Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh bắc ninh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế Giá trị gia tăng Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh ĐỖ HOÀI THU Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Đăng Tuệ Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 4/2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Thuế Giá trị gia tăng Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh ĐỖ HOÀI THU Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Đăng Tuệ Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 4/2021 Chữ ký GVHD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn : Đỗ Hoài Thu Đề tài luận văn: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế Giá trị gia tăng Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CB180239 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 08/04/2021 với nội dung sau: - Sửa lỗi kỹ thuật, lỗi tả, in ấn tồn Luận văn; - Sắp xếp trình tự Lời cam đoan  Phần Mở đầu theo quy chuẩn; - Điều chỉnh làm rõ Mục tiêu nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu phần mở đầu cụ thể hóa nội dung phương pháp nghiên cứu (Mục 05 Phần mở đầu); - Thay tiêu đề Mục 06 Phần mở đầu từ “Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn” thành “Kết cấu Luận văn”; - Chuẩn hóa tên tiêu đánh giá cơng thức thuộc Mục 1.3.1 đến 1.3.4 Chương 01 - Điều chỉnh lại Kết cấu Mục 2.3 Chương  Chuyển tiểu mục 2.3.1.1 – 2.3.1.3 thuộc Mục 2.3.1 thành Mục 2.3.1 – 2.3.3  Chuyển tiểu mục 2.3.2.1 – 2.3.2.3 thuộc Mục 2.3.2 thành Mục 2.3.4 – 2.3.6 - Sắp xếp lại Danh mục Tài liệu tham khảo theo trình tự A-B-C Ngày Giáo viên hướng dẫn TS NGUYỄN ĐĂNG TUỆ tháng năm 2021 Tác giả luận văn ĐỖ HOÀI THU CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS ĐÀO THANH BÌNH LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kinh tế ngành Quản lý Kinh tế với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bắc Ninh” tác giả viết hướng dẫn TS Nguyễn Đăng Tuệ Luận văn viết sở vận dụng lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT, thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Bắc Ninh, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian tới Khi viết luận văn này, tác giả có tham khảo kế thừa số lý luận chung thuế GTGT sử dụng thông tin số liệu từ báo cáo, tạp chí, sách, mạng Internet … theo danh mục tham khảo Tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm cam đoan chấp nhận hình thức kỷ luật theo quy định Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Người cam đoan Đỗ Hoài Thu LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực luận văn tốt nghiệp, em Thầy giáo hướng dẫn để tìm hiểu, phân tích đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, tiến hành thu thập số liệu đưa số biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Tỉnh Bắc Ninh Tiếp cận tham gia vào đề tài thực tế, em có hội thu nhận thêm khơng kiến thức thực tiễn quý báu mà trình học tập chưa tiếp thu nhiều Em muốn bày tỏ cảm ơn chân thành tới toàn thể thầy cô Viện Kinh tế Quản lý, Viện Đào tạo Sau Đại học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tận tình giúp đỡ em suốt trình học tập trường suốt trình thực luận văn Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Đăng Tuệ - thầy giáo hướng dẫn luận văn tốt nghiệp để em hồn thiện hồn thành tốt luận văn này, thầy giáo dạy cho em ý kiến đóng góp quý báu, kinh nghiệm em xin trân trọng cảm ơn thầy! Cuối cùng, em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cha mẹ gia đình, người ln sát cánh, tạo điều kiện tốt cho chúng em học tập để có kết ngày hơm Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Đỗ Hoài Thu năm 2021 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ iv CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm chất thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc trƣng thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 12 1.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 14 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác Quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.3.1 Số thu thuế tiến độ thực dự toán thuế giá trị gia tăng 22 1.3.2 Số trƣờng hợp vi phạm kê khai thuế giá trị gia tăng 22 1.3.3 Kết công tác tra, kiểm tra 22 1.3.4 Nợ thuế giá trị gia tăng 23 1.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 23 1.4.1 Nhân tố bên 23 1.4.2 Nhân tố bên 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn khác 29 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 29 1.5.2 Cục thuế thành phố Hà Nội: 31 1.5.3 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh: 31 1.5.4 Bài học rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 32 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 34 2.1 Đặc điểm tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 34 2.1.1 Đặc điểm địa lý 34 2.1.2 Đặc điểm dân số 34 2.1.3 Về nguồn nhân lực 35 i 2.1.4 Tình hình phát triển kinh tế, xã hội Bắc Ninh 35 2.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 36 2.2.1 Thông tin chung Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 36 2.2.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 37 2.2.3 Đội ngũ cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 40 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 43 2.3.1 Lập dự toán thu Thuế giá trị gia tăng 43 2.3.2 Quản lý đăng ký thuế 47 2.3.3 Quản lý kê khai, nộp thuế giá tri gia tăng 52 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 58 2.3.5 Quản lý nợ thuế 72 2.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 77 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 79 2.4.1 Kết đạt đƣợc 79 2.4.2 Một số hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 80 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 CHƢƠNG :GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 86 3.1 Định hƣớng phát triển Cục thuế Bắc Ninh phƣơng hƣớng quản lý thuế giá trị gia tăng 86 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 87 3.2.1 Tăng cƣờng quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai thuế 87 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế 89 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra 91 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 93 3.2.5 Kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ 95 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế 97 3.2.7 Kiến nghị với Cơ quan cấp 98 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KCN Khu công nghiệp KBNN Kho bạc nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân iii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 16 Hình 1: Bản đồ tỉnh Bắc Ninh 35 Hình 2: Mơ hình tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 38 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .41 Bảng 2: Số thu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016-2018 .42 Bảng 3: Kết thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng 45 Bảng 4: Số liệu đăng ký doanh nghiệp đăng ký thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 -2018 47 Bảng 5: Số lƣợng cấu doanh nghiệp phòng kiểm tra thuế số quản lý giai đoạn 2016 – 2018 49 Bảng 6: Tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 7: Tình hình nộp tờ khai từ năm 2017 - 2019 NNT Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 54 Bảng 8: Số thu thuế giá trị gia tăng năm 2017-2019 57 Bảng 9: Kết kiểm tra doanh thu số doanh nghiệp năm 2018 63 Bảng 10: Kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2017 - 2019 .70 Bảng 11: Một số doanh nghiệp có số truy thu thuế giá trị gia tăng 50 triệu năm 2018 71 Bảng 12: Tình hình nợ thuế qua năm 2017 - 2019 76 Bảng 13: Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 78 iv MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc Còn nƣớc phát triển nhƣ Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nƣớc, đặc biệt Thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tƣợng nhân dân, ngƣời tiêu dùng hàng hố, dịch vụ chịu thuế Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thƣờng trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Do đƣợc áp dụng Việt Nam, nhiều ngƣời chƣa hiểu rõ Thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhƣ ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chƣa cao Đồng thời, thời gian áp dụng chƣa lâu nên Luật Thuế GTGT số bất hợp lý chƣa đƣợc thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam nay, cơng tác quản lý Thuế GTGT cịn gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải hồn thiện hiệu cơng tác quản lý Thuế GTGT cho quan thuế từ Trung ƣơng đến Địa phƣơng Ở nƣớc ta, Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đƣợc thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa ngày 10 tháng năm 1997 đƣợc thức áp dụng lần đầu từ 01/01/1999 thay cho Luật Thuế doanh thu nhằm khắc phục nhƣợc điểm Thuế doanh thu Luật Thuế GTGT đời kết tâm nỗ lực lớn Đảng Nhà nƣớc ta, tạo bƣớc đột phá có tính chất định công cải cách thuế bƣớc II Việt Nam Trƣớc chuyển từ Thuế doanh thu sang áp dụng Thuế GTGT, nhiều ý kiến cho xảy lạm phát, giảm thu ngân sách Nhà nƣớc nhƣ tác động xấu đến phát triển sản xuất kinh doanh xuất khẩu… phận kiểm tra xử lý phải theo dõi yêu cầu phận kiểm tra trả lời kết xử lý thời gian quy định Công tác xử lý vi phạm cần đƣợc trọng, đảm bảo khơng phạt sót, mức phạt phải đảm bảo tính cơng doanh nghiệp tạo đƣợc răn đe cho doanh nghiệp 3.2.1.3 Kết kỳ vọng giải pháp Việc thực giải pháp tăng cƣờng quản lý công tác đăng ký kê khai thuế đảm bảo đƣợc số lƣợng doanh nghiệp đăng ký kê khai thuế đầy đủ Cơ quan thuế kiểm sốt đƣợc tình hình doanh nghiệp, từ có biện pháp xử lý phù hợp 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế 3.2.2.1 Cơ sở giải pháp Ở Chƣơng trình bày số cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tỉnh Bắc Ninh nhiên ngành thuế có hàng trăm văn dƣới Luật nên hệ thống văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế GTGT rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá, gây nhiều khó khăn cho ngƣời nộp thuế việc tìm hiểu thực 3.2.2.2 Nội dung giải pháp Vì vậy, việc tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định thành cơng hay khơng sách thuế vào thực tiễn Chính sách thuế đời cần có truyền tải cách cụ thể, nội dung, đối tƣợng thời điểm để NNT hiểu, nắm bắt đƣợc quyền nghĩa vụ chấp hành pháp luật thuế Chính vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Cục thuế nói chung Phịng tun truyền – hỗ trợ ngƣời nộp thuế có thể: - Cục với việc phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế nên đồng thời kết hợp biểu dƣơng đơn vị có thành tích việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, lên án hành vi chây ỳ, trốn thuế, chậm nộp tiền thuế vào NSNN, vừa hình thức tuyên truyền ý thức tốt cho NNT vừa biện pháp răn đe hành vi sai phạm 89 - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Động viên cán phải nâng cao tinh thần nghiên cứu sâu rộng văn pháp luật thuế, thƣờng xuyên bổ sung kiến thức kỹ cần thiết để làm tốt công việc đƣợc giao Cán trả lời sách cần đảm bảo tính xác thơng tin cung cấp Muốn vậy, cần nắm vững sở pháp lý vấn đề mà NNT cần hỗ trợ - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến đến NNT, ngƣời tiêu dùng nhằm nâng cao nhận thức việc sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ Thay trƣớc doanh nghiệp bán hàng hóa phải lập hóa đơn, chƣa trọng đến đối tƣợng Vì vậy, bên cạnh việc tuyên truyền doanh nghiệp cần nâng cao nhận thức ngƣời dân mua hàng hóa, dịch vụ phải nhận hóa đơn để ngƣời dân hiểu rõ chất, lợi ích việc sử dụng hóa đơn từ góp phần hạn chế thất thu thuế GTGT, - Đối với hình thức tuyên truyền qua tờ rơi, thông báo niêm yết trụ sở, để NNT quan tâm để ý nội dung thể thơng tin cần thiết kết hợp hình thức trình bày ấn tƣợng, lơi cuốn, bật thơng tin chủ đạo nên tránh trình bày dài dịng, dàn trải giúp NNT có đƣợc thơng tin cần thiết theo u cầu, đồng thời tìm kiếm thơng tin đƣợc nhanh chóng - Tăng số lƣợng chất lƣợng hội thảo theo chuyên đề, theo nhóm đối tƣợng, qua góp phần tạo liên kết quan thuế ngƣời nộp thuế Cơ chế đối thoại trực tiếp với NNT hội nghị, hội thảo nhằm giải đáp trực tiếp thắc mắc NNT, hội để tuyên truyền sâu rộng sách thuế đến NNT - Cục thuế tăng thêm kênh giao tiếp với NNT qua hình thức tạo thêm hộp thƣ điện tử trả lời thắc mắc, xây dựng trang thơng tin điện tử phổ biến sách, đăng tải cơng văn trả lời sách để NNT có chung thắc mắc đƣợc giải đáp kịp thời, đồng thời giảm bớt áp lực cho cán thuế - Tiến hành rà sốt, đánh giá hiệu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn Cập nhật, nghiên cứu hình thức tuyên truyền hỗ trợ đơn vị khác, từ đề xuất áp dụng hình thức tuyên truyền nhằm nâng cao hiệu tuyên truyền sách thuế 3.2.2.3 Kết kỳ vọng giải pháp 90 Việc hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế giúp ngƣời nộp thuế tiếp cận đƣợc nguồn thơng tin thống, hiểu thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra 3.2.3.1 Cơ sở giải pháp Qua phân tích Chƣơng 2, cơng tác kiểm tra thuế giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại dựa tuân thủ, tự nguyện NNT Bởi công tác kiểm tra thuế điều kiện với quy mơ tồn ngành nói chung, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hiệu 3.2.3.2 Nội dung giải pháp Đối với công tác quản lý thuế GTGT, công tác kiểm tra công tác chủ yếu, đƣợc coi trọng hàng đầu Mục tiêu chủ yếu công tác kiểm tra thuế hạn chế mức thấp tình trạng thất thu cho NSNN Qua cơng tác kiểm tra, CQT xác minh đƣợc tính trung thực, đắn việc khai nộp thuế NNT chấn chỉnh sai phạm chấp hành pháp luật thuế Tuy nhiên với tăng lên số lƣợng DN, NNT tăng lên hàng năm, thiếu hụt đội ngũ cán kiểm tra thuế khiến việc QLT, kiểm tra thuế GTGT theo chế không đủ Để kiểm tra thuế địa phƣơng đạt hiệu cao, cần phải tổ chức hoạt động kiểm tra theo hƣớng chuyên sâu, chun nghiệp Đồng thời phải có chế phân cơng, phối hợp cụ thể, rõ ràng tổ chức, phận Cục thuế Để công tác quản lý thuế GTGT đƣợc hồn thiện, cơng tác kiểm tra cần phải đƣợc nâng cao theo hƣớng sau: * Nâng cao chất lượng rà sốt, phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra Tăng cƣờng công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ khai thuế DN CQT số lƣợng lẫn chất lƣợng Giao nhiệm vụ cụ thể cho cán kiểm tra bàn đạt 20% DN thuộc đối tƣợng quản lý thuế, thơng báo giải trình, kịp thời nhận dấu hiệu bất thƣờng, tiến hành kiểm tra trụ sở NNT theo mức độ rủi ro thuế 91 Trƣớc tiến hành kiểm tra DN đoàn kiểm tra phải thực phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết hợp với liệu quản lý thuế ngành xác định nội dung trọng tâm, trọng điểm để phân công cho thành viên đồn kiểm tra, lập bảng phân tích đánh giá tình hình khai thuế; thơng qua phân tích tiêu doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng phải nộp, … để phát dấu hiệu sai phạm Phân công cán thực việc phân nhóm ngành nghề doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT, để tập trung phân tích có trọng tâm, trọng điểm, cơng tác kiểm tra DN cần phải có kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán với thực tế, kiểm tra việc quản lý sử dụng hóa đơn, xác minh, đối chiếu hóa đơn với DN có quan hệ mua bán, giao dịch tốn lịng vịng (xác minh đối chiếu hợp đồng, hóa đơn tốn, hàng hóa dịch vụ mua, bán ) việc xác minh linh hoạt thực trƣớc, trong, sau kiểm tra Bên cạnh đó, định kỳ tổ chức đánh giá, tổng hợp hành vi sai phạm để rút kinh nghiệm có biện pháp thực nhiệm vụ đạt hiệu cao * Thực tốt công tác kiểm tra trụ sở NNT: Để kiểm tra trụ sở NNT có chất lƣợng cần tiến hành thực tốt bƣớc sau: - Thực tốt công tác lập kế hoạch kiểm tra: chủ động lập kế hoạch kiểm tra hàng năm bao gồm kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro dựa sở dấu hiệu nghi ngờ từ công tác kiểm tra hồ sơ CQT, kiểm tra theo chuyên đề theo ngành nghề có nguy gian lận thuế cao, kiểm tra doanh nghiệp chia tách, hợp nhất, sáp nhập, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh doanh nghiệp kiểm tra theo đạo quan thuế cấp - Dựa kế hoạch phê duyệt, phận kiểm tra tiến hành phân giao kế hoạch cho cán bộ, đảm bảo phù hợp với lực khả hoàn thành kế hoạch - Trƣớc kiểm tra, cán cần chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lƣỡng, thu thập thông tin NNT bao gồm thơng tin lịch sử NNT, tình hình kê khai nộp thuế, qua lựa chọn thời kỳ kiểm tra nội dung kiểm tra trọng điểm trụ sở NNT, đảm bảo tối thiểu thời gian kiểm tra, tối đa hiệu kiểm tra 92 - Xây dựng đề cƣơng kiểm tra, lập bảng phân công cơng việc cụ thể cho thành viên đồn kiểm tra đảm bảo bám sát đề cƣơng lập - Khi kiểm tra trụ sở NNT, tìm dấu hiệu nghi vấn thông qua so sánh đối chiếu chứng từ, sổ sách đơn vị cung cấp với tờ khai, báo cáo đơn vị nộp cho CQT * Tăng cường công tác kiểm tra nội Việc Quản lý theo mơ hình chức phịng thực nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lƣợng riêng chuyên làm công tác kiểm tra nội để đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch 3.2.3.3 Kết kỳ vọng giải pháp Qua ta thấy việc nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra giúp cho kiểm tra Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh trụ sở ngƣời nộp thuế đạt hiệu chất lƣợng cao 3.2.4 Tăng cƣờng cơng tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 3.2.4.1 Cơ sở giải pháp Theo phân tích Chƣơng 2, Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh xuất số trƣờng hợp: doanh nghiệp sử dụng chứng từ toán giả chứng từ không hợp pháp Do cần tăng cƣờng công tác quản ký sử dụng hóa đơn, để ngăn chặn trƣờng hợp 3.2.4.2 Nội dung giải pháp Hóa đơn đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế GTGT, sở cho việc xác định giá trị tính thuế thuế GTGT Qua cơng tác quản lý thuế GTGT cho thấy tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến, ngày tinh vi nhƣng chƣa đƣợc phát kịp thời Hiện tƣợng gian lận hóa đơn để trốn tránh nghĩa vụ thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nƣớc diễn phổ biến gây thiệt hại lớn cho NSNN Nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn khắc phục kịp thời tồn công tác quản lý sử dụng hóa đơn, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cần áp dụng giải pháp sau: 93 - Bộ phận quản lý ấn chỉ: Thông qua công tác quản lý phát hành, báo cáo sử dụng hóa đơn kịp thời phát doanh nghiệp có rủi ro cao in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp dựa vào dấu hiệu: + Doanh nghiệp có thời gian hoạt động dƣới 12 tháng nhƣng sử dụng nhiều hóa đơn (trên 500 số), số lƣợng xóa bỏ, hủy chiếm 20% tổng số hóa đơn sử dụng; + Doanh nghiệp khơng phát hành hóa đơn; + Doanh nghiệp có phát hành hóa đơn nhƣng khơng nộp báo cáo cho CQT; doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tăng đột biến (tăng 20% so với bình quân kỳ trƣớc),… Bộ phận ấn thƣờng xuyên cung cấp thông tin để phận kiểm tra tiếp tục phân tích tình hình có biện pháp kiểm tra xử lý kịp thời hành vi vi phạm - Bộ phận Kê khai-kế tốn thuế: Khai thác kịp thời thơng tin doanh nghiệp thành lập, đặc biệt DN kinh doanh nhiều ngành nghề, số vốn thấp doanh nghiệp có giám đốc ngƣời địa phƣơng khác Rà sốt doanh nghiệp khơng kê khai thuế, doanh nghiệp chuyển địa điểm nhiều lần năm, doanh nghiệp vừa tạm nghỉ kinh doanh kinh doanh lại nhƣng thay đổi ngƣời đại diện pháp luật Bộ phận kê khai- kế toán thuế tiến hành cung cấp thơng tin cho phận kiểm tra để có kế hoạch kiểm tra - Bộ phận kiểm tra thuế: Đối với cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn: Căn vào thông tin phận ấn phận kê khai thuế chuyển lên tiếp tục lập hồ sơ phân tích doanh nghiệp, phát có điểm bất thƣờng phải yêu cầu cung cấp thông tin, giải trình cho CQT Nếu doanh nghiệp khơng chấp hành thơng báo giải trình phải tiến hành xác minh địa điểm, thông báo NNT bỏ kinh doanh kèm theo hóa đơn hết giá trị sử dụng Đối với cơng tác kiểm tra, xác minh hóa đơn: ngành Thuế triển khai ứng dụng TMS hỗ trợ cán thuế đối chiếu đƣợc việc phát hành, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp có hợp pháp, hợp lệ hay không Cán sau kết xuất 94 trạng thái hoạt động doanh nghiệp, đối chiếu với thời điểm lập hóa đơn đầu vào để phát doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn, tạm nghỉ nhƣng sử dụng hóa đơn, từ biết đƣợc hóa đơn có hợp pháp hay khơng - Thực tốt quy chế phối hợp CQT quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 3.2.4.3 Kết kỳ vọng giải pháp Việc tăng cƣờng cơng tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ giảm thiểu phát sinh trƣờng hợp gian lận thuế doanh nghiệp địa bàn 3.2.5 Kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ 3.2.5.1 Cơ sở giải pháp Ở Chƣơng công tác quản lý nợ chƣa thực đạt đƣợc hiệu mong đợi việc xử lý nợ thuế cịn kéo dài Vì vậy, Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh cần kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ thuế để đem lại hiệu tốt 3.2.5.2 Nội dung giải pháp Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế chức có vị trí, vai trị quan trọng hệ thống quản lý thuế Quản lý, theo dõi, đôn đốc NNT nộp khoản nợ thuế vào NSNN đảm bảo công cho NNT phát sinh nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, việc áp dụng biện pháp thu hồi nợ đọng góp phần can thiệp kịp thời, chấn chỉnh hành vi vi phạm nộp thuế, nâng cao ý thức NNT việc chấp hành luật thuế Đối với công tác quản lý nợ, chi cục thuế đƣa vào kế hoạch chi tiết triển khai công tác thu nợ đọng kế hoạch năm, cụ thế: - Phối hợp với Phòng chức Cục Bộ phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế cần phối hợp chặt chẽ với phòng chức khác công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng Thông qua Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ giúp phổ cập rộng rãi sách thuế đến ngƣời nộp thuế, qua ngƣời dân hiểu đƣợc trách nhiệm quyền lợi, nghĩa vụ việc nộp thuế Bộ phận Kê khai – Kế tốn thuế đơn đốc DN từ lúc nộp hồ sơ khai thuế, tránh để tình trạng nợ kéo dài Đặc biệt, Bộ phận quản lý nợ 95 cƣỡng chế nợ thuế cần kết hợp với Bộ phận kiểm tra, đôn đốc thu nợ q trình kiểm tra DN, đơn đốc DN nộp số tiền thuế qua tra, kiểm tra Ngoài ra, Bộ phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế thƣờng xuyên đối chiếu thuế nợ Hộ kinh doanh với đội thuế Phƣờng, giảm bớt tình trạng nợ ảo, nợ thuế dây dƣa hộ kinh doanh - Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý phù hợp Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần nắm bắt tình hình tài NNT, thu thập thông tin mở sổ theo dõi riêng để dự đoán khả trả nợ thực tế, biết thời gian NNT có khả tốn nợ để có biện pháp thu nợ thích hợp, kịp thời Khả thu nợ gắn liền với khả toán nợ thuế NNT tƣơng lai Đồng thời phân giao tiêu thu nợ cho cán gắn với việc bình xét danh hiệu thi đua hàng tháng, hàng quý, hàng năm để theo dõi đôn đốc NNT nộp kịp thời khoản nợ, phấn đấu thực tốt tiêu giảm nợ Cục thuế giao cho Ngoài ra, tiến hành bình xét thi đua cán làm công tác quản lý nợ, cần xét tiêu theo quy trình quản lý nợ hành để đánh giá cán thực theo quy trình quy định làm hết chức trách nhiệm vụ đƣợc phân giao Từ tạo thêm động lực, trách nhiệm cho cán làm công tác quản lý nợ - Đa dạng hóa áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp Các biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế cần đƣợc đổi đa dạng nhƣ việc gửi thông báo nợ thuế đến NNT qua đƣờng bƣu điện, Cục phối hợp với Viễn thơng triển khai dịch vụ nhắn tin đôn đốc nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến số điện thoại ngƣời đứng đầu DN, gửi email tự động thông báo thuế nợ đến doanh nghiệp nợ thuế nhằm nâng cao trách nhiệm, ý thức chấp hành nộp thuế Ngồi bên cạnh đƣa thơng tin NNT chây ỳ nợ thuế lên phƣơng tiện thông tin đại chúng, Cục kết hợp biểu dƣơng DN thực tốt nghĩa vụ thuế để nâng cao uy tín cho DN từ tạo động lực cho DN nộp thuế tốt Đối với DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế, tích cực xử lý nợ thuế, thực đƣợc cam kết với quan thuế, tổ chức làm việc với DN nợ thuế để tháo gỡ khó khăn, động viên, thuyết phục 96 nộp nợ thuế áp dụng linh hoạt biện pháp cƣỡng chế nợ thuế để tạo điều kiện cho DN vừa thực nghĩa vụ với NSNN vừa trì hoạt động SXKD Trƣờng hợp DN nợ thuế dây dƣa nhiều kỳ, Cục gửi thơng tin nợ thuế địa cƣ trú (UBND phƣờng, xã…) ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật DN đó, kết hợp đơn đốc từ nhiều hƣớng nhằm động viên nhƣ kịp thời đẩy lùi hành vi bỏ kinh doanh, trốn thuế - Xóa nợ ảo nợ khơng có khả thu hồi Thƣờng xun đối chiếu nợ với NNT lập báo cáo gửi Tổng cục thuế điều chỉnh trƣờng hợp phát sinh nợ ảo hệ thống TMS để giảm áp lực tiêu nợ thuế Cục Đối với DN bỏ kinh doanh có nợ thuế lớn, Cục tiếp tục phối hợp với đơn vị chức chuyên trách khác nhƣ: Cơng an, Tịa án… để tiến hành thủ tục phá sản, thực xóa thuế nợ, giảm thiểu tình hình nợ thuế khó thu Cục, nhƣ răn đe cho DN khác - Phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp công tác quản lý nợ Phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp thành lập đồn thu nợ thuế, mời DN có nợ thuế lớn làm việc trao đổi trực tiếp để tạo điều kiện cho DN nộp tiền thuế nợ cách cho DN gia hạn thời gian nộp cam kết nộp tiền thuế nợ sau thời gian gia hạn để đảm bảo thu đƣợc nợ thuế Khi thấy cần thiết, chuyển hồ sơ trốn thuế, cố tình chây ỳ không chịu nộp thuế DN tới quan thẩm quyền xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật, tạo răn đe mạnh mẽ 3.2.5.3 Kết kỳ vọng giải pháp Việc kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ thuế giúp cho việc thu hồi nợ đạt đƣợc hiệu quả, giúp tăng doanh thu cho NSNN địa bàn 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế 3.2.6.1 Cơ sở giải pháp Theo phân tích Chƣơng 2, để cơng tác quản lý thuế đƣợc hiệu không không quan tâm đến máy cán thuế Cán thuế ngƣời trực tiếp đƣa sách thuế vào đời sống, hƣớng dẫn, đôn đốc kiểm tra trình thực nghĩa vụ thuế NNT Đóng vai trò quan trọng, nhiên chất lƣợng đội ngũ cán bộ, công chức thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu 97 quản lý thuế theo chức Với phát triển kinh tế nay, yêu cầu trình độ quản lý thuế cần đƣợc nâng cao chất lƣợng chuyên môn nghiệp vụ lẫn kỹ quản lý 3.2.6.2 Nội dung giải pháp Để đạt đƣợc mục tiêu trên, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh áp dụng phƣơng thức sau: - Xây dựng tiêu chí trình độ chun mơn tƣơng ứng với vị trí việc làm cụ thể Gắn với vị trí chức quan thuế cần tiêu chuẩn hóa trình độ bắt buộc Thƣờng xuyên đánh giá khả đáp ứng công việc, đánh giá chƣa đáp ứng đƣợc thuyên chuyển vị trí phù hợp, xem xét có khả đào tạo lại thời gian ngắn để đánh giá tiếp - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán cơng chức cục tiếp tục học tập nghiên cứu sách thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, nâng cao trình độ ngoại ngữ tin học Theo chức nhiệm vụ đƣa cán đào tạo chuyên sâu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nên phối hợp với cục khác, đề xuất tổng cục tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn - Nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức, nghiêm khắc xử lý cán cố tình vi phạm sách, pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Tăng cƣờng kiểm tra cơng vụ, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng 3.2.6.3 Kết kỳ vọng giải pháp Qua ta thấy nâng cao chất lƣợng cán thuế nâng cao chất lƣợng quản lý thuế, giúp nâng cao doanh thu NSNN đồng thời giảm thiểu tình trạng tiêu cực hệ thống 3.2.7 Kiến nghị với Cơ quan cấp 3.2.7.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế Để giải đƣợc số hạn chế nêu Chƣơng 2, việc xây dựng hệ thống thông tin NNT cần thiết, sở xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT Cục, thông tin NNT phải thu thập từ nhiều nguồn, nhiều kênh hình thức khác nhau: từ NNT, 98 nội quan thuế, quan nhà nƣớc, từ tổ chức tín dụng, ngƣời dân địa phƣơng…Nếu có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan việc phân tích, đánh giá phân loại đối tƣợng NNT xác phát vi phạm nhanh chóng, xác Tổ chức triển khai phần mềm ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro (TPR) với tiêu chí rủi ro phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm tra, để khắc phục đƣợc nhƣợc điểm phƣơng pháp lập kế hoạch kiểm tra truyền thống tổ chức tập huấn chuyên sâu cách sử dụng phần mềm phục vụ công tác chuyên môn Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế + Ứng dụng công nghệ thông tin nội ngành thuế: nhƣ ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế ứng dụng kết nối liệu quan thuế với + Ứng dụng công nghệ thông tin trung gian trao đổi liệu ngành thuế với bên ngồi, có ứng dụng trao đổi quan thuế, Cục hải quan Kho bạc + Ứng dụng công nghệ thông tin cung cấp dịch vụ thuế điện tử Có đƣợc hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin thông minh giúp cho công tác quản lý thuế Tỉnh Bắc Ninh dễ dàng hơn, nhƣ việc đánh giá rủi ro nhờ vào phân tích thơng tin liệu có hệ thống Từ đó, cục thuế đƣa đƣợc biện pháp xử lý kịp thời 3.2.7.2 Kiến nghị với UBND Tỉnh Bắc Ninh: tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Chƣơng đƣa số hạn chế cơng tác phối hợp chƣa đƣợc thƣờng xuyên chƣa chặt chẽ phận kiểm tra phận khác quan thuế, quan thuế ngành nhƣ: Công an, Viện kiểm sát … Vì vậy, Cục thuế cần tăng cƣờng phối hợp với quan chức cơng tác quản lý thuế Cần tích cực phối hợp với Sở Tài chính, Cơng an tỉnh, Kho bạc Nhà nƣớc, Đài truyền tỉnh…trong công tác tuyên truyền sách thuế sửa đổi, bổ sung xây dựng kế hoạch quản lý thuế, thực dự toán thu NSNN Thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu phịng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn xăng dầu 99 ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra cán Cục với cán thuộc quan, ban, ngành khác địa bàn tỉnh nắm rõ lĩnh vực kiểm tra tƣơng tác, hỗ trợ công tác kiểm tra Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thông tin với phịng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần xử lý kịp thời Việc phối hợp với quan liên quan có thẩm quyền công tác quản lý thuế giúp công tác quản lý thuế đƣợc chặt chẽ hơn, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế cách nhanh chóng, hiệu 100 KẾT LUẬN Trong nội dung luận văn này, số vấn đề thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT đƣợc hệ thống hố khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Tỉnh Bắc Ninh Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh, luận văn kết đạt đƣợc nhƣ nguyên nhân, hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT địa bàn: Dù cơng tác đơn đốc nợ thƣờng xun có kết tốt nhƣng tình hình nợ đọng cịn cao; số vi phạm qua cơng tác kiểm tra cịn nhiều, chất lƣợng rà sốt hồ sơ chƣa cao; cơng tác kê khai chƣa chủ động phân loại NNT thƣờng xun khai sai, khơng nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động doanh nghiệp; chức phòng chồng chéo; công tác tuyên truyền dù đƣợc đổi phƣơng thức nhƣ nâng cao chất lƣợng thông tin nhiên chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu NNT; thiếu hụt đội ngũ cán bộ, công chức thuế; hệ thống thơng tin quản lý NNT cịn nhiều bất cập Luận văn đƣa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh nhƣ: Tăng cƣờng quản lý tình hình sử dụng hóa đơn xác minh hóa đơn; Nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tra, kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ, Giám sát chặt kê khai NNT, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cƣờng đổi công tác tuyên truyền-hỗ trợ NNT tăng cƣờng phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh”, hi vọng khuyến nghị luận văn đƣợc triển khai áp dụng thực tế Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh thời gian tới để khẳng định đƣợc vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo đƣợc công xã hội Trong thời gian tới, tác giả tiếp tục nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT giai đoạn tiếp theo, đặc biệt giai đoạn kinh tế triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tồn quốc để đƣa nhiều khuyến nghị giúp Cơ quan Thuế quản lý tốt hơn, huy động kịp thời, đầy đủ nguồn thu cho ngân sách 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Ngọc Cẩn (2002) Thuế - lệ phí hành Việt Nam, Nxb Thống kê, Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nxb Tài Lê Quang Thuận (2013).“Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế” WebsiteTạpchítàichính,địachỉ:http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Utilities /PrintView.aspx?distributionid=34023, Bộ Tài (2013) Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chính Phủ (2010) Nghị định Chính phủ số 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Cục thuế Hà Nội (2012) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Thanh Hóa Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2013) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thành phố Hồ Chí Minh 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2017) Tổng kết công tác thuế năm 2017, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2018, Bắc Ninh 11 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2018) Tổng kết công tác thuế năm 2018, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2019, Bắc Ninh 12 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2019) Tổng kết công tác thuế năm 2019, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2020, Bắc Ninh 13 Cục Thống kê Bắc Ninh (2019) Niên giám thống kê 2018 14 Luật vai trò thuế giá trị gia tăng (2013), Chuyên mục tài liệu thuế ngày 31/07/2013.http:// Ketoan.com 15 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội 16 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 102 17 Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế (2008) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 103 ... Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện Cơng tác Quản lý thuế GTGT Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thuế Giá. .. chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 80 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 CHƢƠNG :GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC... SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm chất thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc trƣng thuế giá trị