1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam

190 5 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 190
Dung lượng 1,55 MB

Nội dung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA PHẠM THỊ HIỀN THẢO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SỸ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI, 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA PHẠM THỊ HIỀN THẢO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 9340403 LUẬN ÁN TIẾN SỸ QUẢN LÝ CÔNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Trần Văn Giao TS Đinh Duy Hòa HÀ NỘI, 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tác giả thực giúp đỡ Thầy hướng dẫn Các số liệu kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận án Phạm Thị Hiền Thảo MỤC LỤC Trang bìa phụ LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Giả thuyết khoa học Câu hỏi nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận án Kết cấu Luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .10 1 Tổng quan tình hình nghiên cứu quản lý thuế………………………… 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa….16 1.3 Những vấn đề đặt nghiên cứu Luận án…………………………….24 Tiểu kết Chương 1… 26 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA……………………………………………………… 27 2.1 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa… 27 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa……………………… 27 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa……………………………………….32 2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa… 34 2.2.1 Khái niệm, mục tiêu………………………………………………….… 34 2.2.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 38 2.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 39 2.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .41 2.2.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa………………43 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa…… 48 2.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa49 2.3 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 54 2.3.1 Quy định liên quan đến sắc thuế………………………………………54 2.3.2 Chính sách liên quan cơng tác quản lý thuế……………………………….58 2.3.3 Một số học với Việt Nam………………………………………………63 Tiểu kết Chương 65 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2016-2020……………………… 66 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa; nhiệm vụ, mục tiêu ngành thuế giai đoạn 2016-2020………….66 3.1 Thuận lợi………………………………………………………………… 66 3.1 Khó khăn………………………………………………………………… 68 3.2 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam………………………….69 3.2.1 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam…………………69 3.2.2 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa……………………………………… 70 3.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam… 77 3.3.1 Văn quy phạm pháp luật 77 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế .85 3.3.3 Tổ chức thực chức quản lý thuế 88 3.3.4 Thực trạng đảm bảo nguồn lực .99 3.3.5 Thực trạng tra, kiểm tra 105 3.4 Đánh giá thực trạng nội dung quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam… .108 3.4.1 Kết đạt được………………………………………………………… 108 3.4.2 Hạn chế……………………………………………………………………108 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế .124 Tiểu kết Chương 126 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỪ NĂM 2022 ĐẾN NĂM 2025, TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2030 128 4.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội giai đoạn 2021 – 2030 tác động đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa… 128 4.1.1 Thuận lợi 128 4.1.2 Khó khăn… .130 4.2 Mục tiêu, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .132 4.2.1 Mục tiêu, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung… 132 4.2.2 Mục tiêu, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .133 4.3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa từ năm 2022 đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 .134 4.3.1 Hoàn thiện văn pháp luật 134 4.3.2 Tổ chức máy 141 4.3.3 Tổ chức quản lý thuế 145 4.3.4 Nguồn lực đảm bảo thực 149 4.3.5 Thanh tra, kiểm tra 151 4.4 Điều kiện đảm bảo thực giải pháp .154 4.5 Khuyến nghị việc khuyến khích hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp 155 Tiểu kết Chương .158 KẾT LUẬN 160 TÀI LIỆU THAM KHẢO 162 PHỤ LỤC 169 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan Thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội IMF Quỹ tiền tệ giới KT-XH Kinh tế-xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TMĐT Thương mại điện tử TTHC Thủ tục hành VBQPPL Văn quy phạm pháp luật DANH MỤC BẢNG Tên bảng Trang Bảng 2: Các đặc trưng ảnh hưởng đến quản lý thuế người nộp thuế 31 nhỏ, vừa, siêu nhỏ Bảng 3.1 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ, vừa, siêu nhỏ 70 Bảng 3.2 Tổng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2016-2020 71 Bảng 3.3 Doanh nghiệp thành lập giai đoạn 2016 – 2020 73 Bảng 3.4 Số liệu tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa Bảng 3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp theo quy mô doanh nghiệp 75-76 91 hoạt động Bảng 3.6 Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp nộp theo quy mô doanh 92 nghiệp nhỏ vừa Bảng 3.7 Thuế giá trị gia tăng nộp theo quy mô doanh nghiệp 93 hoạt động Bảng 3.8 Tỷ lệ thuế GTGT nộp theo quy mô doanh nghiệp nhỏ 94 vừa Bảng 3.9 Tổng hợp số lần nộp thuế số nộp thuế Việt Nam 109 DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ Tên biểu Trang Biểu 3.1: Tổng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2016-2020 72 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp 88 nhỏ vừa Biểu đồ 3.2:Tỷ lệ doanh nghiệp gặp phiền hà khai thuế 89 Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ 107 vừa Sơ đồ 4: Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa sau đề xuất 143 MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Ở nhiều quốc gia, doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) có vị trí quan trọng kinh tế, xác định “động lực tăng trưởng“ kinh tế chiếm tỷ lệ cao tổng số doanh nghiệp (DN) (90%- 98%) Các nước phát triển nước phát triển coi trọng vai trò khu vực doanh nghiệp nhỏ vừa tạo việc làm, tăng thu nhập, đóng góp vào tổng sản phẩm quốc nội (GDP), xuất khẩu, tạo giá trị gia tăng (GTGT), liên kết làm vệ tinh cho tập đoàn lớn v.v Đối với Việt Nam, vai trò, vị trí doanh nghiệp nhỏ vừa lại quan trọng Hiện nay, số doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam chiếm 96,7% tổng số doanh nghiệp nước, với tổng số vốn đăng ký khoảng 130 tỷ USD, chiếm khoảng 1/3 tổng số vốn đăng ký doanh nghiệp đăng ký Việt Nam [6] Hàng năm, doanh nghiệp nhỏ vừa đóng góp khoảng 40% GDP, nộp ngân sách nhà nước (NSNN) 30%, đóng góp giá trị sản lượng cơng nghiệp 33%, giá trị hàng hóa xuất 30% thu hút gần 60% lao động… Tuy nhiên, khối doanh nghiệp nhỏ vừa đối tượng dễ bị tổn thương có nhiều điểm hạn chế quy mơ, trình độ công nghệ, lực quản trị doanh nghiệp, tài chính, nhân sự; khả mở rộng thị trường, tiếp cận vốn…Do đó, cơng tác hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa xem nhiệm vụ trọng tâm sách phát triển kinh tế - xã hội Báo cáo trị Đại hội Đảng lần thứ XII nêu rõ: “Hoàn thiện chế, sách khuyến khích, tạo thuận lợi phát triển mạnh kinh tế tư nhân hầu hết ngành lĩnh vực kinh tế, trở thành động lực quan trọng kinh tế Hồn thiện sách hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp khởi nghiệp” Có nhiều yếu tố có sức ảnh hưởng đến phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, có hoạt động quản lý thuế Hoạt động có vai trị định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước Trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, cộng với tác động mạnh mẽ cách mạng công nghiệp 4.0 lại BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài 63 Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP Bộ Tài ban hành Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP 64 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 hướng dẫn Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế 65 Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 trợ giúp phát triển DNNVV 66 Chính phủ (2018), Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 67 Chính phủ (2020), Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ 68 Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ hướng dẫn Luật Quản lý thuế năm 2019 69 Chính phủ (2021), Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 70 Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN 71 Quốc hội (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 72 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế 73 Quốc hội (2017), Luật Hỗ trợ DNNVV số 04/2017/QH14 74 Quốc hội (2017), Luật Quản lý sử dụng tài sản công số 15/2017/QH14 75 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 167 CÁC TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ 76 http://china-briefing.com/news/2015/09/16/new-preferential-tax-policiesboost-smes-developmentchina.html;http://www.xinhuanet.com/english/2017-06/07/c_13647235.html 77 http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/PeoplesRepublic-of-China-Corporate-Taxes-on-corporate-income 78 https://www.gso.gov.vn 79 https://phaply.net.vn/chinh-sach-thue-ho-tro-doanh-nghiep-vua-va-nho-trongdai-dich-cua-viet-nam-so-voi-mot-so-nuoc-a250797.html 80 https://dangkykinhdoanh.gov.vn/en/News/598/4337/tinh-hinh-chung-vedang-ky-doanh-nghiep thang-12-va-nam-2017.aspx 81 https://dangkykinhdoanh.gov.vn/vn/tin-tuc/598/4897/tinh-hinh-dang-kydoanh-nghiep-thang-12-va-nam-2018.aspx 82 https://dangkykinhdoanh.gov.vn/vn/tin-tuc/598/5051/tinh-hinh-dang-kydoanh-nghiep nam2019.aspx#:~:text=C%E1%BB%A5%20th%E1%BB%83%2C%20trong %20n%C4%83m%202019,2%25%20so%20v%E1%BB%9Bi%20n%C4%83 m%202018 83 https://dangkykinhdoanh.gov.vn/vn/tin-tuc/598/5274/tinh-hinh-dang-kydoanh-nghiep-thang-12-va-nam-2020-.aspx 168 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Tổng số thu nội địa 63 tỉnh, thành phố trực thuộc TW giai đoạn 2016-2020 Đơn vị: Đồng STT TÊN TỈNH, TP SỐ THU CÁC NĂM 2016 Hà Nội Hải Phòng Hải Dương Hưng Yên Hà Nam Nam Định Thái Bình Ninh Bình Hà Giang Cao Bằng 10 Lào Cai 11 Bắc Kạn 12 Lạng Sơn 13 2017 2018 2019 2020 159,219,675,525,725 253,661,156, 530,614 269,781,623 ,220,896 251,004,629 ,330,541 262,608,111, 406,436 16,835,246,166,199 20,322,548,2 69,484 24,643,409, 768,110 27,087,959, 048,782 32,154,184,0 57,000 8,778,462,934,595 11,300,158,1 15,686 13,738,259, 414,957 16,095,694, 404,697 14,343,824,5 90,586 6,734,012,692,977 8,703,644,61 2,444 9,920,636,6 55,998 12,315,699, 531,809 13,054,995,5 65,616 3,807,904,158,645 5,125,821,59 8,390 6,423,009,8 46,004 7,718,259,1 57,524 8,876,289,85 9,028 3,335,729,329,487 4,031,780,35 5,789 4,887,090,2 31,755 5,064,485,2 40,103 5,354,638,23 2,227 8,223,211,221,208 7,013,640,49 1,935 7,044,631,1 11,421 8,512,776,3 17,520 7,614,885,41 7,259 5,512,460,560,930 6,078,979,52 6,194 8,974,062,1 62,063 12,402,740, 204,269 18,458,180,2 08,380 1,527,112,141,009 1,622,277,39 7,125 1,830,728,9 30,408 2,033,509,6 29,366 2,192,169,43 4,403 1,168,996,852,636 1,334,692,29 7,926 1,649,892,9 48,818 1,898,848,4 17,483 1,729,868,37 3,800 4,546,750,324,338 5,474,426,97 3,190 5,762,552,1 45,402 6,911,688,6 50,223 7,146,019,49 6,322 534,464,948,888 581,149,534, 401 641,166,590 ,184 693,561,341 ,432 669,204,299, 244 1,839,133,409,105 2,381,525,92 6,978 2,597,897,2 06,814 3,170,540,1 12,606 2,858,301,35 8,195 169 14 Tuyên Quang Yên Bái 15 16 Thái Nguyên Phú Thọ 17 Vĩnh Phúc 18 Bắc Giang 19 Bắc Ninh 20 21 Quảng Ninh Điện Biên 22 Lai Châu 23 Sơn La 24 Hịa Bình 25 26 Thanh Hóa Nghệ An 27 Hà Tĩnh 28 29 Quảng Bình Quảng Trị 30 31 Huế 1,496,565,715,778 1,683,804,54 1,621 1,854,285,1 44,231 2,057,626,5 14,890 2,207,952,62 2,844 2,154,261,347,430 2,308,926,54 7,788 2,657,015,8 76,549 3,259,775,6 31,354 3,223,917,91 6,764 7,900,268,978,503 9,864,913,86 4,831 11,787,612, 550,239 12,894,215, 998,836 13,078,853,3 62,586 4,616,508,875,690 6,004,024,49 1,157 6,273,394,7 87,688 8,056,713,5 06,735 6,903,735,47 7,752 29,197,147,702,404 24,838,985,5 54,911 28,064,983, 292,715 30,962,431, 091,226 27,729,698,5 47,420 4,222,665,926,924 5,353,444,90 3,602 8,723,618,5 01,671 10,891,907, 843,191 10,967,698,7 94,739 12,527,691,497,872 16,850,541,2 18,303 21,921,127, 352,242 24,366,154, 607,082 24,070,839,2 38,131 25,024,999,990,298 27,459,065,7 70,715 30,535,374, 373,037 34,705,393, 147,348 36,479,217,0 64,344 973,468,677,788 1,071,897,33 5,395 1,159,668,9 80,359 1,218,432,1 86,870 1,157,685,76 7,302 1,842,448,821,408 2,003,829,76 3,615 2,209,633,1 37,090 2,149,971,5 01,928 2,177,657,14 6,830 4,045,255,446,826 4,490,670,91 2,322 5,032,451,9 89,195 4,105,302,0 03,442 4,437,201,18 7,986 2,909,600,576,165 3,069,880,46 8,743 3,243,222,9 00,035 3,391,265,0 23,118 3,741,724,75 7,754 12,001,047,645,132 11,294,110,2 64,683 16,073,346, 689,162 19,076,246, 062,194 19,773,817,0 42,776 10,091,637,551,908 11,118,539,3 60,410 12,216,979, 499,131 14,693,555, 489,745 15,529,149,9 01,923 5,493,255,729,687 6,022,789,83 5,216 6,750,982,8 95,566 7,249,432,6 29,013 7,851,574,89 7,254 3,028,252,048,226 3,479,229,33 8,810 3,843,768,3 76,681 5,613,081,7 69,173 5,381,894,83 3,502 1,904,065,614,168 2,154,154,28 0,546 2,385,018,9 36,312 2,770,615,4 15,893 3,089,284,75 7,519 5,632,531,943,519 6,458,294,30 7,183,714,0 7,911,449,0 8,431,872,25 170 Đà Nẵng 32 9,765 99,589 35,103 3,964 15,709,339,048,157 20,094,384,0 45,888 23,186,568, 939,309 23,694,611, 714,675 18,938,010,6 90,890 33 Quảng Nam 13,983,814,253,597 14,349,945,4 57,028 19,135,866, 876,402 18,999,658, 578,080 17,947,659,9 27,474 34 Quảng Ngãi 17,114,204,073,314 14,053,431,5 38,763 16,742,378, 758,628 17,661,631, 770,359 10,068,049,8 06,746 5,959,202,197,185 6,947,163,40 0,119 8,322,151,6 88,536 12,750,271, 867,785 11,788,905,5 60,338 3,005,934,026,680 3,619,850,09 1,594 4,482,870,3 20,196 6,395,174,0 69,169 4,950,068,39 3,117 12,247,340,516,740 13,810,316,3 50,102 15,062,374, 750,534 15,760,394, 346,818 11,448,957,4 34,010 1,927,016,063,223 2,129,962,88 3,713 2,501,782,5 65,294 2,991,174,9 49,806 2,696,639,80 5,146 3,508,981,518,856 4,035,473,54 7,036 4,421,828,7 80,555 4,554,389,2 52,663 4,387,884,48 5,475 4,160,546,808,694 5,076,788,92 1,784 5,676,383,9 41,853 7,276,906,1 88,530 7,853,656,59 8,104 1,652,865,314,512 1,865,323,68 0,160 2,189,404,8 76,025 2,472,425,2 37,184 2,353,813,32 7,476 206,848,175,985,985 234,805,003, 562,751 269,077,323 ,805,064 291,437,298 ,182,488 263,983,603, 454,742 5,179,239,095,785 5,890,454,15 9,426 6,645,627,7 86,733 8,241,481,9 36,441 9,010,100,00 1,765 44 Ninh Thuận 2,047,137,293,034 2,270,069,08 2,697 2,466,605,8 71,462 2,889,190,9 02,579 2,865,394,99 0,745 45 Bình Phước 4,034,253,858,718 4,992,642,11 5,240 7,495,551,5 97,928 8,236,255,7 61,301 9,688,888,08 7,898 6,220,768,083,905 6,165,328,65 6,549 6,801,057,9 95,636 8,067,214,1 08,540 8,812,883,99 6,343 28,892,193,040,175 32,597,517,2 63,604 35,308,591, 817,678 46,627,851, 291,625 48,446,472,5 27,522 29,014,691,791,454 33,603,059,1 40,595 32,881,198, 741,131 38,428,223, 752,518 41,565,949,5 40,186 Bình Định 35 Phú Yên 36 37 Khánh Hòa Kon Tum 38 Gia Lai 39 Đăk Lăk 40 Đăk Nông 41 42 Hồ Chí Minh Lâm Đồng 43 Tây Ninh 46 47 Bình Dương Đồng Nai 48 171 49 Bình Thuận 7,041,659,241,028 7,927,891,45 5,760 9,286,354,5 04,031 11,273,282, 455,675 9,592,558,11 6,925 50 Bà Rịa Vũng Tàu 45,176,144,865,826 53,416,496,1 10,874 66,408,192, 614,397 68,883,430, 545,727 60,545,419,5 10,988 8,664,158,958,059 10,243,816,3 51,922 12,413,135, 264,587 14,725,183, 829,876 15,234,766,8 32,086 6,277,396,912,264 6,699,177,11 3,230 6,907,721,8 57,725 8,658,389,3 80,319 7,907,740,59 1,878 5,033,600,458,437 5,763,349,91 0,536 5,794,587,9 63,924 6,690,166,6 49,876 6,763,160,09 7,041 6,381,174,245,302 7,057,808,72 4,590 8,464,590,7 77,871 10,995,315, 064,191 10,529,023,5 67,985 4,610,291,988,548 5,262,852,76 5,124 5,198,501,3 39,545 5,512,129,0 79,067 5,950,989,42 9,382 2,945,696,521,532 3,291,872,39 0,699 3,736,669,4 53,012 5,180,773,8 98,346 5,161,494,21 3,570 7,782,527,701,019 9,130,221,62 8,975 9,743,424,6 78,823 11,544,574, 910,421 11,740,835,2 28,975 8,819,750,477,926 9,391,582,76 1,361 10,183,795, 372,762 10,769,657, 222,789 11,095,207,5 47,551 2,483,170,560,304 2,993,247,81 0,497 3,347,757,8 14,798 3,669,292,4 94,591 3,737,514,91 3,969 2,714,711,855,560 3,120,925,50 0,667 3,791,028,3 35,790 4,907,661,6 27,443 4,931,552,96 5,910 2,577,238,235,165 2,915,917,47 5,269 3,187,408,6 42,256 3,983,329,5 00,779 4,115,878,15 2,222 2,745,673,336,788 2,867,083,41 2,514 3,125,014,1 51,443 3,531,443,6 42,594 3,334,410,28 8,410 4,022,596,666,947 4,166,111,48 5,349 4,686,735,6 57,513 5,676,515,6 70,998 6,127,144,86 1,988 1,013,713,97 3,187,000 1,148,483,6 47,155,760 1,242,769,2 60,726,750 1,216,869,08 2,816,740 Long An 51 52 Đồng Tháp An Giang 53 54 Tiền Giang Vĩnh Long 55 Bến Tre 56 57 Kiên Giang Cần Thơ 58 Hậu Giang 59 Trà Vinh 60 Sóc Trăng 61 Bạc Liêu 62 Cà Mau 63 TỔN G 835,906,329,350,187 Nguồn: Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) 172 Phụ lục 02: CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2016 (Ban hành kèm theo Nghị số 99/2015/QH13 ngày 11 tháng 11 năm 2015 Quốc hội) Đơn vị: Tỷ đồng STT NỘI DUNG Thu nội địa DỰ TOÁN NĂM 2016 785.000 Thu từ dầu thô Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập Thu viện trợ 54.500 172.000 3.000 B - THU CHUYỂN NGUỒN NSĐP NĂM 2015 SANG NĂM 2016 C-TỔNG CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4.700 1.273.200 Chi đầu tư phát triển 254.950 Chi trả nợ viện trợ 155.100 Chi phát triển nghiệp kinh tế - xã hội, quốc phịng, an ninh, quản lýhành 823.995 Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Dự phịng 13.055 100 26.000 173 Phụ lục 03: CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2017 (Ban hành kèm theo Nghị số 27/2016/QH14 ngày 11 tháng 11 năm 2016 Quốc hội) Đơn vị: Tỷ đồng STT NỘI DUNG A - TỔNG THU CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu nội địa Thu từ dầu thô Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập Thu viện trợ DỰ TOÁN NĂM 2017 1.212.180 990.280 38.300 180.000 3.600 B - TỔNG CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.390.480 Chi đầu tư phát triển 357.150 Chi dự trữ quốc gia Chi trả nợ lãi 98.900 Chi viện trợ 1.300 Chi thường xuyên Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Dự phòng 850 896.280 100 29.300 C - BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tỷ lệ bội chi so GDP 178.300 3,5% Bội chi NSTW 172.300 Tỷ lệ bội chi so GDP 6.600 3,38% Bội chi NSĐP 6.000 Tỷ lệ bội chi so GDP 0,12% 174 Phụ lục 04: CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2018 (Ban hành kèm theo Nghị số 49/2017/QH14 ngày 13/11/2017 Quốc hội) Đơn vị: Tỷ đồng STT NỘI DUNG DỰ TOÁN NĂM 2018 A TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu nội địa Thu từ dầu thô Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập Thu viện trợ B 1.099.300 35.900 179.000 5.000 TỔNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chi đầu tư phát triển Chi dự trữ quốc gia Chi trả nợ lãi Chi viện trợ Chi thường xuyên Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế (1) Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Dự phòng ngân sách nhà nước C 1.319.200 1.523.200 399.700 970 112.518 1.300 940.748 35.767 100 32.097 BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Tỷ lệ bội chi so GDP) 204.000 3,7% Bội chi ngân sách trung ương 195.000 Bội chi ngân sách địa phương 9.000 175 Phụ lục 05: CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2019 (Ban hành kèm theo Nghị số 70/2018/QH14 ngày 09 tháng 11 năm 2018 Quốc hội) Đơn vị: Tỷ đồng STT NỘI DUNG DỰ TOÁN NĂM 2019 A TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu nội địa Thu từ dầu thô Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập Thu viện trợ B 1.173.500 44.600 189.200 4.000 TỔNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chi đầu tư phát triển Chi dự trữ quốc gia Chi trả nợ lãi Chi viện trợ Chi thường xuyên Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế (1) Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Dự phịng ngân sách nhà nước C 1.411.300 1.633.300 429.300 1.100 124.884 1.300 999.466 43.350 100 33.800 BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Tỷ lệ bội chi so GDP) Bội chi ngân sách trung ương Bội chi ngân sách địa phương (2) 222.000 3,6% 209.500 12.500 176 Phụ lục 03: PHIẾU KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Thưa Ông (Bà)! Để có thơng tin phục vụ cho việc nghiên cứu luận án: “Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, xin Ơng/Bà vui lịng trả lời câu hỏi Thông tin ông bà cung cấp dùng cho mục đích nghiên cứu Các ơng (bà) tham gia trả lời phiếu điều tra điền thơng tin vào chỗ trống khoanh trịn vào tương ứng với ý kiến Nếu có ý kiến khác ơng (bà) ghi vào mục ý kiến khác Trân trọng cảm ơn hợp tác Ông/Bà! I THÔNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Địa đặt trụ sở doanh nghiệp: Lĩnh vực hoạt động: Số năm hoạt động: Quy mô doanh thu doanh nghiệp 02 năm gần nhất: II THÔNG TIN KHẢO SÁT 177 Ông/Bà cho biết quy định pháp luật ưu đãi doanh nghiệp nhỏ vừa nước ta nào? a Đủ mạnh để khuyến khích doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển b Chưa đủ mạnh để khuyến khích doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển c Ý kiến khác: Ông/Bà cho biết quy định giúp doanh nghiệp giảm nhiều chi phí thực thủ tục hành thuế? a Giảm tần suất kê khai b Đơn giản hóa mẫu biểu, tờ khai c Cả hai Ông/Bà cho biết hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm đối tượng hay chưa? a Đã phù hợp b Chưa phù hợp c Ý kiến khác: Ơng/Bà cho thấy hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp hiệu nhất? a Phát tờ rơi, sổ tay b Hình thức tun truyền trang thơng tin đại chúng, internet Ông/Bà cho biết việc thiết kế sử dụng mẫu tờ khai thuế nào? a Hợp lý, khoa học b Chưa hợp lý, khoa học Theo ơng/bà DN có nhiều thời gian, chi phí cho việc chuẩn bị, đón tiếp đồn tra, kiểm tra thuế khơng? 178 a Mất nhiều thời gian chi phí b Khơng nhiều thời gian chi phí Để cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa đạt hiệu quả, ơng/bà có đề xuất gì? a Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp b Áp dụng thống mức thuế giá trị gia tăng (5% 10%) c Đơn giản thủ tục hành thuế d Cả 03 phương án trên./ Ngày trả lời phiếu khảo sát Người trả lời phiếu khảo sát Phụ lục 04: PHIẾU PHỎNG VẤN SÂU Chuyên gia đã, tham gia nghiên cứu, tư vấn có kinh nghiệm quản lý thuế; công chức thuế Người vấn: Người trả lời vấn: Chức danh, chức vụ tại: Tuổi: Học vấn: Số điện thoại: Đơn vị công tác: Ngày vấn: Chủ đề vấn: Những vấn đề liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 179 Theo Ơng/Bà, có nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? Mức độ ảnh hưởng nhân tố doanh nghiệp nhỏ vừa? Theo Ơng/Bà, khó khăn lớn doanh nghiệp nhỏ vừa việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước gì? Ơng/Bà có đề xuất để khắc phục khó khăn Theo Ơng/Bà, nhà nước cần có thêm ưu đãi cụ thể thuế để hỗ trợ, khuyến khích doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển? Theo Ông/Bà, chức quản lý thuế, quan thuế cần tập trung vào chức để tăng cường hiệu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Tại sao? Theo Ông/Bà, cấp Cục thuế Chi cục thuế có nên thành lập phận chuyên trách để quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa khơng? Nếu có nên tổ chức nào? Trân trọng cảm ơn hợp tác Ông/Bà! Họ tên chữ ký người trả lời vấn 180 181 ... thiết quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 39 2.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .41 2.2.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? ??……………43 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá quản lý thuế. .. NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .10 1 Tổng quan tình hình nghiên cứu quản lý thuế? ??……………………… 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? ??.16 1.3... thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? ??… 48 2.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa4 9 2.3 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 54 2.3.1 Quy định liên quan đến sắc thuế? ??……………………………………54

Ngày đăng: 09/12/2021, 06:49

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
6. Bộ Kế hoạch và Đầu tư (2019), Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam năm 2019, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam năm 2019
Tác giả: Bộ Kế hoạch và Đầu tư
Nhà XB: Nhà xuất bản thống kê
Năm: 2019
8. Nguyễn Đình Chiến (2014), Nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở Việt Nam 9. Chính phủ (2015), Nghị quyết số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 về Chính phủđiện tử Sách, tạp chí
Tiêu đề: Nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở Việt Nam "9. Chính phủ (2015), Nghị quyết số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 về "Chính phủ
Tác giả: Nguyễn Đình Chiến (2014), Nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở Việt Nam 9. Chính phủ
Năm: 2015
13. Phạm Xuân Hòa (2014), Hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt Nam Luận án tiến sỹ kinh tế, Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt Nam
Tác giả: Phạm Xuân Hòa
Năm: 2014
16. Trần Thị Thương Huyền (2015), Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Văn phòng Cục thuế Thành phố Hà Nội, Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Văn phòng Cục thuế Thành phố Hà Nội
Tác giả: Trần Thị Thương Huyền
Năm: 2015
17. Vương Thị Thu Hiền (2015), Cải cách hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Sách chuyên khảo, Học viện Tài chính Sách, tạp chí
Tiêu đề: Cải cách hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế
Tác giả: Vương Thị Thu Hiền
Năm: 2015
18. Học viện Tài chính (2016), Quản lý thuế, Giáo trình, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Quản lý thuế
Tác giả: Học viện Tài chính
Nhà XB: Nhà xuất bản Tài chính
Năm: 2016
19. Vũ Tiến Lộc (2019), Môi trường kinh doanh đối với các DNNVV ở Việt Nam 20. Ngân hàng thế giới (2007), Quản lý thuế DNNVV Sách, tạp chí
Tiêu đề: Môi trường kinh doanh đối với các DNNVV ở Việt Nam" 20. Ngân hàng thế giới (2007)
Tác giả: Vũ Tiến Lộc (2019), Môi trường kinh doanh đối với các DNNVV ở Việt Nam 20. Ngân hàng thế giới
Năm: 2007
22. Ngân hàng thế giới (2019), Báo cáo môi trường kinh doanh 23. Ngân hàng thế giới (2020), Báo cáo môi trường kinh doanh Sách, tạp chí
Tiêu đề: Báo cáo môi trường kinh doanh" 23. Ngân hàng thế giới (2020)
Tác giả: Ngân hàng thế giới (2019), Báo cáo môi trường kinh doanh 23. Ngân hàng thế giới
Năm: 2020
24. NguyễnThị Tuyết (2012), Tăng cường quản lý thuế đối với DNNVV trên địa bàn huyện Gia Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường đại học kinh tế và quản trị kinh doanh, Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Tăng cường quản lý thuế đối với DNNVV trên địa bàn huyện Gia Bình
Tác giả: NguyễnThị Tuyết
Năm: 2012
26. Tổng cục Thuế (2012), Đánh giá tác động việc giảm tần suất kê khai thuế GTGT, Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Đánh giá tác động việc giảm tần suất kê khai thuế GTGT
Tác giả: Tổng cục Thuế
Năm: 2012
34. Nguyễn Quang Tiến (2017), Giải pháp hoàn thiện chính sách và quản lý thuế trong lĩnh vực thương mai điện tử, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Sách, tạp chí
Tiêu đề: Giải pháp hoàn thiện chính sách và quản lý thuế trong lĩnh vực thương mai điện tử
Tác giả: Nguyễn Quang Tiến
Năm: 2017
44. Phi Vân Tuấn (2016), Giải pháp hoàn thiện công tác Thanh tra, kiểm tra theo cơ chế Quản lý rủi roTÀI LIỆU THAM KHẢO NƯỚC NGOÀI Sách, tạp chí
Tiêu đề: (2016), Giải pháp hoàn thiện công tác Thanh tra, kiểm tra theo cơ chế Quản lý rủi ro
Tác giả: Phi Vân Tuấn
Năm: 2016
46. John Brondolo and Zhiyong Zhang (2016), Tax Administration Reform in China: Achievements, Challenges, and Reform Priorities, IMF Working Papers Sách, tạp chí
Tiêu đề: Tax Administration Reform in China: Achievements, Challenges, and Reform Priorities
Tác giả: John Brondolo and Zhiyong Zhang
Năm: 2016
49. Patrick Forsat và Michel Bua (2013), Tax Administration Reform in the Francophone Countries of Sub-Saharan Africa, IMF Working Paper Sách, tạp chí
Tiêu đề: Tax Administration Reform in the Francophone Countries of Sub-Saharan Africa
Tác giả: Patrick Forsat và Michel Bua
Năm: 2013
53. OECD (2015), Taxation of SMEs in OECD and G20 Countries, OECD Tax Policy Stuies, No.23, OECD Publising, Paris Sách, tạp chí
Tiêu đề: Taxation of SMEs in OECD and G20 Countries, OECD Tax Policy Stuies
Tác giả: OECD
Năm: 2015
54. Skatteverket (2006), Compliance costs of value-added tax in Sweden 55. Nilgün Serim, Betül İnam và Dilek Murat (2014), Factors Affecting TaxCompliance of Taxpayers: The Role of Tax Officer The Case of Istanbul and Canakkale Sách, tạp chí
Tiêu đề: Compliance costs of value-added tax in Sweden" 55. Nilgün Serim, Betül İnam và Dilek Murat (2014), "Factors Affecting Tax
Tác giả: Skatteverket (2006), Compliance costs of value-added tax in Sweden 55. Nilgün Serim, Betül İnam và Dilek Murat
Năm: 2014
1. Hoàng Thị Lan Anh (2016), Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với người nộp thuế vừa và nhỏ Khác
2. Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 246/QĐ-BTC ngày 02/02/2010 về việc thành lập Ban Cải cách và Hiện đại hóa Khác
3. Bộ Tài chính (2015), Quyết định số 2079/QĐ-BTC ngày 09/10/2015 thành lập Ban Quản lý rủi ro Khác
4. Bộ Kế hoạch và Đầu tư (2017), Báo cáo chuyên đề về phát triển DNNVV và thành lập DN Khác

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Bảng 2. Các đặc trưng ảnh hưởng đến quản lý thuế của người nộp thuế nhỏ, vừa, siêu nhỏ - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 2. Các đặc trưng ảnh hưởng đến quản lý thuế của người nộp thuế nhỏ, vừa, siêu nhỏ (Trang 40)
Bảng 3.1: Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ, vừa, siêu nhỏ - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.1 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ, vừa, siêu nhỏ (Trang 79)
Bảng 3.2: Tổng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2016-2020 - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.2 Tổng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2016-2020 (Trang 80)
Bảng 3.3: Doanh nghiệp thành lập mới giai đoạn 2016 – 2020 - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.3 Doanh nghiệp thành lập mới giai đoạn 2016 – 2020 (Trang 82)
Bảng 3.4: Số liệu về tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.4 Số liệu về tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa (Trang 84)
BQ 2016-2019 so với BQ - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
2016 2019 so với BQ (Trang 84)
Bảng 3.5: Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp theo quy mô doanh nghiệp đang hoạt động - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp theo quy mô doanh nghiệp đang hoạt động (Trang 100)
Bảng 3.6: Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp theo quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa Đơn vị tính: % - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.6 Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp theo quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa Đơn vị tính: % (Trang 101)
Bảng 3.7: Thuế giá trị gia tăng đã nộp theo quy mô doanh nghiệp đang hoạt động - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.7 Thuế giá trị gia tăng đã nộp theo quy mô doanh nghiệp đang hoạt động (Trang 102)
Bảng 3.9: Tổng hợp số lần nộp thuế và số giờ nộp thuế của Việt Nam Số lần nộp thuế - Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam
Bảng 3.9 Tổng hợp số lần nộp thuế và số giờ nộp thuế của Việt Nam Số lần nộp thuế (Trang 118)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

  • Đang cập nhật ...

TÀI LIỆU LIÊN QUAN