Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn i GLOCAL luận văn tốt nghiệp; chuyên ngành kế toán doanh nghiệp

- Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, lao vụ trong kỳ theo quy định của chế độ tài chính, bao gồm: tiền lươ

1

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH



LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH I-GLOCAL

Họ và tên sinh viên: Trần Thu Hiền

Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp

Giáo viên hướng dẫn: Ths Cấn Mỹ Dung

2

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của bản thân em, được thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết, những kiến thức đã thu thập được trong quá trình học tập, làm việc thực tế tại Công ty TNHH I-Glocal

Các số liệu, kết quả sử dụng trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

(Ký ghi rõ họ tên)

TRẦN THU HIỀN

3 MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN 2

MỤC LỤC 3

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 6

PHẦN MỞ ĐẦU 8

1 Tính cấp thiết của đề tài 8

2 Mục đích nghiên cứu 9

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 9

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài 10

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 10

4.2 Phương pháp phân tích dữ liệu 11

5 Kết cấu chính của luận văn 11

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 13

1.1 Khái quát chung về kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 13

1.1.1 Những vấn đề chung về doanh thu cung cấp dịch vụ 13

1.1.2 Những vấn đề chung về chi phí trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ……… 15

1.1.3 Những vấn đề chung về xác định kết quả kinh doanh 18

1.2.Vai trò và nhiệm vụ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh.………19

1.2.1 Vai trò 19

4

1.2.2 Nhiệm vụ 20

1.3 Nội dung cơ bản của kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh.……… 21

1.3.1 Các nguyên tắc cơ bản và chuẩn mực kế toán chi phối doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 21

1.3.2 Những quy định từ chế độ kế toán theo TT133/2016TT-BTC về kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 24

1.4 Hệ thống sổ kế toán 39

1.4.1 Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ 39

1.4.2 Doanh nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ 39

1.4.3 Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung 40

1.4.4 Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký – Sổ Cái 40

1.5 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện kế toán máy 40

1.5.1 Ý nghĩa của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán 40

1.5.2 Quy trình ghi sổ kế toán trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán.41 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 43

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH I-GLOCAL 44

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH I-Glocal 44

2.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển công ty 44

2.1.2 Đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của công ty ……….46

2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý của công ty 47

5

2.1.4 Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty 48

2.2 Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH I-Glocal 55

2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty …….………55

2.2.2 Thực trạng kế toán giá vốn dịch vụ và chi phí quản lý kinh doanh tại công ty 65

KẾT LUẬN CHƯƠNG II 111

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH I-GLOCAL 112

3.1 Sự cần thiết, yêu cầu hoàn thiện và nguyên tắc hoàn thiện 112

3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 112

3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 112

3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện 114

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH I-GLocal 115

3.2.1 Thứ nhất, hoàn thiện việc tổ chức tài khoản để đạt hiệu quả hơn trong việc tổ chức công tác kế toán, đáp ứng yêu cầu quản trị của doanh nghiệp 115

3.2.2 Thứ hai, hoàn thiện việc hạch toán các nghiệp vụ vào đúng tài khoản tương ứng, phù hợp với chế độ qui định 116

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 120

KẾT LUẬN 121

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM THẢO 123

PHỤ LỤC 124

6

GIẤY NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 133

7

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

8

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển sâu rộng, việc các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển lớn mạnh không phải là điều dễ dàng, vì vậy DN cần có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh, đáp ứng nhu cầu của thị trường Để tồn tại và phát triển DN phải thật sự cố gắng và nỗ lực, tập trung vào hai mục tiêu chính: tăng lợi nhuận và tăng thị phần DN nào nắm bắt đầy đủ và kịp thời các thông tin thì càng có khả năng tạo thời cơ, phát huy thế chủ động và nâng cao hiệu quả kinh doanh Một trong những công cụ hỗ trợ đắc lực cho DN đạt được mục tiêu là công cụ kế toán, nó gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin cho các quyết định kinh tế

Sự đổi mới cơ cấu quản lý kinh tế, công tác hạch toán của DN đóng một phần rất quan trọng, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý kinh tế tài chính của nhà nước và DN Để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả, các DN phải tổ chức

tốt ở tất cả phần hành, trong đó phần hành doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò khá quan trọng, là căn cứ đánh giá một cách khái quát cho các nhà quản trị doanh nghiệp để đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn nhằm duy trì được

sự tồn tại và phát triển doanh nghiệp

Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh không chỉ cần thiết đối

với các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với các đối tượng khác trong nền kinh tế quốc dân

+ Đối với nhà đầu tư: Thực hiện tốt công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là cơ sở để các nhà đầu tư đánh giá khái quát về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp từ đó đưa ra quyết định đầu tư phù hợp

+ Đối với cơ quan quản lý vĩ mô nền kinh tế: Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là nguồn tài liệu giúp cho các nhà hoạt định chính sách của Nhà nước có thể tổng hợp, phân tích số liệu và tính toán các chỉ tiêu kinh tế nhằm đưa ra các thông số cần thiết để điều tiết nền kinh tế vĩ mô, ngoài ra cũng là nguồn

9 tài liệu để giúp cơ quan thuế quản lý thuế bằng việc xác định được đúng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp

+ Đối với các trung gian tài chính như Ngân hàng, công ty cho thuê tài chính: Công

tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh giúp họ có cơ sở thẩm định, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp để xác định cho doanh nghiệp vay bao nhiêu và vay trong bao lâu

Chính vì sự quan trọng của công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, trong thời gian thực tập tại công ty TNHH I-Glocal cũng như việc tiếp xúc thực tế công việc kế toán, cùng với sự giúp đỡ của cô Cấn Mỹ Dung và phòng kế toán công ty, em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH I-Glocal” làm đề tài nghiên cứu riêng cho mình

- Đối với doanh nghiệp được nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu sẽ giúp phòng kế toán xem xét, đánh giá lại những ưu nhược điểm, những thiếu sót cần phải khắc phục trong công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh của mình, từ đó đưa ra được những giải pháp kịp thời để hoàn thiện hơn

- Đối với các Bộ ban ngành: Đề tài được nghiên cứu chỉ ra những điểm vướng mắc trong các quy định khiến doanh nghiệp không thể áp dụng được Từ đó xem xét và đưa ra những quyết định phù hợp hơn với tình hình thực tế

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

+ Về không gian: Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty ở số 241 đường Xuân Thủy, Phương Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội

+ Về thời gian: Số liệu minh họa trong luận văn là số liệu doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH I-Glocal trong những kỳ kế toán gần nhất (2018, 2019, 2020 và quý I 2021)

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Để nghiên cứu và trình bày kết quả nghiên cứu, em vận dụng kết hợp các phương pháp về nghiên cứu lý thuyết, khảo sát thực tế, phỏng vấn, tham khảo

ý kiến kế toán, thống kê số liệu, phân tích, so sánh để thu thập và xử lý tài liệu Cụ thể:

 Phương pháp nghiên cứu tài liệu

- Là phương pháp thu thập dữ liệu thông qua việc đọc, nghiên cứu những tài liệu sẵn có để thu thập dữ liệu cần thiết theo mục đích đề ra

- Các tài liệu có liên quan đến kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ như:

Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán, thông tư, các Giáo trình kế toán có đề cập đến kế toán dịch vụ doanh thu cung cấp dịch vụ, các bài luận văn tốt nghiệp cùng đề tài

 Phương pháp quan sát thực tế

11

- Quan sát các nghiệp vụ kinh tế tài chính xảy ra trong công ty liên quan trực tiếp và gián tiếp đến bộ phận kế toán, cách mà nhân viên kế toán xử lý nghiệp vụ

- Đối với các tài liệu thu thập được thì quan sát hình thức trình bày và số liệu đã phù hợp chưa, các chứng từ đi kèm có đầy đủ không, việc ghi chép

và hạch toán nghiệp vụ có đúng quy định của Bộ tài chính hay không

 Phương pháp phỏng vấn:

- Là phương pháp thu thập thông tin dựa trên cơ sở quá trình giao tiếp bằng lời nói có tính đến mục đích là đề tài nghiên cứu

- Đối tượng phỏng vấn: Kế toán trưởng và các nhân viên phòng kế toán

4.2 Phương pháp phân tích dữ liệu

 Phương pháp tổng hợp phân tích:

- Phân tích các tài liệu thu thập được

- Bổ sung các tài liệu còn thiếu

- Tái hiện lại nghiệp vụ kế toán

5 Kết cấu chính của luận văn

Bài luận văn gồm có 3 phần chính:

Chương I: Lý luận chung về kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH I-glocal

12 Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH I-Glocal

13

CHƯƠNG I:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Khái quát chung về kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định

kết quả kinh doanh

1.1.1 Những vấn đề chung về doanh thu cung cấp dịch vụ

1.1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh thu thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hay nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động

1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

(a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

(d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

1.1.1.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ là thời điểm doanh nghiệp hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua

- Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó

(b) Giá thanh toán;

(c) Thời hạn và phương thức thanh toán

Để ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải có hệ thống kế hoạch tài chính và kế toán phù hợp Khi cần thiết, doanh nghiệp có quyền xem xét

và sửa đổi cách ước tính doanh thu trong quá trình cung cấp dịch vụ

- Phần công việc đã hoàn thành được xác định theo một trong ba phương pháp sau, tuỳ thuộc vào bản chất của dịch vụ:

(a) Đánh giá phần công việc đã hoàn thành;

(b) So sánh tỷ lệ (%) giữa khối lượng công việc đã hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành;

(c) Tỷ lệ (%) chi phí đã phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn

bộ giao dịch cung cấp dịch vụ

Phần công việc đã hoàn thành không phụ thuộc vào các khoản thanh toán định

kỳ hay các khoản ứng trước của khách hàng

- Trường hợp dịch vụ được thực hiện bằng nhiều hoạt động khác nhau mà không tách biệt được, và được thực hiện trong nhiều kỳ kế toán nhất định thì doanh thu từng kỳ được ghi nhận theo phương pháp bình quân Khi có một hoạt động cơ bản so với các hoạt động khác thì việc ghi nhận doanh thu được thực hiện theo hoạt động cơ bản đó

- Khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắc chắn thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi

15

1.1.1.4 Các khoản giảm trừ doanh thu:

- Là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp

+ Chiết khấu thương mại: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá cho khách mua hàng hoá, sản phẩm,… với khối lượng lớn (được ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng)

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua hàng hoá, thành phẩm nhưng lại kém phẩm chất hay không đáp ứng đủ điều kiện chất lượng như trong hợp đồng đã ký giữa

2 bên

+ Hàng bán bị trả lại: Là số hàng mà khách hàng trả lại cho doanh nghiệp khi doanh nghiệp bán hàng hoá, thành phẩm nhưng bị kém phẩm chất, chủng loại,…

+ Thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT (theo phương pháp trực tiếp) phải nộp

1.1.2 Những vấn đề chung về chi phí trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

1.1.2.1 Khái niệm:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS01 – Chuẩn mực chung):

“Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu”

1.1.2.2 Phân loại:

- Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, lao vụ trong kỳ theo quy định của chế độ tài chính, bao gồm: tiền lương nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí vật liệu bao bì, dụng cụ…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp như: tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền…

- Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động đầu

tư, kinh doanh về vốn bao gồm chi phí các khoản lỗ liên quan đến hoạt động kinh doanh chứng khoán, đầu tư về vốn, chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ…

- Chi phí khác: là những khoản chi phí phát sinh từ các sự kiện hay nghiệp

vụ khác biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị chênh lệch TSCĐ thanh lý, nhượng bán, chênh lệch lỗ do đánh giá vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế…

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành

và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ:

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh

17 nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong tương lai phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành

1.1.2.3 Đặc điểm và phân loại chi phí trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

1.1.2.3.1 Đặc điểm:

Sản phẩm tạo ra bởi các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ là những sản phẩm không có hình thái vật chất cụ thể, quá trình sản xuất cũng đồng thời là quá trình tiêu thụ sản phẩm, nghĩa là dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng Do đó, trong cơ cấu giá thành phần lớn là các hao phí về lao động sống như tiền công, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ,… và khấu hao TSCĐ, còn các hao phí về đối tượng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ Ngoài ra, trong doanh nghiệp cung ứng dịch vụ cũng không có sản phẩm dở dang hay bán thành phẩm như trong doanh nghiệp sản xuất, nên đối tượng tính giá thành là sản phẩm cuối cùng của quy trình cung ứng dịch vụ và đã được chấp nhận thanh toán

1.1.2.3.2 Phân loại chi phí trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

Chi phí trong doanh nghiệp dịch vụ được phân loại như sau:

- Chi phí sản xuất: là toàn bộ những hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí khác mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ trong một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng tiền Chi phí sản xuất của doanh nghiệp, bao gồm:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí phát sinh có liên quan tới nguyên vật liệu (nguyên vật liệu chính, phụ), nhiên liệu được sử dụng

để trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ, dịch vụ

18 + Chi phí nhân công trực tiếp: là các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ thuộc danh sách quản lý của doanh nghiệp và cho lao động thuê ngoài theo từng loại công việc, như: Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ)của công nhân sản xuất trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung: là toàn bộ những khoản chi phí cần thiết phục

vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, phát sinh ở các phân xưởng hay bộ phận sản xuất, gồm: chi phí vật liệu, chi phí lương, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ…

- Chi phí ngoài sản xuất:

+ Chi phí bán hàng: những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ: chi phí quảng cáo, giao hàng, giao dịch, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên bán hàng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến công việc hành chính, quản trị trong phạm vi toàn doanh nghiệp: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp, các loại thuế, phí có tính chất chi phí, chi phí tiếp khách

+ Chi phí hoạt động tài chính: là các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn như: chi phí liên doanh, liên kết, chi phí đầu tư tài chính, các khoản lỗ liên doanh

1.1.3 Những vấn đề chung về xác định kết quả kinh doanh

1.1.3.1 Khái niệm:

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện là số tiền lãi hoặc lỗ

1.1.3.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

19 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả HĐKD của doanh

Kết quả HĐKD thông thường

+ Kết quả hoạt động khác

Kết quả HĐKD thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, bao gồm hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính

Trong đó: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tính bằng

tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ (-) đi các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

1.2 Vai trò và nhiệm vụ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định

- Giá vốn hàng bán

- Chi phí bán hàng -

Chi phí quản lý

DN

20 Việc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một vấn

đề quan trọng, mang tính chất cấp thiết và không thể thiếu đối với một doanh nghiệp Qua quá trình cung cấp dịch vụ, sản phẩm dịch vụ chuyển sang hình

thái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn Qua việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp có thể theo dõi một cách chính xác, đầy đủ về toàn bộ quá trình hoạt động và kịp thời đưa ra những quyết định kinh tế để tăng doanh số đầu ra, giảm chi phí đầu vào, tạo ra lợi nhuận, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Do đó có thể nói, kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng nhất trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, đã góp phần không nhỏ vào việc theo dõi kết quả đầu ra,

sử dụng hiệu quả chi phí đầu vào cũng như việc quản lý và điều hành quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp dịch vụ

1.2.2 Nhiệm vụ

Để quản lý một cách tốt nhất đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh cần thực hiện các nhiệm vụ cơ bản sau:

- Phản ánh, ghi chép kịp thời, đầy đủ tình hình cung cấp từng loại dịch vụ cho khách hàng cũng như cung cấp nội bộ

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời thường xuyên theo dõi, đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng, đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý

- Cung cấp các thông tin kế toán thục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính, định

kì phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình cung cấp dịch vụ, xác định và phân phối kết quả

21

- Phản ánh, tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, tình hình phân phối kết quả hoạt động

1.3 Nội dung cơ bản của kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định

kết quả kinh doanh

1.3.1 Các nguyên tắc cơ bản và chuẩn mực kế toán chi phối doanh thu cung

cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh

1.3.1.1 Các nguyên tắc cơ bản chi phối doanh thu cung cấp dịch vụ và xác

định kết quả kinh doanh

- Nguyên tắc dồn tích:

Theo nguyên tắc kế toán dồn tích cho phép kế toán ghi nhận doanh thu và chi phí khi chúng phát sinh và đủ điều kiện ghi nhận là doanh thu và chi phí

mà không nhất thiết phải gắn với dòng tiền thu hoặc chi

Do đó, doanh nghiệp có thể ghi nhận 1 khoản doanh thu cung cấp dịch vụ khi hoàn thành toàn bộ hoặc 1 phần công việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng mà không quan trọng khách hàng đã trả tiền hay chưa

- Nguyên tắc hoạt động liên tục:

Báo cáo tài chính của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ phải được lập trên

cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa là doanh nghiệp không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình

Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục thì báo cáo tài chính phải lập trên một cơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập BCTC

- Nguyên tắc giá gốc:

Theo nguyên tắc này, tất cả các loại tài sản, vật tư, hàng hoá, các khoản công

nợ, chi phí…của doanh nghiệp phải được ghi chép, phản ánh theo giá gốc

22 của chúng, tức là theo số tiền mà đơn vị bỏ ra để có được những tài sản đó Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tái sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận

Ngoài ra nguyên tắc giá thị trường còn ảnh hưởng tới việc tính giá các đối tượng kế toán Tuy nhiên theo giả thiết hoạt động liên tục, không bị giải thể trong một tương lai gần nên người ta không quan tâm đến giá trị thị trường của các loại tài sản khi ghi chép và phản ánh chúng trên báo cáo tài chính, hơn nữa giá trị thị trường lại luôn biến động, nên kế toán không thể dùng giá thị trường để ghi chép, lập báo cáo tài chính được

- Nguyên tắc nhất quán:

Theo nguyên tắc này, doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp kế toán nào thì phải thống nhất áp dụng ít nhất trong một kỳ kế toán năm Ví dụ doanh nghiệp chọn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì trong kỳ kế toán năm đó chỉ được áp dụng phương pháp này mà không được đổi sang tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nếu cần thiết phải có sự thay đổi thì doanh nghiệp phải trình bày lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong thuyết minh BCTC

- Nguyên tắc trọng yếu:

Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính

Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định tính

Ví dụ trong các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tiền và các khoản tương đương tiền chiếm phần lớn trong tài sản của doanh nghiệp, được coi là thông tin trọng yếu

- Nguyên tắc phù hợp:

23 Nguyên tắc phù hợp yêu cầu thu nhập, chi phí của đơn vị kế toán phải được ghi nhận một cách tương ứng trong cùng kỳ kế toán nhằm đảm bảo việc xác định kết quả của kỳ kế toán chính xác và tin cậy

- Nguyên tắc thận trọng:

Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn Nguyên tắc này chi phối đến kế toán doanh thu, chi phí thể hiện ở việc trích lập dự phòng giảm giá HTK Việc trích lập giảm giá HTK cần được kế toán thực hiện tuy nhiên không trích lập quá lớn Trích lập dự phòng giảm giá HTK sẽ ảnh

hưởng đến chỉ tiêu Giá vốn hàng bán được trình bày trên BCTC

Kế toán không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập Đánh giá quá cao sẽ ảnh hưởng đến tính trung thực của các chỉ tiêu phản ánh doanh thu, thu nhập trên BCTC

Kế toán cũng không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản chi phí Đánh giá quá thấp các khoản chi phí cũng sẽ ảnh hưởng đến tính trung thực của các chỉ tiêu phản ánh chi phí trên BCTC

Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh

1.3.1.2 Các chuẩn mực kế toán cơ bản chi phối đến kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh

- Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01): Chuẩn mực chung

“43 Doanh thu và thu nhập khác được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi thu được lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan tới sự gia tăng về tài sản hoặc giảm bớt nợ phải trả và giá trị gia tăng đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

44 Chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí khác được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi các khoản chi phí này làm giảm bớt

24 lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và chi phí này phải xác định được một cách đáng tin cậy

45 Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí

46 Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kỳ kế toán có liên quan đến doanh thu và thu nhập khác được xác định một cách gián tiếp thì các chi phí liên quan được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỷ lệ

47 Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ khi chi phí đó không đem lại lợi ích kinh tế trong các

kỳ sau.”

- Chuẩn mực kế toán số 14: doanh thu và thu nhập khác

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

Doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp

- Chuẩn mực kế toán số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuẩn mực kế toán số 17 hướng dẫn và quy định các nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là kế toán những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh

nghiệp trong năm hiện hành và trong tương lai Như vậy chuẩn mực này ảnh hưởng tới chỉ tiêu “Chi phí thuế TNDN” được trình bày trên BCTC

1.3.2 Những quy định từ chế độ kế toán theo TT133/2016TT-BTC về kế toán

doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh

 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5118: Doanh thu khác

Nguyên tắc hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo BTC

TT133/2016/TT Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ là TK511

- Doanh thu cung cấp dịch vụ không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ 3 bao gồm các loại thuế gián thu, số tiền người bán đại

lý thu hộ, các khoản phụ thu bên ngoài giá bán đơn vị không được hưởng

- Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo, các tài khoản doanh thu không có số dư, cuối

kỳ phải kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

- Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo kế toán và theo thuế có thể khác nhau

- Doanh thu được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo hành) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế

- Các văn bản về chính sách chiết khấu của công ty…

 Tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán

27

- Phiếu thu, giấy báo có…

 Tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán

TK 711: Thu nhập khác

Nguyên tắc hạch toán thu nhập khác theo TT133/2016/TT-BTC

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm các khoản: thu nhập từ nhượng bán; thanh lý TSCĐ, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng…

 Sơ đồ hạch toán

28

1.3.2.2 Kế toán chi phí trong doanh nghiệp dịch vụ

1.3.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

 Chứng từ sử dụng:

- Biên bản nghiệm thu công trình, vụ việc

- Chứng từ liên quan: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ…

 Tài khoản và phương pháp hạch toán

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- TK liên quan:

- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- TK 111, TK 112…

 Đặc điểm của giá vốn cung cấp dịch vụ:

Trị giá vốn của dịch vụ là toàn bộ chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình cung cấp dịch vụ Bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: doanh nghiệp dịch vụ thường không phát

sinh chi phí này

- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền công, tiền lương và phụ cấp lương phải trả cùng các khoản trích cho các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh

tính vào chi phí

- Chi phí sản xuất chung: là những chi phí còn lại chi ra trong phạm vi bộ phận

kinh doanh (oursourcing, vận chuyển…)

 Nguyên tắc hạch toán TK 632 theo TT133/2016/TT-BTC:

- Giá vốn hàng bán phản ánh giá vốn của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản phẩm sản xuất, và các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư

- Trích lập dự phòng giảm giá HTK được ghi nhận vào giá vốn hàng bán

- Giá trị HTK mất mát, hao hụt phải tính ngay vào giá vốn hàng bán

29

- Các khoản thuế gồm thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế BVMT đã tính vào giá trị hàng mua Khi xuất bán mà các khoản thuế này được hoàn trả thì cần giảm giá vốn hàng bán

- Các khoản chi không phải chi phí được trừ nhưng phương pháp hạch toán đúng theo chế độ kế toán và có hóa đơn chứng từ đầy đủ thì kế toán không ghi giảm chi phí kế toán mà điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

1.3.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp cung cấp dịch

vụ

 Chứng từ sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Phiếu chi, giấy báo nợ…

 Tài khoản và phương pháp hạch toán

TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

TK6421: chi phí bán hàng TK6422: chi phí quản lý doanh nghiệp

Nguyên tắc hạch toán TK 642 theo TT133/2016/TT-BTC

Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi

là chi phí được trừ theo quy định luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà phải điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để tăng số thuế TNDN phải nộp

 Sơ đồ hạch toán:

30 1.3.2.2.3 Kế toán chi phí khác

 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo nợ, Phiếu chi

31

- Biên bản thanh lý TSCĐ

 Tài khoản kế toán:

TK811: Chi phí khác

 Nguyên tắc hạch toán TK 811 theo TT133/2016/TT-BTC:

- TK này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, các khoản chi phí khác…

- Các khoản chi phí không được coi là chi phí được trừ theo quy định của luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo chế

độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để tăng số thuế TNDN phải nộp

 Sơ đồ hạch toán

32

1.3.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

1.3.2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có, Phiếu thu

- Các chứng từ kế toán khác

 Tài khoản kế toán và nội dung:

TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

33 + Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư

+ Thu nhập về hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh ngắn hạn, dài hạn…

+ Thu về các hoạt động đầu tư khác

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ…

 Sơ đồ hạch toán

1.3.2.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí tài chính bao gồm các khoản:

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua

+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính + Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác…

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tài chính:

+ Chi phí bán hàng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí khác…

 Sơ đồ hạch toán:

35

1.3.2.4 Kế toán chi phí thuế TNDN

 Chứng từ sử dụng

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính

- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước

36

 Tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán

TK 821: chi phí thuế TNDN

Nguyên tắc hạch toán chi phí thuế TNDN theo TT133/2016/TT/BTC

- Chi phí thuế TNDN được hạch toán vào TK821: bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm tài chính hiện hành

- Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành

- Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, kế toán ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có chênh lệch giữa số thuế tạm nộp và số thuế phải nộp

- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm phát hiện sai sót

- Đối với các sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố

 Sơ đồ hạch toán

Doanh thu thuần = Doanh thu - Các khoản giảm

về cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ trừ doanh thu

Lợi nhuận Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi phí Chi phí

thuần từ = về cung cấp + hoạt động - tài - quản lý

hoạt động dịch vụ tài chính chính kinh doanh

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

38 Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận thuẩn từ + Lợi nhuận khác

kế toán trước thuế hoạt động kinh doanh

Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế × thuế suất thuế TNDN

toán trước thuế

Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế - Chi phí thuế TNDN

toán trước thuế

 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK này có 2 TK cấp 2:

TK 4211: Lợi nhuận năm trước

TK 4212: Lợi nhuận năm sau

Nguyên tắc hạch toán xác định kết quả kinh doanh theo BTC

TT133/2016/TT Sử dụng TK911 để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK911 là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

 Sơ đồ hạch toán

40

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ cái, sổ chi tiết các TK 632, 511, 911, 642

1.4.3 Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung