Cauhoivagiaidap Thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

BỘ CÂU HỎI VÀ GIẢI ĐÁP Hướng dẫn thực Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 6/12/2010 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất nhập TT Nội dung câu hỏi Giải đáp Chủ hàng chấp hành tốt Theo quy định khoản Điều Thơng tư 194/2010/TT-BTC chủ hàng pháp luật hải quan phải chấp hành tốt pháp luật hải quan người đáp ứng điều kiện: đáp ứng điều kiện Có hoạt động xuất khẩu, nhập tối thiểu ba trăm sáu mươi lăm ngày tính nào? đến ngày đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập Trong thời gian ba trăm sáu mươi lăm ngày trở trước, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập quan hải quan xác định là: a) Không bị xử lý hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; b) Không bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế; c) Không hai lần bị xử lý hành vi vi phạm khác hải quan (bao gồm hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn) với mức phạt tiền vượt thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Hải quan theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính; Khơng cịn nợ thuế q hạn q chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; Thực nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Chủ hàng nhiều lần vi Theo quy định khoản Điều Thông tư 194/2010/TT-BTC chủ hàng phạm pháp luật hải quan nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan người xuất khẩu, nhập quy định nào? thời gian ba trăm sáu mươi lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan cho (khoản Điều 194/2010/TT-BTC) TT lô hàng xuất khẩu, nhập ba lần bị xử lý hành vi vi phạm hành hải quan (bao gồm hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế miễn, giảm, hoàn), với mức phạt tiền lần vượt thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng Chi cục Hải quan theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành lần bị xử phạt vi phạm hành hải quan với mức phạt vượt thẩm quyền xử phạt Cục trưởng Cục Hải quan Việc kiểm tra thực tế hàng hoá áp dụng trường hợp nào? (Khoản Điều TT 194/2010/TTBTC) Theo quy định khoản Điều Thông tư 194/2010/TT-BTC kiểm tra thực tế hàng hóa áp dụng trường hợp sau: Hàng hóa nêu khoản khoản Điều 30 Luật Hải quan; Hàng hóa có mức độ rủi ro cao sở kết đánh giá mức độ rủi ro quan hải quan; Hàng hóa lựa chọn ngẫu nhiên để đánh giá mức độ tuân thủ chủ hàng Doanh nghiệp hình thành sau tổ chức lại kế thừa quyền nghĩa vụ nộp thuế nào? (Khoản Điều TT 194/2010/TT-BTC) Theo quy định khoản Điều Thơng tư 194/2010/TT-BTC việc kế thừa quyền hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp hình thành sau tổ chức lại thực theo quy định Điều 55 Luật Quản lý thuế, hướng dẫn cụ thể sau: Doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm kế thừa nghĩa vụ, quyền lợi trách nhiệm thuế; ưu đãi thủ tục hải quan thủ tục nộp thuế hàng nhập doanh nghiệp cũ Doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan mà hợp nhất, sáp nhập với doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan đánh giá doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan Doanh nghiệp không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan mà hợp nhất, sáp nhập với doanh nghiệp không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan doanh nghiệp sau hợp nhất, sáp nhập đánh giá không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan Doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan mà hợp nhất, sáp nhập với doanh nghiệp không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố xem xét thực tế để định việc đánh giá doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật việc đánh giá Việc áp dụng thời hạn nộp thuế vào kết đánh giá doanh nghiệp chấp hành tốt hay không thuộc diện chấp hành tốt pháp luật hải quan tương tự Đối với doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp bị chia Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố xem xét thực tế để định việc doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp bị chia hưởng quyền lợi ích hợp pháp thuế ưu đãi thủ tục nộp thuế doanh nghiệp bị chia Doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp bị tách hưởng quyền lợi ích hợp pháp thuế ưu đãi thủ tục hải quan thủ tục nộp thuế hàng nhập doanh nghiệp bị tách Quyết định tách doanh nghiệp có ghi rõ nội dung quyền chuyển từ doanh nghiệp bị tách sang doanh nghiệp tách Doanh nghiệp bị tách kế thừa quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm, ưu đãi thủ tục hải quan, quản lý thuế Thủ tục xem hàng hố Theo quy định Điều Thơng tư 194/2010/TT-BTC việc xem hàng hố trước khai hải quan trước khai hải quan thực sau: quy định nào? Chủ hàng có đơn đề nghị xem hàng hố trước làm thủ tục hải quan gửi người giữ hàng hố, đồng thời thơng báo cho Chi cục Hải quan để giám sát theo quy định Việc xem trước hàng hoá phải chấp thuận người giữ hàng hóa chịu giám sát quan hải quan Khi xem trước hàng hoá, người giữ hàng hố phải lập biên chứng nhận, có xác nhận người giữ hàng hoá, chủ hàng công chức hải quan giám sát, bên tham gia giữ 01 Sau chủ hàng xem hàng hoá, hải quan niêm phong hàng hoá Trường hợp hàng hố khơng thể niêm phong biên chứng nhận nêu khoản Điều phải thể tình trạng hàng hố ghi rõ người giữ hàng hoá chịu trách nhiệm giữ nguyên trạng hàng hoá Việc khai hải quan Theo quy định khoản Điều 10 Thông tư 194/2010/TT-BTC hàng hố có hàng hố có nhiều hợp nhiều hợp đồng/đơn hàng khai hải quan sau: đồng/đơn hàng quy Một mặt hàng nhập có nhiều hợp đồng/đơn hàng, có nhiều hố định nào? đơn người bán hàng, điều kiện giao hàng, giao hàng lần, có vận đơn khai tờ khai hải quan Một mặt hàng xuất có nhiều hợp đồng/đơn hàng, điều kiện giao hàng, bán cho khách hàng giao hàng lần khai tờ khai hải quan Khi khai hải quan, người khai hải quan phải khai đầy đủ số, ngày, tháng, năm hợp đồng/đơn hàng tờ khai hải quan; trường hợp khai hết tờ khai hải quan lập kê chi tiết kèm theo tờ khai hải quan; lượng hàng cần khai tổng lượng hàng hợp đồng/đơn hàng tờ khai hàng hoá xuất khẩu/nhập Việc sửa chữa tờ khai, khai bổ sung hồ sơ hải quan thực trường hợp nào? (Khoản Điều 12 Thông tư 194/2010/TT-BTC) Việc sửa chữa tờ khai, khai bổ sung hồ sơ hải quan thực trường hợp sau đây: Sửa chữa tờ khai hải quan, khai bổ sung hồ sơ hải quan trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hoá trước định miễn kiểm tra thực tế hàng hoá theo quy định khoản 3, Điều Nghị định số 154/2005/NĐ-CP; Khai bổ sung hồ sơ hải quan thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nội dung có sai sót gây ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp, đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: a) Sai sót người nộp thuế, người khai hải quan tự phát hiện, khai báo với quan hải quan; b) Thời điểm khai báo thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan thực kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế; c) Có sai sót tính tốn số tiền thuế phải nộp; sai sót trị giá, xuất xứ, mã số, mức thuế suất, số tiền thuế phải nộp theo hồ sơ hải quan nộp cho quan hải quan; d) Người khai hải quan, người nộp thuế phải có đủ sở chứng minh quan hải quan có đủ sở, điều kiện kiểm tra, xác định tính trung thực, xác hợp pháp việc khai bổ sung Trách nhiệm người khai hải quan quan hải quan việc xử lý hồ sơ sửa chữa, khai bổ sung quy định nào? Theo quy định khoản Điều 12 Thông tư 194/2010/TT-BTC người khai hải quan quan hải quan có trách nhiệm việc xử lý hồ sơ sửa chữa, khai bổ sung sau: Trách nhiệm người khai hải quan: 1.1 Khai xác, trung thực, đầy đủ yếu tố, khai bổ sung văn khai bổ sung; 1.2 Tính số tiền thuế khai bổ sung, số tiền phạt chậm nộp (nếu có) phải nộp khai bổ sung; 1.3 Nộp đủ hồ sơ cho quan hải quan thời hạn sửa chữa, khai bổ sung theo quy định Điều 34 Luật Quản lý thuế, khoản Điều 22 Luật Hải quan; 1.4 Thực thông báo quan hải quan văn sửa chữa, khai bổ sung; 1.5 Trường hợp khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp đầy đủ, thời hạn số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp (nếu có) theo quy định; 1.6 Trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế có quyền đề nghị quan hải quan nơi khai bổ sung xử lý số tiền nộp thừa theo hướng dẫn Điều 24 Thông tư Trách nhiệm quan hải quan: 2.1 Ghi rõ ngày, tiếp nhận hồ sơ sửa chữa, khai bổ sung trường hợp sửa chữa, khai bổ sung theo quy định điểm a khoản Điều 34 Luật Quản lý thuế, khoản Điều 22 Luật Hải quan Ghi rõ ngày tiếp nhận hồ sơ khai bổ sung trường hợp khai bổ sung theo quy định điểm b khoản Điều 34 Luật Quản lý thuế; 2.2 Kiểm tra tính đầy đủ, xác hồ sơ sửa chữa, khai bổ sung thông báo kết kiểm tra văn sửa chữa, khai bổ sung; trả cho người khai hải quan 01 bản, lưu 01 bản; 2.3 Thông báo kết kiểm tra hồ sơ sửa chữa, khai bổ sung thời hạn sau đây: 2.3.1 Trong thời hạn tám làm việc kể từ tiếp nhận đủ hồ sơ sửa chữa, khai bổ sung trường hợp sửa chữa, khai bổ sung trước thời điểm quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa định miễn kiểm tra thực tế hàng hóa; 2.3.2 Trong thời hạn năm ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận đủ hồ sơ khai bổ sung trường hợp khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan thực kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Trường hợp người khai hải quan, người nộp thuế khai báo với quan hải quan để sửa chữa, khai bổ sung hồ sơ thời hạn quy định xử lý nào? (Khoản Điều 12 Thông tư 194/2010/TTBTC) Trường hợp người khai hải quan, người nộp thuế tự phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót (sai sót tính tốn số tiền thuế phải nộp; sai sót trị giá, xuất xứ, mã số, mức thuế suất, số tiền thuế phải nộp); tự giác khai báo trước quan hải quan thực kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; người khai hải quan, người nộp thuế có đủ sở chứng minh quan hải quan có đủ sở, điều kiện kiểm tra, xác định tính xác hợp pháp việc khai báo xử lý sau: Người khai hải quan, người nộp thuế thực việc kê khai trường hợp khai bổ sung hướng dẫn khoản 2, khoản 3, điểm a khoản Điều 12 Thông tư 194/2010/TT-BTC; nộp đủ số tiền thuế thiếu theo thời hạn nộp thuế số tiền thuế tự khai, tự tính làm thủ tục hải quan, số tiền phạt chậm nộp (nếu có), chấp hành định xử phạt vi phạm hành quan hải quan; Cơ quan hải quan có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ kê khai người khai hải quan, người nộp thuế trường hợp khai bổ sung hướng dẫn điểm b khoản Điều 12 Thông tư 194/2010/TT-BTC; xử lý vi phạm hành theo quy định ghi vào văn khai bổ sung việc xử phạt Trường hợp tiền thuế nộp lớn số tiền thuế phải nộp quan hải quan xử lý lại số tiền thuế nộp thừa theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 10 Khi làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất thương mại, người khai hải quan phải nộp, xuất trình cho quan hải quan chứng từ gì? (Khoản Điều 11 Thơng tư 194/2010/TT-BTC) Khi làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, người khai hải quan nộp, xuất trình cho quan hải quan hồ sơ hải quan theo quy định Khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TT-BTC gồm chứng từ sau: Tờ khai hải quan: nộp 02 chính; Hợp đồng mua bán hàng hóa (hợp đồng xác lập văn hình thức có giá trị tương đương văn bao gồm: điện báo, telex, fax, thông điệp liệu) hàng hóa xuất có thuế xuất khẩu, hàng xuất có yêu cầu khoản, hàng hóa có quy định thời điểm liên quan đến hợp đồng xuất khẩu: nộp 01 01 Hợp đồng mua bán hàng hoá phải tiếng Việt tiếng Anh, ngôn ngữ khác người khai hải quan phải nộp kèm dịch tiếng Việt chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch Tuỳ trường hợp cụ thể đây, người khai hải quan nộp thêm, xuất trình chứng từ sau: 3.1 Bản kê chi tiết hàng hố trường hợp hàng hố có nhiều chủng loại đóng gói khơng đồng nhất: nộp 01 chính; 3.2 Giấy phép xuất hàng hóa phải có giấy phép xuất theo quy định pháp luật: nộp 01 xuất lần xuất nhiều lần phải xuất trình để đối chiếu, lập phiếu theo dõi trừ lùi; 3.3 Các chứng từ khác theo quy định cụ thể văn quy phạm pháp luật Bộ, Ngành có liên quan; 3.4 Trường hợp hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế xuất khẩu, giấy tờ nêu trên, phải có thêm: - Giấy báo trúng thầu giấy định thầu kèm theo hợp đồng cung cấp hàng hoá, có quy định giá trúng thầu giá cung cấp hàng hố khơng bao gồm thuế xuất (đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu xuất khẩu); hợp đồng uỷ thác xuất hàng hoá, có quy định giá cung cấp theo hợp đồng uỷ thác không bao gồm thuế xuất (đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu): nộp 01 sao, xuất trình lần xuất Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục xuất để đối chiếu; - Giấy tờ khác chứng minh hàng hóa xuất thuộc đối tượng miễn thuế; - Bảng kê danh mục, tài liệu hồ sơ đề nghị miễn thuế 11 Khi làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập thương mại, người khai hải quan phải nộp, xuất trình cho quan hải quan chứng từ gì? (Khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TT-BTC) Khi làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập khẩu, người khai hải quan nộp, xuất trình cho quan hải quan hồ sơ hải quan theo quy định Khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TT-BTC gồm chứng từ sau: Tờ khai hải quan: nộp 02 chính; Hợp đồng mua bán hàng hoá (hợp đồng xác lập văn hình thức có giá trị tương đương văn bao gồm: điện báo, telex, fax, thông điệp liệu): nộp 01 (trừ hàng hoá nêu khoản 5, khoản 7, khoản 8, khoản 11 Điều Thông tư 194/2010/TT-BTC); hợp đồng uỷ thác nhập (nếu nhập uỷ thác): nộp 01 sao; Hợp đồng mua bán hàng hoá phải tiếng Việt tiếng Anh, ngôn ngữ khác người khai hải quan phải nộp kèm dịch tiếng Việt chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch Hóa đơn thương mại: nộp 01 Vận đơn chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương theo quy định pháp luật (trừ hàng hoá nêu khoản Điều Thơng tư 194/2010/TT-BTC, hàng hố mua bán khu phi thuế quan nội địa): nộp 01 Đối với hàng hoá nhập qua bưu điện quốc tế khơng có vận đơn người khai hải quan ghi mã số gói bưu kiện, bưu phẩm lên tờ khai hải quan nộp danh mục bưu kiện, bưu phẩm Bưu điện lập Đối với hàng hóa nhập phục vụ cho hoạt động thăm dị, khai thác dầu khí vận chuyển tàu dịch vụ (không phải tàu thương mại) nộp khai hàng hố (cargo manifest) thay cho vận đơn Tuỳ trường hợp cụ thể đây, người khai hải quan nộp thêm, xuất trình chứng từ sau: 5.1 Bản kê chi tiết hàng hoá hàng hố có nhiều chủng loại đóng gói khơng đồng nhất: nộp 01 có giá trị tương đương điện báo, fax, telex, thơng điệp liệu hình thức khác theo quy định pháp luật; 5.2 Giấy đăng ký kiểm tra giấy thông báo miễn kiểm tra giấy thông báo kết kiểm tra tổ chức kỹ thuật định kiểm tra chất lượng, quan kiểm tra an toàn thực phẩm, quan kiểm dịch (sau gọi tắt quan kiểm tra) hàng hóa nhập thuộc danh mục sản phẩm, hàng hoá phải kiểm tra chất lượng, an toàn thực phẩm; kiểm dịch động vật, kiểm dịch thực vật: nộp 01 chính; mà doanh nghiệp nhận gia công tự nhập để thực hợp đồng gia công ký với khách hàng nước ngoài), thực xuất sản phẩm xét hoàn thuế nhập nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hoá xuất khẩu; 5.3.4 Doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất sản phẩm, sau sử dụng sản phẩm để gia cơng hàng hố xuất theo hợp đồng gia cơng với nước ngồi; 5.3.5 Doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư sản xuất sản phẩm sau bán sản phẩm (sản phẩm hồn chỉnh sản phẩm chưa hoàn chỉnh) cho doanh nghiệp khác để trực tiếp sản xuất, gia cơng hàng hố xuất sau doanh nghiệp sản xuất, gia cơng hàng hoá xuất xuất sản phẩm nước ngoài; doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư hoàn thuế nhập tương ứng với phần doanh nghiệp khác dùng sản xuất sản phẩm thực xuất 5.3.6 Doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất sản phẩm sau bán sản phẩm (sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm chưa hoàn chỉnh) cho doanh nghiệp khác để trực tiếp xuất theo linh kiện xét hồn thuế nhập tương ứng với tỷ lệ sản phẩm (bộ linh kiện) xuất 5.3.7 Doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư sản xuất sản phẩm sau bán sản phẩm (sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm chưa hoàn chỉnh) cho doanh nghiệp khác để trực tiếp xuất nước Sau doanh nghiệp mua sản phẩm doanh nghiệp sản xuất xuất sản phẩm nước ngồi doanh nghiệp nhập ngun liệu, vật tư hoàn thuế nhập tương ứng với số lượng sản phẩm thực xuất 5.3.8 Doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hố bán cho thương nhân nước ngồi giao hàng hoá cho doanh nghiệp khác Việt Nam theo định thương nhân nước ngồi hồn thuế nhập 5.3.9 Hàng hoá nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hoá xuất nêu từ điểm 5.3.1 đến điểm 5.3.7 nêu xuất nước chưa thực bán cho khách hàng nước ngồi, cịn để kho doanh nghiệp nước gửi kho ngoại quan nước cảng trung chuyển nước 5.3.10 Hàng hoá nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hoá xuất nêu từ điểm 5.3.1 đến điểm 5.3.7 nêu không xuất nước mà xuất vào khu phi thuế quan (trừ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho ngoại quan) quan hải quan nơi làm thủ tục kiểm tra, giám sát xác định thực tế hàng hóa thực xuất tiếp nước thực tế sử dụng khu phi thuế quan hoàn thuế nhập nộp tương ứng với lượng hàng hoá thực tế sử dụng khu phi thuế quan thực tế xuất tiếp nước 5.4 Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hoá xuất khẩu, sản phẩm thực xuất thời hạn nộp thuế nộp thuế nhập nguyên liệu, vật tư tương ứng với số hàng hoá thực tế xuất Hàng hoá tạm nhập để tái xuất hàng hoá tạm xuất để tái nhập hàng hố nhập uỷ thác cho phía nước ngồi sau tái xuất nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, bao gồm trường hợp hàng hóa nhập tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng khu phi thuế quan xuất nước ngoài; trừ trường hợp tái xuất vào Khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp khu vực kinh tế khác thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính) xét hồn thuế nhập khẩu, thuế xuất khơng phải nộp thuế nhập tái nhập, thuế xuất tái xuất (trừ trường hợp miễn thuế quy định khoản Điều 101 Thông tư này) Trường hợp hàng hoá tạm nhập để tái xuất hàng hoá tạm xuất để tái nhập khẩu, thực tái xuất tái nhập thời hạn nộp thuế khơng phải nộp thuế nhập thuế xuất tương ứng với số hàng hoá thực tế tái xuất tái nhập Hàng hoá xuất phải nhập trở lại Việt Nam xét hoàn thuế xuất nộp nộp thuế nhập 7.1 Điều kiện để xét hoàn thuế xuất nộp nộp thuế nhập khẩu: 7.2 Trường hợp hàng hoá xuất hàng hố doanh nghiệp Việt Nam gia cơng cho phía nước ngồi thuộc diện miễn thuế nhập nguyên liệu, vật tư; phải nhập trở lại Việt Nam để sửa chữa, tái chế sau xuất trở lại cho phía nước ngồi quan hải quan quản lý, tốn hợp đồng gia cơng ban đầu phải tiếp tục việc theo dõi, quản lý hàng hoá tái chế xuất hết, khoản tờ khai hải quan hàng hoá nhập tái chế Nếu hàng hố tái chế khơng xuất xử lý thuế sau: 7.2.1 Nếu tiêu thụ nội địa phải kê khai nộp thuế sản phẩm gia công xuất nhập chỗ; 7.2.2 Nếu hàng hoá bắt buộc phải tiêu huỷ, phép tiêu huỷ Việt Nam thực tiêu huỷ giám sát quan hải quan miễn thuế phế liệu, phế phẩm gia cơng tiêu huỷ 7.3 Trường hợp hàng hố xuất hàng hoá sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu; hàng hoá kinh doanh tạm nhập, tái xuất (thuộc đối tượng hoàn thuế xuất khẩu) phải nhập trở lại Việt Nam không tái chế, tái xuất xử lý sau: 7.3.1 Doanh nghiệp khơng xét hồn lại thuế (hoặc khơng xét không thu thuế chưa nộp thuế) phần nguyên liệu nhập sản xuất số hàng hóa xuất phải nhập trở lại số hàng hóa tái xuất phải nhập trở lại đó; 7.3.2 Trường hợp quan hải quan hoàn lại ban hành định không thu thuế phần nguyên liệu nhập sản xuất số hàng hóa xuất phải nhập trở lại số hàng hóa tái xuất phải nhập trở lại người nộp thuế phải nộp lại số tiền thuế hồn khơng thu 7.4 Trường hợp hàng hoá xuất phải nhập trở lại Việt Nam cịn thời hạn nộp thuế xuất khơng phải nộp thuế xuất tương ứng với số hàng hoá thực tế nhập trở lại Hàng hoá nhập phải tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng khu phi thuế quan xuất nước ngoài; trừ trường hợp xuất vào Khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp khu vực kinh tế khác thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính) xét hồn lại thuế nhập nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất nộp thuế xuất 8.1 Điều kiện để xét hoàn lại thuế nhập nộp nộp thuế xuất khẩu: 8.2 Trường hợp hàng hoá nhập phải tái xuất thời hạn nộp thuế nhập khơng phải nộp thuế nhập tương ứng với số hàng hố thực tái xuất Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp thuê) để thực dự án đầu tư, thi cơng xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất nộp thuế nhập khẩu, tái xuất khỏi Việt Nam tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng khu phi thuế quan tiếp tục xuất nước ngoài) hoàn lại thuế nhập Trường hợp tổ chức, cá nhân nhập máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển hết thời hạn tạm nhập, phải tái xuất chưa tái xuất mà Bộ Cơng Thương (hoặc quan nhà nước có thẩm quyền) cho phép chuyển giao cho đối tượng khác Việt Nam tiếp tục quản lý sử dụng chuyển giao không coi xuất không hoàn lại thuế nhập khẩu, đối tượng tiếp nhận mua lại nộp thuế nhập Đến thực tái xuất khỏi Việt Nam, đối tượng nhập ban đầu hoàn lại thuế nhập theo hướng dẫn khoản 10 Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam thơng qua dịch vụ bưu dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế ngược lại; doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nộp thuế không giao cho người nhận hàng hóa, phải tái xuất, tái nhập bị tịch thu, tiêu hủy theo quy định pháp luật hồn lại số tiền thuế nộp theo quy định Thông tư liên tịch số 01/2004/TTLT-BBCVT-BTC ngày 25 tháng năm 2004 Bộ Bưu chính, Viễn thơng Bộ Tài hướng dẫn trách nhiệm, quan hệ phối hợp công tác kiểm tra, giám sát hải quan thư, bưu phẩm, bưu kiện xuất khẩu, nhập gửi qua dịch vụ bưu dịch vụ chuyển phát thư 11 Các tổ chức, cá nhân vi phạm quy định lĩnh vực hải quan, hàng hoá giám sát, quản lý quan hải quan tang vật vi phạm, bị quan nhà nước có thẩm quyền định tịch thu hàng hố hoàn lại số tiền thuế xuất thuế nhập nộp 12 Hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp thuế sau miễn thuế, hoàn thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền hồn thuế 13 Hàng hố xuất khẩu, nhập nằm giám sát, quản lý quan hải quan, đăng ký tờ khai hải quan quan hải quan kiểm tra cho thơng quan phát có vi phạm buộc phải tiêu huỷ tiêu huỷ định nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập (nếu có) Việc xử phạt vi phạm hành vi xuất khẩu, nhập hàng hố khơng quy định, buộc phải tiêu huỷ thực theo quy định pháp luật hành Cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập phải lưu giữ hồ sơ hàng hoá tiêu huỷ, phối hợp với quan chức có liên quan giám sát việc tiêu huỷ theo quy định pháp luật hành 14 Các trường hợp thuộc đối tượng hoàn thuế xuất khẩu, nhập hướng dẫn Điều mà có số tiền thuế hồn năm mươi nghìn đồng theo lần làm thủ tục hoàn thuế cho hồ sơ hồn thuế quan hải quan khơng hồn trả số tiền thuế 51 Các trường hợp hồ sơ Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau hồ sơ người nộp thuế khoản, xét hoàn thuế, thuộc trường hợp: khơng thu thuế thuộc diện a) u cầu hồn thuế, không thu thuế theo quy định Điều ước quốc tế mà 52 kiểm tra trước, hoàn thuế sau? Trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau? (Khoản 3, Điều 128 Thông tư 194/2010/TTBTC) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên b) Người nộp thuế lần đầu đề nghị quan hải quan hồn thuế, khơng thu thuế Trường hợp người nộp thuế chứng minh khơng thuộc diện hồn thuế lần đầu không thuộc trường hợp phải kiểm tra trước hồn sau khác quan quản lý thuế chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện hoàn thuế trước kiểm tra sau c) Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 năm, kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế d) Hàng hoá hồ sơ hồn thuế khơng thực tốn qua ngân hàng theo quy định người nộp thuế nợ chứng từ toán qua ngân hàng thời điểm nộp hồ sơ đề nghị quan hải quan hoàn thuế Chứng từ toán qua ngân hàng thực theo hướng dẫn Phụ lục I kèm theo Thông tư 194/2010/TT-BTC e) Doanh nghiệp thời gian làm thủ tục sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hồ sơ người nộp thuế không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau nêu điểm Đối với hồ sơ thuộc diện khoản, kiểm tra trước; hồn thuế, khơng thu thuế sau, quan hải quan thực kiểm tra hoàn thuế nào? (Khoản Điều 128 Thông tư Đối với hồ sơ thuộc diện khoản, kiểm tra trước; hoàn thuế, không thu thuế sau, quan hải quan thực bước công việc sau dừng lại bước xác định kết kiểm tra cho thấy hàng thực xuất hồn thuế, khơng thu thuế: Kiểm tra sơ hồ sơ, đối chiếu tính thống nhất, hợp lệ hồ sơ, số tiền thuế đề nghị hoàn số thuế tờ khai tương ứng hệ thống KT559; kiểm tra 194/2010/TT-BTC) chứng từ, sổ sách kế toán, phiếu nhập xuất kho, chứng từ toán tiền hàng; Kiểm tra việc hạch toán kế toán; định mức tiêu hao nguyên liệu, vật tư; thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị Tuỳ trường hợp Chi cục trưởng Chi cục Hải quan định việc kiểm tra hồ sơ chứng từ kế toán trụ sở doanh nghiệp Kiểm tra xác minh đối chiếu giao dịch kinh doanh với tổ chức, cá nhân khác có liên quan trường hợp qua kiểm tra phát vụ việc có tính chất phức tạp, cần tiến hành kiểm tra thêm; Trường hợp qua kiểm tra, xác định khơng thuộc đối tượng hồn thuế, khơng thu thuế quan hải quan thơng báo cho người nộp thuế biết lý khơng khoản hồn thuế, không thu thuế; Trường hợp qua kiểm tra xác định thuộc đối tượng hồn thuế, khơng thu thuế, kê khai người nộp thuế xác quan hải quan ban hành định hoàn thuế, không thu thuế theo kê khai người nộp thuế chậm thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế Hết thời hạn theo thông báo quan hải quan người nộp thuế khơng giải trình thông tin, tài liệu không bổ sung hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế theo u cầu Hàng hóa nhập tơ, linh kiện phụ tùng ôtô; xe mô tô (xe máy), linh kiện phụ tùng xe môtô (xe máy); xăng dầu, sắt thép; hàng hoá nhập thuộc đối tượng nêu Điều 8, Điều 10 Nghị định 12/2006/NĐ-CP; hàng hóa nhập khác thuộc diện nhà nước quản lý theo quy định pháp luật Hồ sơ đề nghị hoàn thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá xuất phải nhập trở lại Việt Nam hàng hoá nhập phải tái xuất trả lại xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan làm thủ tục hải quan địa điểm khác địa điểm làm thủ tục xuất khẩu, nhập ban đầu Hồ sơ đề nghị hồn thuế nhập hàng hóa ngun liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hoá xuất vào khu phi thuế quan; hồ sơ hoàn thuế hàng hóa nhập phải tái xuất vào khu phi thuế quan 53 Đối với hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế trước; khoản, kiểm tra sau, quan hải quan thực kiểm tra hồn thuế nào? (Khoản Điều 128 Thơng tư 194/2010/TTBTC) Đối với hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế trước; khoản, kiểm tra sau, quan hải quan kiểm tra sơ hồ sơ, đối chiếu tính thống nhất, hợp pháp hồ sơ, số tiền thuế đề nghị hoàn số thuế tờ khai tương ứng hệ thống KT559 xử lý sau: Nếu thuộc đối tượng hồn thuế, khơng thu thuế, kê khai người nộp thuế xác thực khoản ban hành định hoàn thuế, không thu thuế theo kê khai người nộp thuế theo mẫu số 01 Phụ lục II kèm theo Thông tư 194/2010/TT-BTC thời hạn mười lăm ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế; Trường hợp xác định khơng thuộc đối tượng hồn thuế, không thu thuế; văn pháp luật quy định, quan hải quan thông báo cho người nộp thuế biết lý khơng hồn thuế, khơng thu thuế thời hạn mười lăm ngày kể từ ngày nhận hồ sơ hồn thuế; Trường hợp có sở xác định kê khai người nộp thuế chưa xác chưa đủ để hồn thuế thơng báo cho người nộp thuế biết việc chuyển hồ sơ sang kiểm tra trước; khoản, hoàn thuế, không thu thuế sau thời hạn mười lăm ngày kể từ ngày nhận hồ sơ hoàn thuế; Trường hợp phải nộp chứng từ toán qua ngân hàng, nộp hồ sơ khoản, hoàn thuế người nộp thuế chưa xuất trình chứng từ tốn qua ngân hàng xử lý sau: 4.1 Trường hợp chưa đến hạn toán hợp đồng xuất thực theo qui định điểm c khoản Điều 132 4.2 Trường hợp chưa có chứng từ tốn chưa đến hạn tốn doanh nghiệp đề nghị xét hồn thuế trước cung cấp chứng từ toán hạn toán hợp đồng doanh nghiệp khơng xuất trình chứng từ tốn qua ngân hàng chuyển hồ sơ hồn thuế sang kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo qui định Điều Nếu qua kết kiểm tra xác định hàng thực xuất hồn thuế, khơng thu thuế theo quy định 4.3 Việc áp dụng thời hạn nộp thuế biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp nộp hồ sơ khoản, hoàn thuế cho quan hải quan thiếu chứng từ toán qua ngân hàng thực theo quy định Điều 42, Điều 93 Luật Quản lý thuế, Nghị định số 97/2007/NĐ-CP hướng dẫn Điều 18 Thông tư 194/2010/TT-BTC Sau ban hành định hồn thuế, khơng thu thuế, quan hải quan thực xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa theo Điều 131 Thông tư 194/2010/TT-BTC Khi kiểm tra chi tiết hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế, xác định khơng đủ điều kiện quan hải quan thu hồi lại định hồn thuế, khơng thu thuế thực ấn định thuế, xử phạt theo quy định 54 Trường hợp người nộp thuế xem xét gia hạn nộp tiền thuế, nộp tiền phạt? (Khoản Điều 133 Thông tư 194/2010/TTBTC) Người nộp thuế xem xét gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, nộp tiền phạt trường hợp quy định khoản Điều 24 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP sửa đổi khoản 15 Điều Nghị định 106/2010/NĐ-CP, cụ thể: Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền mà doanh nghiệp phải ngừng hoạt động làm ảnh hưởng đến kết sản xuất, kinh doanh; Do sách Nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất, kinh doanh người nộp thuế; Hoạt động lĩnh vực xây dựng có số tiền thuế nợ nguyên nhân chưa toán vốn đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước; Thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất Nhà nước giao đất đấu giá quyền sử dụng đất, cho thuê đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến khơng có nguồn nộp ngân sách nhà nước; Gặp khó khăn khách quan đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài 55 Hồ sơ gia hạn nộp thuế, nộp Hồ sơ gia hạn nộp thuế, nộp phạt thực theo quy định khoản Điều 51 phạt gồm giấy tờ gì? Luật Quản lý thuế, gồm: (Khoản Điều 133 Thông Văn đề nghị gia hạn nộp thuế, nộp phạt, nêu rõ lý do, số tư 194/2010/TT-BTC) tiền thuế, số tiền phạt, thời hạn xin gia hạn; trường hợp số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn thuộc nhiều tờ khai hải quan khác phải liệt kê tờ khai hải quan đề nghị gia hạn, cam kết kê khai xác cung cấp hồ sơ đề nghị gia hạn; kế hoạch cam kết nộp số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn: nộp 01 chính; Tờ khai hải quan số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn; hợp đồng mua bán hàng hoá: nộp 01 (đối với trường hợp thuộc thẩm quyền gia hạn Chi cục trưởng Hải quan); hồ sơ khai thuế số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn: nộp 01 (đối với trường hợp không thuộc thẩm quyền gia hạn Chi cục trưởng Hải quan); Biên xác định mức độ thiệt hại, giá trị thiệt hại quan nhà nước có thẩm quyền; biên xác nhận vụ việc lập sau xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ Uỷ ban nhân dân cấp xã, phường, thị trấn xác nhận Công an tỉnh, thành phố Ủy ban nhân dân cấp tỉnh nơi phát sinh nguyên nhân đề nghị gia hạn trường hợp bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ: nộp 01 chính; Văn xác nhận quan thuế địa phương quản lý trực tiếp người nôp thuế mức độ thiệt hại trực tiếp phải di chuyển địa điểm kinh doanh, sách nhà nước thay đổi nguyên nhân đặc biệt khác: nộp 01 chính; Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền trường hợp di chuyển địa điểm kinh doanh: nộp 01 sao; Văn sách có thay đổi trường hợp bị thiệt hại sách nhà nước thay đổi: nộp 01 sao; Các giấy tờ chứng minh lý đề nghị gia hạn nộp thuế, nộp phạt trường hợp nguyên nhân đặc biệt khác: nộp 01 chính; Báo cáo số tiền thuế, tiền phạt phải nộp phát sinh tiền thuế nợ: nộp 01 56 Thẩm quyền gia hạn nộp Chi cục trưởng Hải quan có thẩm quyền gia hạn nộp thuế, nộp phạt thuế, nộp phạt quy trường hợp người nộp thuế khơng có khả nộp thuế, nộp phạt hạn định nào? (Khoản theo quy định điểm a, điểm b, điểm c, khoản Điều 24 Nghị định số Điều 133 Thông tư 85/2007/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều Nghị định 194/2010/TT-BTC) 106/2010/NĐ-CP số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn phát sinh Chi cục Hải quan Cục trưởng Cục Hải quan có thẩm quyền gia hạn nộp thuế, nộp phạt trường hợp người nộp thuế khơng có khả nộp thuế, nộp phạt hạn theo quy định điểm a, điểm b, điểm c, khoản Điều 24 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều Nghị định 106/2010/NĐ-CP số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn phát sinh nhiều Chi cục Hải quan Cục Hải quan Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan có thẩm quyền gia hạn nộp thuế, nộp phạt trường hợp người nộp thuế khả nộp thuế, nộp phạt hạn theo quy định điểm a, điểm b, điểm c, khoản Điều 24 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều Nghị định 106/2010/NĐ-CP số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn phát sinh nhiều Cục Hải quan Các trường hợp gặp khó khăn khách quan đặc biệt khác quy định điểm d khoản điều 24 Nghị định 85/2007/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều Nghị định 106/2010/NĐ-CP Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài 57 Trường hợp người nộp Các trường hợp quy định Điều 65 Luật Quản lý thuế thuộc đối tượng thuế xem xét xố nợ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, cụ thể: tiền thuế, tiền phạt? (Khoản Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản tốn theo Điều 134 Thơng 194/2010/TT-BTC) tư quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt Cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ 58 Hồ sơ đề nghị xố nợ gồm Hồ sơ đề nghị xoá nợ gồm: giấy tờ gì? (Khoản Văn đề nghị xố nợ tiền thuế, tiền phạt Cục Hải quan nơi người nộp Điều 134 Thơng tư thuế cịn nợ tiền thuế, tiền phạt thuộc đối tượng xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, 194/2010/TT-BTC) nêu rõ lý do, số tiền thuế, số tiền phạt đề nghị xoá nợ: nộp 01 chính; Hồ sơ hải quan số tiền thuế, tiền phạt đề nghị xoá nợ: nộp 01 sao; Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền, tờ khai tốn thuế trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt: nộp 01 chính; Quyết định án tòa án tuyên cá nhân coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ: nộp 01 chính; Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: nộp 01 59 Thẩm quyền trình tự xố nợ quy định nào? (Khoản Điều 134 Thơng tư 194/2010/TTBTC) Thẩm quyền trình tự xố nợ: Cục Hải quan tỉnh, thành phố có trách nhiệm kiểm tra, thẩm định tính xác, đầy đủ hồ sơ thực sau: 1.1 Nếu hồ sơ chưa đầy đủ, thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, phải thông báo cho người nộp thuế biết để hoàn chỉnh hồ sơ Văn thông báo phải hướng dẫn rõ loại giấy tờ thiếu, chưa quy định; 1.2 Nếu hồ sơ đầy đủ, thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, phải gửi hồ sơ văn báo cáo kết thẩm định hồ sơ để Tổng cục Hải quan xem xét phương án xóa nợ Trong thời hạn ba mươi ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Cục Hải quan tỉnh, thành phố gửi, Tổng cục Hải quan có trách nhiệm đề xuất phương án xố nợ tiền thuế, tiền phạt báo cáo Bộ Tài Bộ Tài ban hành định xóa nợ có văn thơng báo cho Chi cục Hải quan nơi lập hồ sơ việc không thuộc đối tượng xoá nợ tiền thuế, tiền phạt thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Tổng cục Hải quan báo cáo