GIẢI BÀI TẬP CHƯƠNG 3

BÀI TẬP CHƯƠNG Tài liệu TSCĐ doanh nghiệp sản xuất Nguyên Minh cho biết (Đvt: triệu đồng): Mua máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT: 40, thuế GTGT: 10% Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2.1 thuế GTGT: 0.1 Thời hạn sử dụng 10 năm Mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá tốn: 110 Chi phí lắp đặt, chạy thử thiết bị theo hợp đồng giá chưa có thuế GTGT: 10.5, thuế GTGT: 5%, chiết khấu thương mại hưởng: 0.5, thời hạn sử dụng 10 năm Nhận phương tiện vận chuyển Cơng ty K góp vốn kinh doanh, thời hạn năm Giá trị Hội đồng liên doanh thống đánh giá: 240, chi phí trước đưa vào sử dụng: 1.2 Mua thiết bị quản lý hình thức trao đổi tương tự, nguyên giá: 240 Thời hạn sử dụng 10 năm Yêu cầu: a) Hãy xác định nguyên giá TSCĐ trường hợp mua sắm trên? b) Tính tổng số tiền trích khấu hao hàng năm tất TSCĐ nói theo phương pháp khấu hao đường thẳng Trả lời Câu A Đơn giá = 40 chi phí vận chuyển 2.1 mà có thuế nên  chi phí vận chuyển chưa có thuế 2.1 – 0.1 = vậy: nguyên giá = 40 + = 42 đơn giá (đã có thuế) = 110  đơn giá (chưa có thuế là) 110/1+10% = 100 Chi phí lắp đặt = 10.5 Chiếu khấu thương mại (là đc giảm giá) = 0.5 vậy: nguyên giá = 100 + 10.5 -0.5 = 110 đánh giá (giống đơn giá) = 240 chi phí đưa vào sd = 1.2 vậy: nguyên giá = 240 + 1.2 = 241.2 Đề cho nguyên giá: = 240 Câu B Phương pháp khấu hao đường thẳng: D = ( C – R ) / N  D1 = 42/10 = 4.2  D2 = 110/10 = 11  D3 = 241.2/5 = 48.24  D4 = 240/10 = 24 Vậy tổng số tiền trích khấu hao = D1 + D2 + D3 +D4 = 87.44 (lưu ý: anh tự làm nên có sai câu B) Câu B họ làm: Cộng lại D1 tới D4 nha!! Công ty sản xuất Giấy Bãi Bằng ký hợp đồng nhập máy xay bột giấy từ Nhật với giá ghi hóa đơn thương mại 100.000 USD Điều kiện mua hàng giá CIF cảng Hải Phòng Khi mua hàng, Công ty chấp nhận ký hợp đồng thương mại với điều khoản chiết khấu 2/10 net 60 Chi phí vận chuyển giao nhận hàng từ Hải Phịng đến Phú Thọ 1.500 USD Phí bảo hiểm rủi ro trình vận chuyển 2,5% hóa đơn mua hàng, chi phí lắp đặt 5.600 USD Thuế suất thuế nhập thiết bị 15% Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 6% Thuế suất thuế VAT 10% Chi phí vận hành thử 4.000 USD bên bán chịu a Hãy xác định nguyên giá tài sản trên? b Hãy xác định mức khấu hao qua năm theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh? Biết thời gian sử dụng tài sản năm Trả lời a) Nguyên giá = ? ta có: đơn giá 100.000usd Chi phí vận chuyển = 1.500 USD Phí bảo hiểm rủi = 100.000*2.5% = 2500 (do 2.5% hóa đơn hàng) chi phí lắp đặt = 5.600 USD Thuế suất thuế nhập thiết bị = 100.000*15% = 15000 ( 15% đơn hàng) Thuế tiêu thụ đặc biệt = (giá hoá đơn + thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt = (100.000 + 15000)*6% = 6900 Vậy nguyên giá = 100000 + 1500 +2500 + 5600 + 15000 + 6900 = 131500USD b) phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh: K = % KH-ĐT * Hệ số điều chỉnh với % KH-ĐT = 1/n* 100% ta có: % KH-ĐT = 1/6*100% = ?? Hệ số điều chỉnh = (vì năm < t ≤ năm) = 2.0  K = K = 1/6 * * 100 = 33,33 % (giữ nguyên 1/3) ta tỷ lệ khấu hao K = 1/3 xác định mức khấu hao Năm Số dư đầu kì(USD) Mức khấu hao Số dư cuối kì(USD) 131500 43833.33333 87666.66667 87666.66667 29222.22222 85444.44445 85444.44445 19481.48148 38962.96296 25975.30864 12987.65432 25975.30864 25975.30864 12987.65432 12987.65432 12987.65432 12987.65432 (năm mức khấu hao tính giá trị cịn lại TSCD chia cho số năm sử dụng lại TSCĐ vào năm 4) Công ty An Phước mua thiết bị sản xuất nước với giá FOB 150.000 USD Trọng lượng thiết bị (kể bao bì) 60 Chi phí vận chuyển thiết bị từ nước ngồi cảng Hải Phịng 10 USD/tấn Phí bảo hiểm thiết bị đường vận chuyển 0,2% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ thiết bị tới cơng ty 40 triệu đồng, cơng ty có trụ sở Hải Phịng phí vận chuyển nội địa khơng đáng kể Chi phí lắp đặt, chạy thử chi phí khác 30 triệu đồng Thiết bị nhập phải chịu thuế nhập với thuế suất 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt 5% chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất 5% Tỷ giá ngoại tệ USD = 21.500 VNĐ thời điểm mua hàng a Xác định nguyên giá thiết bị nhập ? b Dựa theo hồ sơ thiết kế đặc điểm kỹ thuật thiết bị, công ty xác định thời gian sử dụng hữu ích thiết bị năm đăng ký áp dụng phương pháp khấu hao số dư giảm dần có điều chỉnh Hãy xác định số tiền khấu hao phải trích hàng năm thiết bị sản xuất Trả lời giá FOB = 150.000 USD CIF = 150000 + 60*10 + 150000*0.2% = 150900 Chi phí lắp đặt, chạy thử chi phí khác = 30000000/21500 nhập phải chịu thuế nhập với thuế suất = 150900*20%= 30180 thuế tiêu thụ đặc biệt = (150900 + 300180)* 5% = 9054  Nguyên giá = 150900 + 30000000/21500 + 30180 + 9054 = 191529.3488 ta có: K = % KH-DT * hệ số điều chỉnh  k = 1/5*100*2 =40% Năm Số dư đầu kì 191529.3488 114917.60 68950.56 41370.33 20685.17 Mức khấu hao 76611.74 45967.04 27580.22 20685.17 20685.17 Số dư cuối kì 114917.60 68950.56 41370.33 20685.17 ...  K = K = 1/6 * * 100 = 33 ,33 % (giữ nguyên 1 /3) ta tỷ lệ khấu hao K = 1 /3 xác định mức khấu hao Năm Số dư đầu kì(USD) Mức khấu hao Số dư cuối kì(USD) 131 500 438 33. 333 33 87666.66667 87666.66667... 29222.22222 85444.44445 85444.44445 19481.48148 38 962.96296 25975 .30 864 12987.65 432 25975 .30 864 25975 .30 864 12987.65 432 12987.65 432 12987.65 432 12987.65 432 (năm mức khấu hao tính giá trị cịn lại TSCD... phí khác = 30 000000/21500 nhập phải chịu thuế nhập với thuế suất = 150900*20%= 30 180 thuế tiêu thụ đặc biệt = (150900 + 30 0180)* 5% = 9054  Nguyên giá = 150900 + 30 000000/21500 + 30 180 + 9054