(Luận án tiến sĩ) nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế và sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ÂU THỊ NGUYỆT LIÊN NGHIÊN CỨU DỊCH VỤ HỖ TRỢ THUẾ VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 93 40 101 LUẬN ÁN TIẾN SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học PGS.TS HOÀNG TRỌNG HÙNG HUẾ - NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Luận án Tiến sĩ “Nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế” thực hướng dẫn khoa học thầy giáo hướng dẫn Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu khoa học cá nhân Tất liệu, thông tin kết nghiên cứu luận án trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị thông tin trích dẫn luận án rõ nguồn gốc Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn vào lời cam đoan này./ Thành phố Huế, tháng 11 năm 2021 Nghiên cứu sinh Âu Thị Nguyệt Liên i MỞ ĐẦU Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Doanh nghiệp nhỏ vừa đóng vai trị quan trọng tăng trưởng phát triển kinh tế [162], [175] Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế cho doanh nghiệp nhỏ vừa tạo công ăn việc làm cho thị trường lao động tăng trưởng kinh tế cho hầu giới chiếm 95% số lượng doanh nghiệp tạo tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách nhà nước hầu hết kinh tế [176] Mặc dù đóng vai trị quan trọng kinh tế đất nước [162], [175], doanh nghiệp nhỏ vừa mang lại rủi ro đáng kể cho kinh tế trốn thuế, không tuân thủ thuế Do đó, nhiều quan thuế dành phần lớn nguồn lực họ cho lĩnh vực Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế cho hầu hết doanh nghiệp nhỏ vừa muốn tuân thủ thuế, nhiên chi phí tuân thủ lớn quan ngại lớn [174] Điều xuất phát từ hệ thống thuế chưa đáp ứng hiểu biết thấp hệ thống thuế ngun nhân gây khơng tuân thủ doanh nghiệp nhỏ vừa Vì vậy, doanh nghiệp nhỏ vừa cần tạo môi trường thuận lợi, quản lý thuế đơn giản đại giảm chi phí để tạo thuận lợi cho loại hình doanh nghiệp phát triển phục vụ cho phát triển Thực tế cho thấy bên cạnh gặp khó khăn vốn, doanh nghiệp cịn gặp khó khăn tìm hiểu thực sách thuế am hiểu pháp luật [50] Thêm vào đó, doanh nghiệp thường gặp nhiều khó khăn cơng tác thực thi sách thủ tục hành thuế Một số lượng lớn doanh nghiệp dù mong muốn tự nguyện tn thủ chưa có đủ thơng tin hỗ trợ thủ tục quy định [171] Qua công tác tra kiểm tra quan thuế hàng năm, số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa thường vi phạm xử phạt vi phạm hành hành vi kê khai sai thuế suất, khấu trừ nộp thuế nên dẫn đến số thuế truy thu xử phạt hành thuế tính tiền nộp chậm tiền phạt lớn, gia tăng hàng năm [15], [16], [17] Doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh hình thức gia đình, cá nhân với quy mơ nhỏ, đội ngũ kế tốn thuế khơng chun nghiệp, kế tốn th theo thời vụ khơng thường xun cập nhật sách pháp luật thuế, khơng nắm rõ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên thường sai phạm hành vi đặc biệt số tiền xử phạt truy thu vượt khả doanh nghiệp Tính đến tháng 12 năm 2019, tồn tỉnh Thừa Thiên Huế có 6.500 doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa đóng góp 1.094 tỷ đồng, chiếm 27,32% số thu ngân sách từ doanh nghiệp (4.004 tỷ đồng) [10] Đến 31/12/2018, có 3.648 doanh nghiệp hoạt động có 97,2% DN có báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng 3,4% so với năm 2017 Các doanh nghiệp giải việc làm cho 36.986 lao động, chiếm 41,01% tổng số lao động làm việc doanh nghiệp Hiệu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động có kết sản xuất kinh doanh năm 2018 có hiệu suất sử dụng lao động doanh nghiệp vừa 17,5 lần cao hiệu suất doanh nghiệp 15,3 lần, lúc doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ có hiệu suất sử dụng lao động tương ứng 13,6 lần 5,2 lần Hiệu suất sinh lợi doanh thu doanh nghiệp vừa 1,2% lúc hiệu suất doanh nghiệp 3,8%, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp siêu nhỏ vừa khơng có hiệu suất sinh lợi doanh thu tương ứng -0,4% -6,4% [3] Theo kết thống kê năm 2020 Cục Thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế, doanh nghiệp ngồi quốc doanh có lợi nhuận trước thuế năm 2018 giảm mạnh so với năm 2017 [3] Năm 2018, lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp quốc doanh đạt 222,2 tỷ đồng chiếm 14,24% tổng số lợi nhuận trước thuế khối doanh nghiệp giảm 2/3 (712,8 tỷ đồng năm 2017) so với năm 2017 giảm 1/3 (326,6 tỷ đồng năm 2016) so với năm 2016 [5] Đây loại hình doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng tỉnh Thừa Thiên Huế, việc gia tăng hỗ trợ loại hình doanh nghiệp để nâng cao tuân thủ thuế cần thiết mang lại lợi ích cho cộng đồng doanh nghiệp Có thể thấy, quan thuế năm qua có nhiều chương trình dịch vụ hỗ trợ thuế (sau gọi tắt dịch vụ thuế - tax services) giúp doanh nghiệp nhỏ vừa thực tuân thủ thuế, ví dụ đối thoại doanh nghiệp, tập huấn, hỗ trợ gải đáp qua email, trang thông tin điện tử hay trả lời văn [10], [11] thực đánh giá hài lòng để cải thiện dịch vụ thuế quan thuế [55, 56], nhiên gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nhiều hạn chế, thể qua số tiền xử phạt truy thu doanh nghiệp nhỏ vừa tăng hàng năm Chương trình tuân thủ thuế tự nguyện quan thuế chưa cụ thể chưa nghiên cứu doanh nghiệp nhỏ vừa, mức độ ảnh hưởng đến việc hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa tuân thủ thuế nhiều hạn chế Dịch vụ thuế quan thuế ngày trở nên quan trọng nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp dễ dàng thực sách thuế Theo đó, quan thuế Việt Nam có nhiều nỗ lực cải cách, đại hoá nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ thuế doanh nghiêp thời gian qua CQT [39] Tuy nhiên, thực tế cho thấy, thiếu hiểu biết, chậm cập nhật chế độ, sách thuế người nộp thuế dịch vụ thuế quan thuế chưa đáp ứng nhu cầu nên dẫn đến ngày phát sinh nhiều sai phạm lĩnh vực thuế [37] Chiến lược cải cách quản lý thuế giai đoạn 2021-2025 tiếp tục đề định hướng tổ chức đánh giá hiệu hoạt động quan thuế tăng cường dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế đáp ứng nhu cầu theo nhóm người nộp thuế, nhiên, việc đánh giá chất lượng dịch vụ thuế chưa có thang đo riêng để đánh giá gây khó khăn cho quan thuế việc thực cải cách, đại hóa hệ thống thuế Do đó, việc đánh giá chất lượng dịch vụ thuế vô cấp thiết quan trọng quan thuế [39] Ngoài ra, chưa có nghiên cứu tổng thể dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế nghiên cứu đồng thời Nhiều câu hỏi đặt như: chất lượng dịch vụ thuế có đáp ứng khả tiếp cận thông tin thuế doanh nghiệp nhỏ vừa hay khơng, doanh nghiệp nhỏ vừa có thật hài lòng với dịch vụ hỗ trợ quan thuế hay không liệu nâng cao chất lượng dịch vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa có nâng cao nhận thức thuế việc kê khai thuế, nộp thuế hay không, từ ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế họ nào? Về mặt lý luận, công trình nghiên cứu trước có đề cập đến chất lượng dịch vụ thuế hay tuân thủ thuế Tuy nhiên, nghiên cứu chất lượng dịch vụ thuế chủ yếu tập trung vào người nộp thuế cá nhân [105] hay tập trung vào người nộp thuế doanh nghiệp nói chung tổ chức hành nghiệp [37] hay dịch vụ thuế gắn với hành vi tuân thủ thuế bắt buộc [193] hay chất lượng dịch vụ thuế gắn với hài lòng người nộp thuế [37] Hơn nữa, nghiên cứu tuân thủ thuế chủ yếu tập trung vào người nộp thuế cá nhân [61], [74], nghiên cứu liên quan đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa hạn chế Trong số nghiên cứu liên quan đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, nghiên cứu đa phần tập trung vào đặc điểm người nộp thuế kiến thức người nộp thuế [179, 195, 196], hay nặng yếu tố kiểm tra chấp hành pháp luật thuế [115], hay vấn đề phức tạp sách thuế [195], nội dung tuân thủ thuế [182], yếu tố kinh tế, yếu tố xã hội ảnh hưởng tuân thủ thuế [148], hay dự định nộp thuế hay tránh thuế [85], công người nộp thuế [158], chi phí tuân thủ [75] Các nghiên cứu tìm hiểu mối liên hệ chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa hạn chế, đặc biệt bối cảnh Việt Nam Vì vậy, câu hỏi đặt là: chất lượng dịch vụ thuế có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế nào? Với xu hướng cải cách thuế nhằm mục tiêu xây dựng chế cửa phủ quốc gia đạt tiêu chuẩn Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á mở rộng tạo thuận lợi cho người nộp thuế thông qua phân đoạn người nộp thuế xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế” có ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu loại hình dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, từ đề xuất hàm ý quản trị quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế, mối quan hệ chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa - Đánh giá thực trạng dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Phân tích ảnh hưởng chất lượng dịch vụ thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất hàm ý quản trị quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu, luận án hướng đến tìm hiểu ba câu hỏi nghiên cứu: (i) Thực trạng cung ứng dịch vụ thuế quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nào? (ii) Chất lượng dịch vụ thuế đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp nhỏ vừa hay chưa? Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế nào? (iii) Chất lượng dịch vụ thuế có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế, tuân thủ thuế mối quan hệ chất lượng dịch vụ thuế quan thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa * Đối tượng điều tra: Để thực nội dung nghiên cứu đối tượng điều tra đại diện doanh nghiệp nhỏ vừa (chủ doanh nghiệp/kế toán) lãnh đạo/cán thuế quan thuế thuộc tỉnh Thừa Thiên Huế Tổng cục Thuế 4.2 Phạm vi nghiên cứu 4.2.1 Phạm vi thời gian Dữ liệu thứ cấp phục vụ cho nghiên cứu thu thập phân tích cho giai đoạn 2017 - 2019 Dữ liệu sơ cấp thu thập từ tháng 08/2019 đến tháng 12/2019 4.2.2 Phạm vi không gian Nghiên cứu thực địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 4.2.3 Phạm vi nội dung Tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa yêu cầu cần tuân thủ theo sách pháp luật thuế thơng qua 04 trụ cột đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế báo cáo nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Các yếu tố chất lượng dịch vụ thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa xem xét yếu tố phù hợp với tháp tuân thủ Tổ chức Hợp tác Phát triển - OECD [167] gắn với 02 tầng dịch vụ dành cho 02 loại hành vi tuân thủ (1) đối tượng thích làm thiếu thơng tin (2) đối tượng thích làm thường không thành công cần cung cấp thông tin hỗ trợ dịch vụ thuế quan thuế Tháp tuân thủ thuế OECD đề xuất chiến lược quản lý thuế gắn với dịch vụ thuế hình thức tra kiểm tra, xử phạt gắn với hành vi người nộp thuế Nội dung nghiên cứu luận án gắn với dịch vụ thuế nhằm để tuân thủ thuế tra kiểm tra, xử phạt vi phạm thuế yếu tố ảnh hưởng tuân thủ thuế khác Trong giới hạn nội dung, phạm vi đề tài không đề cập đến: - Tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa có hành vi trốn thuế, hay khơng tn thủ thuế (ví dụ: trốn thuế, tránh thuế, chuyển giá) - Dịch vụ thuế đại lý thuế hay tổ chức khác bao gồm hoạt động có thu phí hay khơng thu phí mà tập trung vào dịch vụ thuế quan thuế Đây dịch vụ công nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa hướng đến tuân thủ thuế - Doanh nghiệp nhỏ vừa không đăng ký thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Các yếu tố ảnh hưởng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa không liên quan đến dịch vụ thuế chất lượng dịch vụ thuế Đóng góp khoa học luận án 5.1 Đóng góp lý luận - Luận án áp dụng điều chỉnh thang đo chất lượng dịch vụ thuế, tuân thủ thuế sử dụng Việt Nam giới vào nghiên cứu tỉnh Thừa Thiên Huế Trong đó, đề tài đề xuất số biến nghiên cứu bổ sung vào thang đo nghiên cứu Đóng góp luận án việc xây dựng thang đo chất lượng dịch vụ thuế vô quan trọng lĩnh vực thuế - Luận án đề xuất xây dựng mơ hình đo lường mối quan hệ chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam giới có nghiên cứu đề cập đến vấn đề Nhiều nghiên cứu nước nước chưa thực nghiên cứu đồng thời chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế mà quan sát với yếu tố tách biệt chất lượng dịch vụ thuế hài lòng hay tuân thủ thuế kiến thức thuế Việc gắn kết chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế đóng góp quan trọng mặt lý luận góc nhìn xem xét cung cấp dịch vụ thuế nhằm gia tăng tuân thủ thuế 5.2 Đóng góp thực tiễn - Đối với quan thuế Thừa Thiên Huế: Từ việc nghiên cứu dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Thừa Thiên Huế, luận án nhận diện điểm mạnh, điểm yếu, “khoảng trống” thiếu hụt trình thực cung cấp dịch vụ thuế quan thuế Luận án lượng hóa mối quan hệ chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế thông qua số yếu tố trung gian hài lòng, kiến thức thuế, niềm tin doanh nghiệp nhỏ vừa quan thuế việc tiếp cận thơng tin thuế từ khẳng định lại vai trò quan trọng dịch vụ thuế chất lượng dịch vụ thuế quan thuế gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa - Đối với Tổng Cục thuế, Bộ Tài chính: Luận án đưa hàm ý mặt sách hay giải pháp sở để đưa sách, quy trình phù hợp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ thuế góp phần hỗ trợ giúp doanh nghiệp nhỏ vừa tuân thủ thuế tốt thời gian tới Xây dựng chiến lược dịch vụ thuế gắn với hài lòng hay nâng cao kiến thức thuế niềm tin thuế doanh nghiệp nhỏ vừa trở thành yêu cầu thiếu quan thuế từ trung ương đến địa phương để hướng đến chiến lược tuân thủ thuế tự nguyện doanh nghiệp nhỏ vừa Xem xét dịch vụ thuế chất lượng dịch vụ thuế công tác quản lý thuế để gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa mục tiêu luận án hướng đến - Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa: Luận án đề hàm ý để doanh nghiệp nhỏ vừa tiếp cận dịch vụ thuế từ gia tăng hiểu biết thuế nhằm giảm thiểu rủi ro thuế Việc nâng cao khả quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa với cảnh báo sớm thuế thông qua dịch vụ thuế quan thuế giúp doanh nghiệp nhỏ vừa nhận diện rủi ro thuế phòng tránh bị xử phạt vi phạm hành thuế Kết cấu luận án Ngoài phần đặt vấn đề kết luận, phần nội dung nghiên cứu gồm 04 chương: Chương Những vấn đề lý luận thực tiễn dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chương Đặc điểm địa bàn nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Chương Kết nghiên cứu Chương Thảo luận kết nghiên cứu hàm ý quản trị Phụ lục 3.23 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố kiến thức thuế Kiến thức thuế Tên biến Kiến thức quyền lợi nghĩa vụ thuế KTT1 Kiến thức chức hoạt động xử phạt KTT thuế Kiến thức loại thuế biểu thuế KTT Kiến thức chế độ thu nộp thuế (cách KTT thức, quy trình, quy định, thủ tục ) Kiến thức xác định số thuế phải nộp KTT Giá Giá trị Giá trị trị nhỏ lớn trung nhất bình 5,61 Độ lệch chuẩn 1,076 5,46 1,084 5,57 1,125 5,61 1,119 5,75 1,083 Giá trị trung bình Kiến thức thuế: 5,602 ; kiểm định T-test: 0,000; t = 30,951 Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 52 Phụ lục 3.24 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố niềm tin thuế Niềm tin thuế Tên biến Cán thuế doanh nghiệp thoải mái NTT1 trao đổi ý kiến đề xuất Doanh nghiệp chia sẻ với cán thuế NTT2 khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải thuế cán thuế sẵn sàng lắng nghe Doanh nghiệp tin doanh nghiệp chia NTT3 sẻ vướng mắc với cán thuế, họ trả lời tinh thần xây dựng quan tâm Doanh nghiệp cho doanh nghiệp NTT4 quan thuế xây dựng mối quan hệ hiểu biết lẫn công việc Thông qua theo dõi cách giải công việc NTT5 cán thuế, doanh nghiệp khơng thấy lý để nghi ngờ lực q trình đào tạo cơng việc họ Doanh nghiệp tin cán thuế NTT6 khơng gây rủi ro cho doanh nghiệp bất cẩn Hầu hết doanh nghiệp tin tưởng tôn NTT7 trọng cán thuế Hầu hết doanh nghiệp cho cán NTT8 thuế đáng tin cậy Doanh nghiệp tin mức độ quan tâm hỗ NTT9 trợ cán thuế doanh nghiệp không phụ thuộc vào quen biết (mối quan hệ) Giá Giá trị Giá trị trị nhỏ lớn trung nhất bình Độ lệch chuẩn 6,08 1,039 6,01 1,062 6,04 1,125 6,08 1,059 6,01 1,082 5,86 1,241 6,18 0,999 6,07 1,070 5,98 1,236 Giá trị trung bình Niềm tin Thuế: 6,0344; kiểm định T-test: 0,000; t = 42,426 Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 53 Phụ lục 3.25 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố hài lòng Giá trị Giá trị Giá trị Độ Tên nhỏ lớn trung lệch biến nhất bình chuẩn Doanh nghiệp hài lịng với dịch vụ hỗ trợ thuế SHL1 6,02 1,039 Dịch vụ hỗ trợ thuế đáp ứng nhu cầu SHL2 6,03 1,055 doanh nghiệp Doanh nghiệp cho có định SHL3 6,14 1,028 đắn sử dụng dịch vụ hỗ trợ thuế Chúng giới thiệu dịch vụ hỗ trợ thuế SHL4 6,14 1,013 cho doanh nghiệp khác Chúng tơi khuyến khích doanh nghiệp SHL5 6,19 1,011 khác sử dụng dịch vụ hỗ trợ thuế Nhìn chung, trải nghiệm dịch vụ hỗ trợ thuế SHL6 6,22 0,987 quý doanh nghiệp tích cực Giá trị trung bình Sự hài lịng: 6,123; kiểm định T-test: 0,000; t = 44,015 Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) Sự hài lòng Phụ lục 3.26 Các hoạt động dịch vụ thuế đề xuất quan thuế Đơn vị tính: Lượt doanh nghiệp trả lời Chỉ tiêu Hình thức tiếp cận tìm hiểu thông tin thuế - Từ tập huấn, đào tạo quan thuế - Từ trang thông tin điện tử quan thuế - Từ văn bản, tài liệu quan thuế gửi - Từ mạng xã hội, blogs quan thuế - Từ smartphone, điện thoại, tin nhắn điện thoại - Từ báo giấy, truyền hình, phát phối hợp với CQT - Khác, ghi rõ Tần số Tỷ lệ % 299 259 233 138 128 105 82,6 71,5 64,4 38,1 35,4 29,0 1,1 270 256 218 187 107 59 74,6 70,7 60,2 51,7 29,6 16,3 0,8 + Kênh hiểu biết qua trao đổi kiến thức xã hội + Nhiều thông tin khác Hình thức nhận hỗ trợ, giải đáp vướng mắc từ CQT - Gọi điện thoại trực tiếp đến quan thuế - Trực tiếp đến quan thuế - Tham dự đối thoại CQT tổ chức/phối hợp tổ chức - Gởi công văn đến quan thuế (bao gồm email) - Tương tác qua mạng xã hội, blogs - Tương tác trực tuyến qua video - Khác, ghi rõ + Tương tác qua sms, hộp thư thoại Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 54 Phụ lục 3.27 Đề xuất nâng cao chất lượng dịch vụ thuế quan thuế nhằm gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đơn vị tính: Lượt doanh nghiệp trả lời Chỉ tiêu Tần số Tỷ lệ % 292 254 80,7 70,2 229 63,3 211 203 58,3 56,1 2,2 Dịch vụ thuế - Cung cấp thông tin chinh sách thuế qua email/web - Cung cấp kiến thức thuế theo loại hình/ngành nghề doanh nghiệp - Nội dung ngắn gọn dễ hiểu, súc tích có phân biệt đối tượng lãnh đạo/kế tốn - Thường xuyên lấy ý kiến doanh nghiệp để nắm nhu cầu doanh nghiệp - Tổ chức thông báo rộng rãi chuyên đề thuế đến doanh nghiệp - Đề xuất khác + Bộ Tài Tổng Cục thuế sớm có phản hồi kịp thời cho doanh nghiệp + Các thông báo vi phạm thường gặp DN nên phổ biến công khai qua mail/web khơng nêu tên DN + Tổ chức thi thuế doanh nghiệp + Thơng tin số thuế, tình hình thuế DN tới quan thuế thông qua hệ thống kê khai nộp thuế Tuân thủ thuế - Cung cấp kiến thức thuế 313 86,5 - Thường xuyên cảnh báo sai phạm thuế để doanh nghiệp tránh 302 83,4 sai sót - Nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ thuế 274 75,7 - Xây dựng niềm tin doanh nghiệp quan thuế 244 67,4 - Giúp doanh nghiệp hiểu mục đích ý nghĩa tiền thuế để có đạo đức 212 58,6 thuế - Bảng tin thuế tuần/tháng/quý vấn đề sách mới, trả lời 190 52,5 văn - Phối hợp hỗ trợ doanh nghiệp qua bên thứ ba đại lý thuế, kế toán 131 36,2 kiểm toán, hiệp hội doanh nghiệp - Hỗ trợ khác, ghi rõ 1,1 + CQT hỗ trợ vướng mắc hóa đơn cho doanh nghiệp + Cần có lớp tập huấn vào thời điểm có thơng tin mới, văn pháp luật thuế thời gian toán thuế, báo cáo tài + Cần có thơng báo sai sót kê khai nộp thuế kịp thời Tránh bị phạt chậm nộp + Có thay đổi thuế, gởi email có doanh nghiệp (các văn bản, thông tư thay đổi) Nếu doanh nghiệp chậm nộp thuế hay sai phạm cán nhân viên thuế gởi nhắc nhở hỗ trợ hướng dẫn cho DN Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 55 Phụ lục 3.28 Kết tác động trực tiếp, gián tiếp yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Biến độc lập Sự hài lòng Kiến thức thuế Niềm tin thuế Biến kiểm soát Thời gian thành lập Loại hình doanh nghiệp Lĩnh vực hoạt động Vốn hoạt động Biến độc lập Chất lượng dịch vụ thuế Biến độc lập Chất lượng dịch vụ thuế Sự hài lòng Kiến thức thuế Niềm tin thuế Biến kiểm soát Thời gian thành lập Loại hình doanh nghiệp Lĩnh vực hoạt động Vốn hoạt động Tác động trực tiếp đến tuân thủ thuế Hệ số tác động β P value Giá trị t 0,224 0,005 2,792 0,279 0,000 4,846 0,230 0,004 2,863 0,075 -0,063 0,053 0,026 0,086 0,15 0,225 0,539 Tác động gián tiếp đến tuân thủ thuế Hệ số tác P value Giới hạn – động β Lower bounds 0,574 0,001 0,481 1,717 -1,438 1,212 0,614 Giới hạn – Upper bounds 0,657 Tổng tác động đến tuân thủ thuế Hệ số tác động β P value Giá trị t 0,574 0,001 0,224 0,005 2,792 0,279 0,000 4,846 0,230 0,004 2,863 0,075 -0,063 0,053 0,026 PL 56 0,086 0,15 0,225 0,539 1,717 -1,438 1,212 0,614 Phụ lục 3.29 Kết kiểm định khác biệt đánh giá tuân thủ thuế theo đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Về Thời gian thành lập Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp ln nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig 1,127 358 0,338 0,836 358 0,475 0,399 358 0,754 1,470 358 0,222 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký Between Groups bổ sung thông tin đăng Within Groups ký thuế hạn Total Doanh nghiệp kê khai Between Groups thuế đầy đủ hạn Within Groups (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Total Doanh nghiệp nộp thuế Between Groups đầy đủ hạn Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total df Mean Square 5,079 1,693 310,106 358 0,866 315,185 3,921 263,925 361 358 267,845 361 3,623 391,040 394,663 5,479 F Sig 1,955 0,120 1.307 0,737 1,773 0,152 358 361 1,208 1,092 1,106 0,347 1,826 2,189 0,089 298,621 358 0,834 304,099 361 PL 57 Robust Tests of Equality of Means Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Statistica df1 Welch 2,282 Welch df2 Sig 80,135 0,085 1,997 81,038 0,121 Welch 1,101 79,055 0,354 Welch 1,890 77,903 0,138 Về Loại hình doanh nghiệp Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp ln nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig 2,007 358 0,113 0,982 358 0,401 0,346 358 0,792 1,931 358 0,124 PL 58 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp ln nộp thuế đầy đủ hạn Between Groups df Mean Square F Sig 1,086 0,355 0,692 0,742 0,932 0,425 2,843 0,948 Within Groups 312,342 358 0,872 Total 315,185 361 Between Groups Within Groups 2,075 265,770 358 Total 267,845 361 1,052 393,611 394,663 2,468 358 361 0,351 1,099 0,319 0,812 0,823 0,976 0,404 301,631 358 0,843 304,099 361 Between Groups Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total Robust Tests of Equality of Means Statistica Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig Welch 0,515 4,948 0,690 Welch 0,469 4,939 0,717 Welch 0,374 4,988 0,776 Welch 0,658 4,943 0,613 a Asymptotically F distributed PL 59 Về Lĩnh vực hoạt động Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig 3,557 356 0,004 3,739 356 0,003 1,789 356 0,114 1,728 356 0,127 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký Between Groups bổ sung thông tin đăng Within Groups ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn df Mean Square 6,018 1,204 309,167 356 0,868 Total Between Groups Within Groups 315,185 7,778 260,067 361 356 Total 267,845 361 1,925 392,738 394,663 3,509 Between Groups Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total F Sig 1,386 0,229 1,556 0,731 2,129 0,061 356 361 0,385 1,103 0,349 0,883 0,702 0,831 0,528 300,590 356 0,844 304,099 361 PL 60 Robust Tests of Equality of Means Statistica Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp ln báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Welch 1,608 26,436 0,193 Welch 3,187 26,821 0,022 Welch 0,431 26,136 0,823 Welch 0,989 26,792 0,443 a Asymptotically F distributed Về Vốn hoạt động Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Sig df1 df2 Sig 3,417 357 0,009 2,896 357 0,022 1,104 357 0,355 0,678 357 0,608 PL 61 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký Between Groups bổ sung thông tin đăng Within Groups ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn df Mean Square F Sig 1,529 0,193 0,804 0,741 1,085 0,364 5,307 1,327 309,878 357 0,868 Total 315,185 361 Between Groups Within Groups 3,217 264,629 357 Total 267,845 361 3,432 391,231 394,663 5,169 357 361 0,858 1,096 0,783 0,537 1,292 1,543 0,189 298,931 357 0,837 304,099 361 Between Groups Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total Robust Tests of Equality of Means Statistica Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig Welch 1,041 35,641 0,400 Welch 1,181 35,832 0,335 Welch 0,598 35,322 0,667 Welch 1,168 35,156 0,342 a Asymptotically F distributed PL 62 Phụ lục MƠ HÌNH PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHẲNG ĐỊNH Phụ lục 4.1 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định chất lượng dịch vụ thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) Phụ lục 4.2 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định kiến thức thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 63 Phụ lục 4.3 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định niềm tin thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) Phụ lục 4.4 Mô hình phân tích nhân tố khẳng định hài lịng Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 64 Phụ lục 4.5 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định tuân thủ thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 65 Phụ lục MƠ HÌNH CẤU TRÚC TUYẾN TÍNH CHO MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 66 ... hệ chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa - Đánh giá thực trạng dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Phân tích... lượng dịch vụ thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất hàm ý quản trị quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Câu... yêu cầu doanh nghiệp nhỏ vừa hay chưa? Sự tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế nào? (iii) Chất lượng dịch vụ thuế có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? Đối