Đôi 14000 15500
Giày vải Đôi 8000 8450
Dé gia cong Chiéc 25000 32000
Do nhà xưởng trang thiết bị được cả tiễn năng suất được gia tăng đáng kê , chất lượng sản xuất ngảy cảng tốt hơn
Công ty đã đặt trụ sở kinh doanh trên nhiêu địa bản trong thành phố Hải Phòng và một vài địa bàn trong khu công nghiệp NUMURO và TRÀNG DUỆ
Công ty cũng đặt ra những quy chuẩn hết sức chặt chẽ cho hang xuất khâu gia cong dé dam bao uy tin và chất lượng sản xuất Sử dụng các chỉ tiêu chất lượng đặc trưng quan trọng nhất của sản phẩm cho phép Công ty Hồng Nghiệp có sự đánh giá khách quan khoa học và chính xác
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.1 TỔ chức bộ máy kế tốn
Do đặc điểm tơ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tô chức công tác kế tốn mà cơng ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hồng Nghiệp