Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán NSNN tại Kho bạc Nhà nước Duy xuyên Quảng Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN TUẤN HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN, QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN TUẤN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN, QUẢNG NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ VĂN NHÀN Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CẢM ƠN  Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến TS Hồ Văn Nhàn người tận tâm, nhiệt tình bảo, hướng dẫn tơi thời gian thực luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Sau đại học khoa thuộc Đại học Duy Tân giúp tơi nâng cao kiến thức Kế tốn Chính kiến thức này, giúp tơi dễ dàng việc tiếp cận phân tích luồng thông tin, lựa chọn thông tin hợp lý để thực hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc, đồng nghiệp KBNN Duy Xuyên tạo điều kiện chia sẻ thông tin, cung cấp cho nhiều nguồn tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên thực luận văn Cảm ơn gia đình toàn thể bạn bè động viên giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn./ Trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Tuấn LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Tuấn MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Bản chất ngân sách nhà nước 1.1.3 Chức ngân sách 10 1.1.4 Vai trò ngân sách nhà nước 12 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 13 1.2.1 Đối tượng, nhiệm vụ kế toán NSNN 13 1.2.2 Đặc điểm, nội dung cơng tác kế tốn NSNN 15 1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 17 1.3.1 Tổ chức máy kế toán 17 1.3.2 Tổ chức Chứng từ kế toán 19 1.3.3 Tổ chức Tài khoản kế toán 26 1.3.4 Tổ chức Sổ kế toán 31 1.3.5 Tổ chức Báo cáo kế toán 33 1.3.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 41 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 41 2.1.1 Sự đời phát triển KBNN Duy xuyên 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Duy xuyên 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Duy xuyên 45 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 46 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 47 2.2.2 Tổ chức chứng từ kế toán 49 2.2.3 Tổ chức Tài khoản kế toán 56 2.2.4 Tổ chức Sổ kế toán 62 2.2.5 Tổ chức báo cáo kế toán 65 2.2.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 66 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 69 2.3.1 Kết đạt 69 2.3.2 Những mặt hạn chế 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 77 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 77 3.1.1 Định hướng phát triển ngành Kho bạc Nhà nước nói chung KBNN Duy xuyên nói riêng 77 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Duy xuyên 79 3.1.3 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn NSNN KBNN Duy xuyên 81 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 82 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn 83 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức chứng từ kế toán 84 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản 85 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức sổ kế toán 87 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức báo cáo kế toán 88 3.2.6 Hồn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn 89 3.2.7 Các giải pháp bổ trợ khác 91 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 95 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 95 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 97 3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước Quảng nam 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CKC Cam kết chi CNTT Công nghệ thông tin CTMT, DA Chương trình mục tiêu, dự án ĐBHC Địa bàn hành ĐTXDCB Đầu tư xây dựng ĐVQHNS Đơn vị quan hệ ngân sách GDV Giao dịch viên GTGC Ghi thu, ghi chi HCSN Hành nghiệp IPSAS Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế KBNN Kho bạc nhà nước KTNN Kế toán nhà nước KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên LCT Lệnh chi tiền LKB Liên kho bạc MLNS Mục lục ngân sách NDKT Nội dung kinh tế NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc TCS-TT Chương trình thu điện tử tập trung TKKT Tài khoản kế toán TKTG Tài khoản tiền gửi TMCP Thương mại cổ phần TTSP Chương trình tốn song phương YCTT u cầu tốn DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 Mô tả ý nghĩa phân đoạn mã hệ thống TKKT Thống kê tình hình hoạt động KBNN Duy Xuyên qua năm Bảng danh mục mã địa bàn hành KBNN Duy Xuyên Trang 27 42 60 2.3 Tổ hợp tài khoản thu NSNN Tabmis 61 2.4 Tổ hợp tài khoản chi NSNN Tabmis 61 2.5 Tổ hợp tài khoản tiền gửi Tabmis 62 2.6 2.7 Danh mục sổ kế toán sử dụng KBNN Duy Xuyên Danh mục báo cáo quản trị KBNN huyện Duy xuyên 63 66 102 thiện tổ chức cơng tác kế tốn NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Trong trình nghiên cứu, thời gian có hạn nhận thức còn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong quan tâm đóng góp quý Thầy Cơ giáo để luận văn hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư Thơng tư 61/2014/TT-BTC ngày 12/05/2014, hướng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà nước điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc Bộ Tài (2016), Thơng tư sơ 324/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2016, quy định hệ thống mục lục ngân sách nhà nước Bộ Tài (2016), Thơng tư sô 342/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước Bộ Tài (2017), Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2017, Hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Bộ Tài (2018), Thơng tư sơ 133/2018/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2018, hướng dẫn lập báo cáo tài nhà nước Bùi Tá Tồn (2017), Bài giảng mơn Kế tốn kho bạc, Khoa kinh tế Trường Đại học Phạm Văn Đồng Chính phủ (2016), Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016, quy định chi tiết số điều Luật Kế toán Đinh Thị Thúy Minh (2013) Hồn thiện cơng tác kế toán ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hòa Vang điều kiện vận hành TABMIS, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng, TP Đà Nẵng Đỗ Thị Hồng Hạnh (2014), Hồn thiện cơng tác kế tốn NSNN KBNN quận Hải Châu điều kiện TABMIS, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 10 Nguyễn Thị Bích Thủy (2016), Hồn thiện cơng tác kế tốn nội theo chế quản lý tài KBNN Đà Nẵng 11 Nguyễn Hồng Nhân (2016), Hồn thiện cơng tác kế tốn phục vụ cơng tác kiểm sốt chi đơn vị hành nghiệp KBNN huyện Cao Phong tỉnh Hịa Bình 12 Nguyễn Thị Ngọc Trân (2019), Hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN huyện Giồng Riềng tỉnh Kiên Giang 13 Nguyễn Đức Thanh (2006), Kế toán NSNN KBNN, NXB Thống kê, TPHCM 14 Kho bạc Nhà Nước (2017), Công văn số 4696/KBNN-KTNN ngày 29 tháng năm 2017, hướng dẫn thực Chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước 15 Kho bạc Nhà nước (2018), Quyết định số 2988/QĐ-KBNN ngày 15 tháng năm 2018, Về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp huyện khơng có tổ chức phòng 16 Phạm văn Liên – Phạm văn Khoan (2006), Kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 17 PV (2019), “Hồn thiện cơng tác kế tốn NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN”, https://www.tienphong.vn/kinh-te/hoan-thien-cong-tac-ke-toan- ngan-sach-nha-nuoc-va-hoat-dong-nghiep-vu-kho-bac-nn-1393716.tpo 18 Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015 19 Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 20 Thủ tướng Chính phủ (2015), Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08 tháng năm 2015, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài PHỤ LỤC Phụ lục 01: Minh họa sổ tài khoản kế toán Mẫu S2-01/KB/TAB KBNN: Mã KBNN:……… (TT số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) Ngày lập: SỔ CÁI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tài khoản: Tên tài khoản : Từ ngày: đến ngày Loại tiền: Dư cuối kỳ Phát sinh Ngày phát sinh Nợ Ngoại tệ VNĐ Có Ngoại tệ Nợ VNĐ Ngoại tệ VNĐ Có Ngoại tệ Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh Luỹ kế năm Số dư cuối kỳ Kế toán Kế toán trưởng VNĐ Phụ lục 02: Minh họa sổ chi tiết tài khoản kế toán Mẫu S2-02/KB/TABMIS KBNN: Mã KBNN:……… (TT số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017của Bộ Tài chính) Ngày lập: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: Tên tài khoản : Từ ngày: đến ngày Loại tiền: STT Số Ngày ghi sổ b/toán Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ (12 đoạn mã COA) N.Tệ Phát sinh VNĐ N.TệCóVNĐ Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh Luỹ kế năm Số dư cuối Kế toán Kế toán trưởng Mẫu S2-05/KB/TABMIS KBNN: Mã KBNN:……… (TT số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài chính) Ngày lập: SỔ CHI TIẾT THEO DÕI TÌNH HÌNH SỬ DỤNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Tài khoản Từ ngày: đến ngày Ngày Số Ngày Loại STT hạch bút tạo giao dự toán toán dịch toán Tài khoản (12 đoạn mã COA) Nhập Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh Lũy kế năm Số dư cuối kỳ Kiểm soát Số tiền Phụ trách Xuất Phụ lục 03: Danh mục chứng từ kế toán NSNN KBNN Duy Xuyên ST Mẫu số Tên chứng từ 1T Chứng từ thu ngân sách nhà nước Khổ giấy C1-02/NS Giấy nộp tiền vào NSNN (Thông tư số 84/2016/TT- A4 C1-04/NS Lệnh BTC)hoàn trả khoản thu Ngân sách Nhà nước A4 C1-05/NS Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu Ngân sách Nhà nước A4 C1-06/NS Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (TT 328/2016/TT- A4 C1-07a/NS BTC)đề nghị điều chỉnh thu NSNN Giấy C1-10/NS 01/BKNT 02/BK-BLT Bảng kê biên lai thu (Thông tư số 328/2016/TT- A4 A4 Biên lai thu (Công văn số 1909/KBNN-THPC ngày A5 08/5/2017 KBNN) Bảng kê nộp thuế (Thông tư số 84/2016/TT-BTC) A4 BTC)sách nhà nước 2- Chứng từ chi ngân C2-01b/NS Lệnh chi tiền phục hồi A4 10 C2-02a/NS Giấy rút dự toán Ngân sách A4 11 C2-02b/NS Giấy rút dự toán Ngân sách (khấu trừ thuế) A4 12 C2-03/NS Giấy đề nghị toán tạm ứng, ứng trước A4 13 C2-04/NS Giấy đề nghị thu hồi ứng trước A4 14 C2-05a/NS Giấy nộp trả kinh phí A4 15 C2-05b/NS Giấy nộp trả kinh phí cho ngân sách cấp A4 16 C2-05c/NS Giấy nộp trả kinh phí cho ngân sách cấp huyện A4 17 C2-10/NS Phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách A4 18 C2-11a/NS Giấy rút dự toán bổ sung từ Ngân sách cấp A4 19 C2-11b/NS Giấy rút dự toán bổ sung từ Ngân sách cấp huyện A4 20 C2-12/NS Giấy đề nghị cam kết chi NSNN A4 21 C2-13/NS Phiếu điều chỉnh cam kết chi A4 ST Mẫu số Tên chứng từ Khổ 22 T C2-17a/NS Lệnh ghi thu, ghi chi Ngân sách A4 giấy 23 C2-17b/NS Lệnh ghi thu, ghi chi Ngân sách A4 24 C2-19/NS Giấy đề nghị ghi thu, ghi chi vốn ODA, vốn vay ưu A4 đãitoán vốn đầu tư 3- Chứng từ 25 C3-01/NS Giấy rút vốn đầu tư 26 C3-02/NS Giấy đề nghị toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu A4 27 C3-03/NS tư đề nghị thu hồi ứng trước vốn đầu tư Giấy A4 28 C3-04/NS Giấy nộp trả vốn đầu tư A4 29 C3-05/NS Giấy đề nghị điều chỉnh khoản chi NSNN A4 A4 4- Chứng từ toán 30 C4-01/KB Ủy nhiệm thu A4 31 C4-02a/KB Ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử A4 32 C4-02c/KB Ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử A4 33 C4-03/KB (khấu Ủy nhiệm trừ thuế) chi (dùng toán chuyển tiếp) A4 34 C4-05/KB Lệnh chuyển Có (kiêm chứng từ phục hồi) A4 35 C4-07/KB Lệnh chuyển Nợ (kiêm chứng từ phục hồi) A4 36 C4-08/KB Giấy nộp tiền vào tài khoản A5 37 C4-09/KB Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi A5 38 C4-11/KB Giấy chuyển tiền chuyển khoản, chuyển tiền điện tử A4 6- Các chứng từ khác 39 C6-01/NS Phiếu nhập dự toán ngân sách A4 40 C6-02/NS Phiếu nhập dự toán cấp A3 41 C6-04/KB Phiếu điều chỉnh dự toán A4 42 C6-05/KB Phiếu thu A5 43 C6-06/KB Phiếu chi A5 ST Mẫu số Tên chứng từ Khổ 44 T C6-07/KB Phiếu chuyển tiêu A5 giấy 45 C6-08/KB Phiếu chuyển khoản A5 46 C6-09/KB Phiếu điều chỉnh A4 47 C6-13/KB Giấy đề nghị tạm cấp dự toán ngân sách A4 48 C6-14/KB Bảng kê toán lãi tiền gửi Kho bạc Nhà A4 49 C6-15/KB nước kê thu phí chuyển tiền qua Kho bạc Nhà nước A4 Bảng 50 C6-17/KB Bảng kê YCTT, toán hủy, đảo A4 Phụ lục 04: Minh họa Bảng cân đối tài khoản KBNN Duy Xuyên Bảng cân đối tài khoản Ngày Báo cao: 01-07- BO SO QUANGNAM - Tổng hợp1 2018 14:24 Kỳ: 06-18 Trang: Loại tiền: VND Loại Số dư: Từ Đầu kỳ Đến Hiện Dãy Mã kho bạc nhà nước: 1974 đến 1974 Mã kho bạc nhà nước: 1974 KBNN Duy Xuyên - Quảng Nam Mã tài Mô tả khoản - - - 1112 Tiền mặt Đồng Việt Na Các Khoản ghi Số dư Đầu Nợ Có Số dư Cuối 337,507,300 4,933,840,609 4,606,591,609 664,756,300 1154 Chuyên thu Đồng Việt Na 15,416,067 2,679,074,046 2,629,351,569 65,138,544 1156 Chuyên thu Đồng Việt Na 106,200 10,036,455,131 10,036,466,331 95,000 1,700,000,000 1,700,000,000 25,287,614,544 101,781,346,633 101,755,594,583 25,313,366,594 501,688,931 500,177,531 1,511,400 45,790,000 0 45,790,000 1171 Tiền chuyển Đồng 1191 Thanh toán song phương Đ 1339 Các khoản phải thu khác từ h 1381 Thanh tốn gốc vay 1513 Tạm ứng kinh phí chi thường 2,760,252,950 153,385,340 187,858,000 2,725,780,290 1523 Tạm ứng kinh phí chi thường 76,524,776,448 16,131,063,000 2,720,931,600 89,934,907,848 1531 Tạm ứng kinh phí chi thường 34,087,223,109 2,231,968,000 1,047,226,675 35,271,964,434 1713 Tạm ứng kinh phí chi đầu tư 15,460,352,919 3,802,876,000 100,000,000 19,163,228,919 1727 Ứng trước kinh phí chi đầu t 28,494,782,800 1,000,000,000 1,900,000,000 27,594,782,800 1971 Ứng trước chi chuyển giao b 8,007,915,000 0 8,007,915,000 2222 Cho vay hạn từ vốn ngân 941,242,607 0 941,242,607 1,380,018,526 1,380,018,526 3392 Phải trả trung gian - AP 83,432,526,803 83,432,526,803 3511 Phí - lệ phí chờ nộp NS -3,760,063,900 624,862,630 958,818,730 -4,094,020,000 3551 Phải trả thu chuyển giao -8,007,915,000 0 -8,007,915,000 3633 Vay dài hạn nước -39,950,000 0 -39,950,000 3636 Vay dài hạn nước h -5,840,000 0 -5,840,000 3711 Tiền gửi dự tốn -1,510,707,219 1,509,769,098 839,800,000 -840,738,121 3712 Tiền gửi thu phí -1,857,892,946 102,524,479 25,630,175 -1,780,998,642 3713 Tiền gửi khác -4,193,517,395 948,647,514 619,484,452 -3,864,354,333 -21,842,136,882 3,230,265,755 802,392,500 -19,414,263,627 -5,390,192,026 919,721,185 1,044,943,100 -5,515,413,941 3391 Phải trả trung gian thu N 3714 Tiền gửi thu nghiệp khác 3723 Tiền gửi khác 3731 Tiền gửi chi phí ban quản lý -655,763,378 126,636,062 -529,127,316 3741 Tiền gửi có mục đích -8,474,121,480 15,068,994,724 14,126,429,944 -7,531,556,700 3751 Tiền gửi tổ chức - -1,495,791,465 966,826,295 1,380,470,436 -1,909,435,606 3761 Tiền gửi quĩ -3,631,899,715 84,414,000 388,988,752 -3,936,474,467 10,810,387 177,531 10,987,918 3853 Lệnh chuyển Có LKB nội t -2,554,764,654 160,925,095 -2,715,689,749 3856 Lệnh chuyển Có LKB đến nội 7,523,580,806 2,934,038,667 10,457,619,473 3862 Lệnh chuyển Nợ 71,010,505,833 14,425,142,916 85,435,648,749 3863 Lệnh chuyển Có -228,419,186,953 67,042,600 55,635,800 122,678,400 3872 Lệnh chuyển Nợ 592,819,792,339 0 592,819,792,339 3873 Lệnh chuyển Có -538,156,525,786 0 -538,156,525,786 3876 Lệnh chuyển Có 49,858,163,328 0 49,858,163,328 3882 Lệnh chuyển Nợ 129,394,806,936 0 129,394,806,936 3883 Lệnh chuyển Có -730,036,562,727 0 -730,036,562,727 3886 Lệnh chuyển Có 301,211,229 0 301,211,229 7,808,175,034 7,808,175,034 3934 Thu hộ, chi hộ TTSP vớ -57,499,312,428 78,785,044,417 80,469,862,594 -59,184,130,605 3935 Thu hộ, chi hộ TTSP vớ 2,994,201,949 2,629,351,569 2,994,201,949 2,629,351,569 3937 Thu hộ, chi hộ TTSP vớ 11,430,940,967 10,036,466,331 11,430,940,967 10,036,466,331 3938 Chờ xử lý TTSP với 64,463,600 64,463,600 3941 Cơ quan tài -33,258,000 36,200,000 -69,458,000 3949 Các quan khác -616,306,476 261,203,500 303,800,000 -658,902,976 68,161,000 68,161,000 3852 Lệnh chuyển Nợ 3866 Lệnh chuyển Có LKB đến 3911 Phải trả toán 3969 Khấu trừ phải thu - phải tr 3991 Phải trả gốc, lãi từ ng 57,503,410,974 -285,922,597,927 -941,242,607 0 -941,242,607 -5,178,319,873 29,665,564 51,385,979 -5,200,040,288 300,000 0 300,000 654,248,350,058 0 654,248,350,058 -240,104,103,542 7112 Tạm thu cân đối ngân sá -2,344,979,200 7311 Thu chuyển giao cấp ngân -339,669,575,600 9,552,211,000 -349,221,786,600 7411 Thu chuyển nguồn nă -150,510,546,898 0 -150,510,546,898 8113 Chi thường xuyên kinh ph 100,410,142,003 21,063,854,633 27,928,800 121,446,067,836 8116 Chi thường xuyên kinh ph 2,460,000,000 0 2,460,000,000 8123 Chi thường xuyên kinh ph 127,590,211,432 25,396,010,761 152,986,222,193 8126 Chi thường xuyên kinh ph 19,684,635,400 0 19,684,635,400 8211 Chi đầu tư xây dựng b 54,875,265,645 9,398,915,652 64,274,181,297 8311 Chi chuyển giao cấp ngân 339,669,575,600 9,552,211,000 349,221,786,600 129,000 0 129,000 617,830,694 51,451,642 669,282,336 3999 Phải trả khác 5311 Nợ vay chờ xử lý 5511 Cân đối thu chi 7111 Thu ngân sách nhà nước 8941 Chi trả lãi, phí vay 8951 Chi ngân sách theo định -0 435,906,874,378 33,251,506,070 -273,355,609,612 -435,906,874,378 -2,344,979,200 -0 Phụ lục 05: Sổ kế toán chi tiết KBNN Duy Xuyên Phụ lục 06: Danh mục báo cáo tài KBNN Duy Xuyên STT I Tên báo cáo sách Tỉnh (huyện, xã) chi trả nợ, niên độ II Báo cáo tổng hợp thu vay NSNN Báo cáo thu vay NSNN niên độ… lục NSNN niên độ… niên độ… III Báo cáo tổng hợp chi ngân sách IV NS/TABMIS B2-01/BCNS/TABMIS NS/TABMIS Báo cáo tổng hợp thu NSNN theo sắc thuế B2-03/BC- Báo cáo hoàn trả thu NSNN niên độ … B1-01b/BC- Báo cáo thu vay NSNN theo mục B2-02/BC- Kỳ báo cáo Báo cáo tổng hợp dự toán Tổng hợp phân bổ, giao dự toán chi ngân Mẫu số NS/TABMIS B2-05/BCNS/TABMIS Báo cáo chi trả nợ vay NSNN, niên B3-01/BCđộ NS/TABMIS Báo cáo chi trả nợ vay NSĐP, niên B3-02/BCđộ NS/TABMIS Báo cáo chi trả nợ vay NSNN theo B3-03/BCMLNSNN niên độ… NS/TABMIS Báo cáo thực chi, trả nợ ngân sách B3-05/BC(cấp tỉnh/ cấp huyện/ cấp xã) niên độ… Báo cáo chi chương trình mục tiêu quốc gia NS/TABMIS Năm Tháng, năm Tháng, năm Tháng, năm Năm Tháng, năm Tháng, năm Tháng, năm Năm STT 10 11 V Tên báo cáo Chi chương trình, mục tiêu dự án B4-01/BCquốc gia, niên độ quốc gia theo mục lục NSNN niên độ… NS/TABMIS Kỳ báo cáo Năm Năm Báo cáo sử dụng kinh phí xun NSTW (cấp tỉnh/cấp huyện/cấp xã) theo hình thức rút dự tốn, niên độ… Tình hình sử dụng dự tốn chi bổ sung 13 NS/TABMIS Chi chương trình, mục tiêu dự án B4-02/BC- Tình hình sử dụng dự toán chi thường 12 Mẫu số cho ngân sách cấp NSTW (cấp tỉnh/cấp huyện) niên độ B5-03/BCNS/TABMIS B5-05/BC- Năm Tháng, NS/TABMIS Năm ... THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 82 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 83 3.2.2 Hồn thiện tổ chức chứng từ kế tốn 84 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức. .. KBNN Duy xuyên 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Duy xuyên 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Duy xuyên 45 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI... NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC DUY XUYÊN 46 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 47 2.2.2 Tổ chức chứng từ kế toán 49 2.2.3 Tổ chức Tài kho? ??n kế toán 56 2.2.4 Tổ chức Sổ kế toán