BÀI TẬP BAI GIANG KTQT 1

Chương 1: Tổng quan Kế toán quản trị BÀI TẬP CHƯƠNG Nhận định Đúng/Sai cho câu hỏi đây: Báo cáo kế toán quản trị báo cáo tài tổng hợp S Chức kế toán quản trị lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra đánh giá định S Kế tốn quản trị có sử dụng phương pháp kế tốn tài Đ Kế toán quản trị gắn liền với trách nhiệm quản lý phận Đ Kế toán quản trị kế tốn tài có mối quan hệ với Đ Kế toán quản trị kế tốn tài phải tn thủ ngun tắc, chuẩn mực kế toán S Kỳ báo cáo kế toán quản trị thường lập theo tháng, quý, năm S Lập kế hoạch chức nhà quản trị S Mẫu biểu báo cáo kế tốn quản trị thường mang tính chất thống S hình thức nội dung Phương pháp nhận diện phân loại chi phí phương 10 Đ pháp đặc trưng kế toán quản trị 11 Thông tin chiến lược thông tin dành cho nhà quản trị cấp trung gian Thông tin kế tốn quản trị có mối quan hệ mật thiết với chức quản lý nhà quản trị Thông tin kế toán quản trị cần thiết hoạt động tổ 13 chức 12 14 Thơng tin kế tốn quản trị thơng tin tài phi tài 15 Thơng tin kế tốn quản trị thường ưu tiên tính kịp thời xác đầy đủ S Đ Đ Đ Đ 16 Tính bảo mật tính chất khơng cần thiết kế tốn quản trị S 17 Thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho Nhà nước, chủ đầu tư người quản lý doanh nghiệp S 18 Bốn chức nhà quản trị doanh nghiệp là: Lập kế hoạch; Tổ chức thực hiện; Kiểm tra đánh giá; Ra định Đ Kế toán quản trị q trình thu thập cung cấp thơng tin kinh tế 19 tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn 20 Thơng tin kế tốn quản trị thu thập từ hai nguồn bên bên doanh nghiệp S Đ Chương 2: Chi phí phân loại chi phí BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 2.1: Tại doanh nghiệp AA kỳ phát sinh chi phí sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 105.000 - Chi phí vật liệu bảo trì máy móc phận phân xưởng: 2.000; bảo trì thiết bị văn phịng 500 - Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho phận phân xưởng 1.000; làm bao bì vận chuyển sản phẩm tiêu thụ 500 - Chi phí thuê cửa hàng bán sản phẩm 8.000 - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phận sản xuất 6.000; phận bán hàng 3.000; phận quản lý doanh nghiệp 4.000 - Chi phí điện nước phận phân xưởng 2.000; phận bán hàng 1.000; phận quản lý doanh nghiệp 1.500 - Hoa hồng bán hàng 10.000 - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000; nhân viên phân xưởng 12.000; nhân viên bán hàng (trả theo thời gian) 10.000; phận quản lý doanh nghiệp 20.000 - Chi phí quảng cáo sản phẩm 20.000 - Chi phí tiếp khách văn phịng cơng ty 10.000 u cầu: Phân loại chi phí theo chức hoạt động Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Bài 2.2: Hãy xác định khoản mục chi phí liệt kê bảng loại chi phí sản phẩm, chi phí thời kỳ, biến phí, định phí hay chi phí hỗn hợp Một khoản mục chi phí nhiều loại chi phí: Khoản mục chi phí Chi phí Chi phí sản phẩm Bán hàng Chi phí Biến Định Chi phí QLDN phí phí hỗn hợp Hoa hồng bán hàng Khấu hao MMTB Chi phí lương phận quản lý doanh Chương 2: Chi phí phân loại chi phí nghiệp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí th cửa hàng Chi phí điện thoại bàn để nhận đơn đặt hàng khách hàng Chi phí giao hàng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tiền trả lãi vay 10 Chi phí quảng cáo 11 Bảo hiểm tài sản Bài 2.3: Có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh công ty ABC sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Khoản mục Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm tồn kho đầu kỳ 320.000 120.000 Sản phẩm tồn kho cuối kỳ 140.000 90.000 CP sản xuất dở dang đầu kỳ 325.000 CP sản xuất dở dang cuối kỳ 115.000 Chi phí NVL TT 1.750.000 Chi phí NCTT 1.100.000 Chi phí sản xuất chung 900.000 Chi phí thu mua hàng hóa kỳ - Giá mua - Chi phí mua Chi phí vận chuyển 580.000 550.000 30.000 75.000 25.000 10 Chi phí nhân viên bán hàng 320.000 55.000 11 CP nhân viên quản lý 380.000 85.000 Chương 2: Chi phí phân loại chi phí 12 Chi phí th văn phịng 150.000 30.000 13 Chi phí quảng cáo 320.000 50.000 7.200.000 1.500.000 14 Doanh thu Yêu cầu: Xác định chi phí sản phẩm, chi phí thời kỳ sản phẩm Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chức chi phí Bài 2.4: Đối với khoản mục chi phí đây, xác định khoản mục chi phí chi phí trực tiếp hay gián tiếp phận sản xuất Đồng thời xác định trưởng phận sản xuất kiểm sốt chúng hay khơng Biết chi phí liên quan đến tài sản dài hạn ban giám đốc định chịu trách nhiệm Khoản mục chi phí Chi phí Chi phí trực tiếp gián tiếp Chi phí kiểm Chi phí khơng sốt kiểm sốt Chi phí lương quản đốc phân xưởng Chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất Chi phí nguyên vật liệu sản xuất Chi phí vật liệu phụ phục vụ sản xuất Chi phí bảo trì máy móc phân xưởng Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí bảo hiểm phân xưởng Chi phí điện sử dụng phân xưởng Bài 2.5: Tại cơng ty KBS có tài liệu chi phí bán hàng sau: - Chi phí bán hàng cơng ty tháng đầu năm N: Tháng Số lượng sản phẩm tiêu thụ Số tiền (đồng) 9.900 227.970.000 10.000 228.500.000 Chương 2: Chi phí phân loại chi phí 12.000 239.100.000 14.000 249.700.000 12.500 241.750.000 15.000 255.000.000 - Chi phí bán hàng tháng chi tiết sau: + Hoa hồng bán hàng: 45.000.000 đồng (được tính 3% doanh thu tiêu thụ), với giá bán không đổi qua tháng năm + Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phòng kinh doanh, nhân viên bán hàng: 125.000.000 đồng + Chi phí khấu hao TSCĐ: 42.000.000 đồng + Chi phí bao bì, đóng gói (tính theo số lượng sản phẩm tiêu thụ): 4.500.000 đồng + Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, ) chi phí hỗn hợp: 12.000.000 đồng Yêu cầu: Lập phương trình dự đốn chi phí dịch vụ mua ngồi nêu ý nghĩa phương trình Sử dụng phương pháp cực đại – cực tiểu lập phương trình chi phí bán hàng Sử dụng phương pháp bình phương bé lập phương trình chi phí bán hàng Xác định chi phí dịch vụ mua trường hợp: 13.000 sản phẩm; 16.000 sản phẩm; 16.500 sản phẩm Bài 2.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập theo phương pháp chức chi phí doanh nghiệp kinh doanh đồ gia dụng vào ngày 31/12/N Công ty Minh Ánh BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo chức chi phí) (ĐVT: ngàn đồng) Doanh thu bán hàng 10.800.000 Giá vốn hàng bán 5.685.000 Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng 5.115.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.880.000 Lợi nhuận 2.185.000 1.050.000 Chương 2: Chi phí phân loại chi phí Biết rằng: CP NVLTT, CP NCTT biến phí, CP SXC chi phí hỗn hợp, định phí sản xuất chung 1.220.000.000đ tỷ lệ biến phí chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 40% tổng chi phí bán hàng quản lý Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mơ hình ứng xử chi phí tính theo phương pháp trực tiếp Chương 3: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 3.1: Công ty Thiên Nhiên kinh doanh loại sản phẩm A, B, C, có tình hình chi phí, doanh thu tháng sau: Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Tỷ lệ số dư đảm phí 40% 35% 30% Kết cấu sản phẩm/doanh thu 30% 20% 50% Yêu cầu: Xác định tỷ lệ số dư đảm phí bình qn Cơng ty? Xác định doanh thu hòa vốn, cho biết tổng định phí hàng tháng 680.000ngđ Xác định doanh thu tiêu thụ cần thực để đạt lợi nhuận 102.000ngđ Bài 3.2: Công ty Sứ chuyên sản xuất bát, đĩa, tơ có tài liệu sau: Bát Đĩa Tô Giá bán đơn vị 10 ngđ 20 ngđ 25 ngđ Tỷ lệ biến phí 40% 25% 30% Chỉ tiêu Tổng định phí 2.907.800 ngđ Yêu cầu: Nếu Cơng ty bán thêm loại loại sản phẩm trên, nên chọn loại sản phẩm nào? Tại sao? Giả sử Cơng ty bán thêm loại sản phẩm với doanh thu tăng thêm 1.000ngđ nên chọn loại sản phẩm nào? Lợi nhuận tăng thêm bao nhiêu? Giả sử cấu sản phẩm tiêu thụ Cơng ty (tính doanh thu) Bát 40%, Đĩa 20%, Tơ 40%, tính: a Tỷ lệ số dư đảm phí chung tồn Cơng ty (tỷ lệ số dư đảm phí bình qn)? b Doanh thu hịa vốn? c Sản lượng hòa vốn loại? Giả sử cấu sản phẩm tiêu thụ trên, tính số lượng sản Chương 3: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận phẩm tiêu thụ Hãy tính: a Số dư đảm phí bình qn đơn vị sản phẩm Cơng ty b Sản lượng hịa vốn tồn Cơng ty c Sản lượng hòa vốn loại, so sánh với kết câu 3? Bài 3.3: Công ty Minh Khang sản xuất tiêu thụ xe đạp trẻ em, có tài liệu dự kiến năm N sau: (ĐVT: 1000đ) - Giá bán sản phẩm: 400 - Chi phí sản xuất: + Chi phí NVLTT sản phẩm: 60 + Chi phí nhân cơng trực tiếp khốn sản phẩm: 20 + Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp trả cố định: 1.000.000 + Biến phí SXC sản phẩm: + Tổng định phí SXC: 12 4.000.000 - Chi phí bán hàng: + Chi phí nhân viên bán hàng (bao gồm tiền lương, BHXH,…) 2% doanh thu + Tổng chi phí bán hàng khác khơng đổi theo doanh thu: 3.000.000 - Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp không đổi theo doanh thu: 4.000.000 - Số lượng tiêu thụ thực tế 50.000 đơn vị Yêu cầu: (các yêu cầu độc lập nhau) Xác đinh sản lượng tiêu thụ hòa vốn số dư an toàn Người quản lý dự kiến, tăng thêm chi phí quảng cáo 200.000, doanh thu tăng thêm 400.000 (do tăng sản lượng tiêu thụ) Vậy lợi nhuận tăng thêm bao nhiêu? Bộ phận kinh doanh đề nghị thay đổi bao bì mới, để tăng sản lượng tiêu thụ Bao bì làm cho chí phí sản xuất mổi sản phẩm tăng thêm 10 Cuối tháng lợi nhuận thu 3.000.000 sản lượng tiêu thụ bao nhiêu? Giả sử tiêu thụ 30.000 sản phẩm, có khách hàng đặt mua 12.000 sản phẩm, khơng cịn khả tiêu thụ nữa, giá bán thấp sản phẩm đơn hàng để kết cuối năm không bị lỗ? Chương 3: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Bài 3.4: Một doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ có tài liệu năm N sau: (đ) - CP NVL trực tiếp SP 200.000 - CP nhân công trực tiếp SP 100.000 - Biến phí sản xuất chung SP 60.000 - Định phí sản xuất chung năm 4.400.000.000 - Biến phí bán hàng SP 80.000 - Định phí bán hàng năm 1.500.000.000 - CP quản lý doanh nghiệp năm (định phí) 1.000.000.000 - Sản lượng sản xuất thực tế 22.000SP (cơng suất bình thường), tiêu thụ 20.000SP - Giá bán SP 1.000.000 Yêu cầu: (các yêu cầu độc lập nhau) Lập báo cáo KQHĐKD theo kế tốn tài (thuế TNDN 20%) báo cáo KQKD dạng số dư đảm phí theo phương pháp trực tiếp DN dự kiến khuyến bán SP tặng quà trị giá 60.000, muốn đạt lợi nhuận 5.100.000.000 sản lượng tiêu thụ bao nhiêu? Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh doanh thu tăng 10% (tăng sản lượng, giá bán không đổi), ứng dụng độ lớn địn bẩy kinh doanh để tính lợi nhuận đạt bao nhiêu? Nếu doanh thu tăng 10% (tăng giá bán, sản lượng khơng đổi) lợi nhuận đạt bao nhiêu? Để đạt lợi nhuận sau thuế 1.800.000.000 phải bán sản phẩm? Biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài 3.5: Công ty M chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm A B với số liệu có liên quan sau: SP A SP B Đơn giá bán 10.000đ 5.000đ Biến phí sản xuất 5.500đ 1.750đ - Hoa hồng bán hàng tính 5% giá bán cho loại sản phẩm Chương 3: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận - Định phí hàng tháng 174.800.000đ - Số lượng hàng bán tháng gần là: Tháng 3/N: Sản phẩmA Sản phẩm B 25.000 sản phẩm 30.000 sản phẩm Tháng 4/N: Sản phẩm A 28.000 sản phẩm Sản phẩm B 24.000 sản phẩm Yêu cầu: (Các yêu cầu độc lập nhau) Lập báo cáo thu nhập cho tháng nói chi tiết cho loại sản phẩm chung cho công ty (mỗi cột theo dõi tổng số tỷ lệ %) Lý giải doanh số tháng lãi đạt lại khác nhau? Tính doanh số hịa vốn hàng tháng cho cơng ty Tính độ lớn địn bẩy kinh doanh chung cho công ty tháng Nếu tháng doanh số tăng cho loại sản phẩm 20% lãi công ty tăng thêm bao nhiêu? Sang tháng thay việc trả hoa hồng việc trả lương cố định hàng tháng cho nhân viên bán hàng tổng số 10.000.000đ ước tính doanh số loại sản phẩm giảm 5% Theo bạn nên chấp nhận thay đổi không? Tại sao? Một phương án tự động hóa sản xuất xây dựng cho hoạt động tháng Theo phương án này, số lượng sản phẩm tiêu thụ giống tháng 4, biến phí sản xuất sản phẩm có khả giảm 10% chi phí khấu hao cho máy móc hàng tháng tăng thêm 15.000.000đ Hãy tính tốn biết nên thực phương án không? Bài 3.6: Công ty Tiến Phát sản xuất kinh doanh sản phẩm C, lực sản xuất tối đa 150.000 sản phẩm Báo cáo thu nhập cuối năm 200X sau: Doanh thu: Giá vốn: 1.000.000.000đ 590.000.000đ Chi phí nhân cơng trực tiếp 150.000.000đ Chi phí ngun liệu trực tiếp 300.000.000đ Chi phí sản xuất chung 140.000.000đ Lãi gộp: 410.000.000đ 10 Chương 3: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Chi phí bán hàng: 241.000.000đ Biến phí bán hàng 100.000.000đ Định phí bán hàng 141.000.000đ Chi phí quản lý: 110.500.000đ Biến phí quản lý 10.000.000đ Định phí quản lý 100.500.000đ Lợi nhuận: 58.500.000đ Yêu cầu: Lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí - Xác định sản lượng doanh thu điểm hòa vốn - Vẽ đồ thị minh họa Biết giá bán sản phẩm C 10.000đ, biến phí sản xuất chung đơn vị 500đ Giám đốc công ty dự kiến sử dụng nguyên liệu thay làm chi phí nguyên liệu giảm 1.100đ/sản phẩm, cần phải bán sản phẩm để đạt lợi nhuận 178.500.000đ Trong trường hợp để đạt tỷ lệ hồn vốn 25%, cơng ty sử dụng lượng vốn bao nhiêu? Giám đốc công ty dự kiến giảm giá bán 700đ/sản phẩm, đồng thời tăng chi phí quảng cáo 10.000.000đ Hỏi sản lượng phải tăng để lợi nhuận tăng lên so với trước Công ty đưa phương án: - Phương án 1: giảm giá bán 10%, công ty tận dụng 90% lực sản xuất - Phương án 2: thực biện pháp bán sản phẩm tặng quà trị giá 1.000đ, đồng thời tăng chi phí quảng cáo 10.000.000đ, theo kinh nghiệm sản lượng bán tăng 45% Theo anh chị cơng ty nên chọn phương án nào? Có khách hàng mua thêm 45.000 sản phẩm đưa điều kiện sau: - Giá bán giảm 10% so với trước 11 Chương 3: Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận - Phải vận chuyển hàng đến kho theo yêu cầu, chi phí vận chuyển 11.250.000đ - Mục tiêu cơng ty bán thêm 45.000 sản phẩm, thu lợi nhuận 74.250.000đ Hỏi giá bán thấp trường hợp hợp đồng có ký kết thực khơng? 12 Chương 4: Dự tốn ngân sách hoạt động doanh nghiệp BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 4.1: Công ty Phú Mỹ chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm X Công ty dự kiến năm N+1 tiêu thụ 50.000 sản phẩm Trong đó, quý chiếm 25%, quý chiếm 20%, quý chiếm 25%, lại quý Đơn giá bán 150.000đ/sản phẩm Dự kiến tồn kho cuối năm N+1 1.500 sản phẩm Dự kiến số tiền thu năm sau: 70% thu quý, 20% thu quý thứ hai, 10% thu thứ quý Nợ phải thu đầu quý 1/N+1 350.000.000đ, tồn kho thành phẩm cuối quý 10% nhu cầu tiêu thụ quý sau Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ thu tiền năm N+1 Lập dự toán sản xuất năm N+1 Bài 4.2: Công ty thương mại Minh Minh lên kế hoạch tình hình tiêu thụ sản phẩm K cho quý 3/200X sau: Tháng Tháng Tháng Tháng 10 - Số lượng sản phẩm tiêu thụ 5.000 6.000 6.500 6.000 - Giá bán (ng.đ) 10 10 10 10 - Giá mua (ng.đ) 4 4 - Cơng ty dự kiến tình hình thu tiền sau: 30% doanh thu thu tháng, 65% thu tháng thứ 2, 5% nợ khó địi - Nợ phải thu đầu tháng là: 35.000.000đ - Công ty dự kiến số hàng mua tốn tháng 70%, số cịn lại toán hết vào tháng sau - Nợ phải trả đầu tháng 10.000.000đ - Tồn kho hàng hóa cuối tháng 15% nhu cầu tiêu thụ tháng Yêu cầu: Lập dự toán mua hàng toán tiền hàng quý 3/200X Lập dự toán tiêu thụ thu tiền quý 3/200X Bài 4.3: Phòng kế hoạch sản xuất doanh nghiệp XY thăm dò thị trường để lập kế hoạch sản xuất sau: 13 Chương 4: Dự toán ngân sách hoạt động doanh nghiệp Tháng Số lượng tiêu thụ (SP) 30.000 45.000 50.000 45.000 50.000 Doanh nghiệp lên kế hoạch sản xuất quý Theo kinh nghiệm từ quý trước doanh nghiệp thành phẩm tồn kho cuối tháng 15% nhu cầu tiêu thụ tháng sau, nguyên vật liệu cần dự trữ cuối tháng 10% nhu cầu sản xuất tháng sau Định mức chi phí quý sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 5kg/sp x 45.000đ/kg - Chi phí lương: 3h/sp x 30.000đ/h - Biến phí sản xuất chung: 25.000đ/sp - Định phí sản xuất chung: 400.000.000đ/tháng (trong khấu hao 80.000.000đ/tháng) Yêu cầu: Lập dự toán sau cho quý 1 Dự toán sản xuất Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp dự toán toán tiền mua nguyên vật liệu Biết số tiền mua nguyên vật liệu toán tháng 75% 25% tháng Nợ phải trả người bán đầu tháng 2.000.000.000đ Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp Cho biết tiền lương khoản trích theo lương tốn 90% tháng, 10% tháng Dự tốn chi phí sản xuất chung Bài 4.4: Theo tài liệu thu thập từ công ty thương mại AB, số liệu dự kiến năm N+1 sau: Dự toán tiêu thụ: Quý 10.000 sản phẩm Quý 12.000 sản phẩm Quý 15.000 sản phẩm Quý 18.000 sản phẩm - Đơn giá bán: 58.000đ/sp - CP hàng hóa mua vào: 18.000đ/sp Định mức biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoa hồng: 2% doanh thu - Chi phí vận chuyển: 2.000đ/sp 14 Chương 4: Dự toán ngân sách hoạt động doanh nghiệp - Lương nhân viên bán hàng: 5% doanh thu - Định mức biến phí quản lý doanh nghiệp: 10.000đ/sp Định mức định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Chi phí quảng cáo năm 60.000.000đ phân bổ cho quý - Khấu hao TSCĐ phận bán hàng năm: 80.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp năm: 120.000.000đ - Tiền lương nhân viên quản lý năm 150.000.000đ - Bảo hiểm tài sản tồn cơng ty năm 40.000.000đ phân bổ cho quý - Thuế suất thuế TNDN 22% Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ cho năm N +1 Lập dự toán chi phí bán hàng QLDN cho năm N +1 Lập dự toán báo cáo kết kinh doanh cho năm N +1 theo chi phí tồn Bài 4.5: Cơng ty thương mại Kiến Phong có liệu sau: Tháng Hàng hóa mua vào (ng.đ) Hàng hóa bán (ng.đ) 50.000 72.000 52.000 74.000 55.000 78.000 58.000 83.000 65.000 88.000 - Chính sách thu tiền từ khách hàng sau: 65% thu tháng, 25% thu tháng kế tiếp, 10% thu tháng thứ Những khoản nợ toán tháng thứ tính 2% lãi trả chậm Khoản lãi trả chậm thu vào tháng thứ sau khách hàng mua hàng - Chính sách trả tiền cho nhà cung cấp sau: 50% trả tháng, 50% trả tháng - Số dư tiền vào cuối tháng 15.100ngđ - Lượng tiền dự kiến cho chi phí khác tháng 12.400ngđ 15 Chương 4: Dự toán ngân sách hoạt động doanh nghiệp Yêu cầu: Tính lượng tiền dự kiến thu tháng Tính lượng tiền dự kiến chi tháng Tính lượng tiền dự kiến tồn quỹ cuối tháng Bài 4.6: Tại doanh nghiệp có bảng cân đối kế toán ngày 31/3/200X sau: Bảng cân đối kế toán (ĐVT: triệu đồng) TÀI SẢN SỐ TIỀN Tiền mặt 100 Phải thu khách hàng 240 Nguyên vật liệu 58,8 Thành phẩm 196 Tài sản cố định 5.000 Hao mòn tài sản cố định (2.000) Ký cược dài hạn 50 Cộng tài sản 3.644,8 NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Phải trả người bán 184,8 Thuế khoản phải nộp nhà nước Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 2.650 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 460 Cộng nguồn vốn 3.644,8 - Toàn khoản phải thu khách hàng 31/03/200X doanh thu bán hàng trả chậm chưa thu Toàn khoản phải trả người bán 31/03/200X nợ mua nguyên vật liệu chưa trả Doanh nghiệp xây dựng dự toán cho quý II với tài liệu sau: Khối lượng tiêu thụ Thực tế tháng 300 sản phẩm Dự kiến tháng 400 sản phẩm Dự kiến tháng 500 sản phẩm Dự kiến tháng 300 sản phẩm Dự kiến tháng 400 sản phẩm - Đơn giá bán kế hoạch 4.000.000đ/sản phẩm Tổng doanh thu bán hàng hàng 16 Chương 4: Dự toán ngân sách hoạt động doanh nghiệp tháng có 20% doanh thu trả chậm thu hết vào tháng Nhu cầu tồn kho thành phẩm cuối tháng 20% khối lượng tiêu thụ tháng Nhu cầu tồn quỹ tiền mặt cuối tháng 150.000.000đ Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a Định mức lượng Mức tiêu hao cho sản phẩm 7,9kg Hao hụt cho phép 0,1kg Cộng 8,0kg b Định mức giá Giá mua 170.000đ/kg Chi phí vận chuyển 4.000đ/kg Chi phí bốc vác 2.000đ/kg Chiết khấu hưởng Cộng (1.000)đ/kg 175.000đ/kg c Tiền mua nguyên vật liệu toán tiền mặt 60% tháng, số cịn lại tốn hết vào tháng sau Chi phí nhân cơng trực tiếp a Định mức lượng Thời gian cho sản phẩm 3,2 Thời gian giải lao nhu cầu cá nhân 0,1 Thời gian lau chùi máy chết Cộng 0,2 3,5 b Định mức giá Tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trợ cấp lương 150.000đ/giờ 28.500đ/giờ 21.500đ/giờ Cộng 200.000đ/giờ Dự kiến nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng 10% nhu cầu nguyên vật liệu cần cho sản xuất tháng sau Yêu cầu tồn kho nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng 288kg 17 Chương 4: Dự toán ngân sách hoạt động doanh nghiệp Chi phí sản xuất chung phân bổ số lao động trực tiếp, đơn giá định trước phân bổ biến phí chi phí sản xuất chung 40.000đ lao động trực tiếp Tổng định phí chi phí sản xuất chung hoạt động tháng dự kiến 84.000.000đ Biến phí bán hàng quản lý phân bổ theo khối lượng sản phẩm tiêu thụ với mức giá định trước 60.000đ/sản phẩm Tổng định phí bán hàng quản lý hoạt động tháng dự kiến 56.000.000đ Dự kiến mua sắm tài sản cố định Tháng 60.000.000đ Tháng 100.000.000đ Tháng 30.000.000đ 10 Khấu hao tài sản cố định dự kiến trích trước hàng thàng 90.000.000đ, phân xưởng sản xuất 60.000.000đ phận bán hàng quản lý 30.000.000đ 11 Thuế TNDN quý phải nộp 50% nộp tháng đầu quý Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ sản phẩm Lập dự toán sản xuất Lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Lập dự tốn chi phí sản xuất chung Lập dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ Lập dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Lập dự toán tiền mặt Lập dự toán báo cáo kết kinh doanh 10 Lập dự toán bảng cân đối kế toán BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 5.1: Tại doanh nghiệp An Phước có tổng vốn hoạt động bình qn kỳ 11.000.000ngđ; doanh thu đạt kỳ 10.000.000 ngđ lợi nhuận kỳ 3.000.000ngđ Yêu cầu: Tính ROI ? 18 Giả sử kỳ sau doanh thu tăng 20%; vốn hoạt động khơng đổi Tính ROI dự kiến, biết biến phí chiếm 60% doanh thu Cho nhận xét thay đổi ROI Giả sử kỳ sau chi phí lao động tiết kiệm 200.000ngđ; doanh thu vốn hoạt động khơng đổi Tính ROI? Cho nhận xét thay đổi ROI Vốn hoạt động giảm 1.000.000ngđ, nhân tố khác khơng đổi Tính ROI? Cho nhận xét thay đổi ROI Bài 5.2: Cơng ty An Phước có tài liệu liên quan đến trình tiêu thụ sản phẩm năm 200X sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm tiêu thụ (SP) Giá bán đơn vị sản phẩm Biến phí đơn vị Tổng định phí chưa có lãi tiền vay Lãi tiền vay Vốn hoạt động đầu năm Vốn hoạt động cuối năm Giá trị 1.000 10.000 4.500 2.500.000 100.000 10.000.000 12.000.000 Yêu cầu 1: Hãy điền tiêu trống vào báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư theo mẫu sau: Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Năm 200X Chỉ tiêu Giá trị Tổng doanh thu 10.000.000 Tổng biến phí 4.500.000 Số dư đảm phí 5.500.000 Định phí chưa có lãi tiền vay ? Lợi nhuận ? Lãi tiền vay 100.000 Lợi nhuận trước thuế ? Vốn hoạt động bình quân ? ROI (Lợi nhuận/ Vốn hoạt động bình quân) ? Yêu cầu 2: Xác định RI biết tỷ lệ hồn vốn tối thiểu 10% Bài 5.3: Có số liệu hoạt động kinh doanh hai công ty A B năm N sau: ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Biến Phí Cơng ty A 1.200 750 Công ty B 900 600 Số dư đảm phí Định phí chưa có lãi tiền vay Lãi tiền vay Vốn hoạt động đầu năm Vốn hoạt động cuối năm Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu 450 180 45 975 825 12% 300 135 30 450 600 15% Yêu cầu: Hãy tính tiêu ROI; RI hai cơng ty So sánh hiệu đầu tư hai công ty nên sử dụng tiêu nào? Năm N+1 công ty A muốn đạt lợi nhuận trước thuế 350 ROI bao nhiêu? Năm N+1 Cơng ty A vốn hoạt động bình qn giảm 50, điều kiện khác khơng thay đổi ROI bao nhiêu? Nếu năm N+1 công ty A phát hành trái phiếu trị giá 500 để mua thêm máy móc bổ sung cho dây chuyền sản xuất, doanh thu khơng thay đổi, chi phí khấu hao tăng lên 20, chi phí nhân cơng trực tiếp giảm 10, thêm lãi trái phiếu 30, chi phí khác khơng đổi Lợi nhuận trước thuế công ty bao nhiêu? ROI bao nhiêu? Bài 5.4: Hãy điền số thích hợp vào dấu chấm hỏi (?) bảng sau nêu cơng thức tính dịng bảng số liệu sau: Tên công ty A B 300.000 350.000 Chỉ tiêu Doanh thu ĐVT 1.000đ Lãi 1.000đ 45.000 Vốn hoạt động bình quân 1.000đ 200.000 Tỷ lệ lãi/doanh thu Số vòng quay vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) % ? Lần ? % ? 55.000 C ? 35.000 ? 150.000 ? ? 1.2 ? 2.0 ? Bài 5.5: Có số liệu thu thập từ tình hình hoạt động kinh doanh công ty A, B, C năm N sau: Đơn vị tính 10.000đ Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Cơng ty A 20.000 14.000 2.000 1.000 Công ty B 25.000 16.000 2.500 1.500 Công ty C 30.000 22.000 3.000 2.000 Thuế suất thuế TNDN ROI tiêu chuẩn Vốn hoạt động bình quân 22% 10% 18.000 22% 10% 18.000 22% 10% 25.000 Yêu cầu: Điền tiêu thiếu vào bảng sau xác định cơng thức tính cho dòng trống bảng để xác định tiêu Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận trước thuế ROI tiêu chuẩn (tối thiểu) Vốn hoạt động bình quân ROI RI Công ty A 20.000 14.000 2.000 1.000 3.000 10% ? ? ? Công ty B 25.000 16.000 2.500 1.500 5.000 10% ? ? ? Công ty C 30.000 22.000 3.000 2.000 3.000 10% ? ? ? Nếu doanh thu tăng lên 20% tỷ trọng chi phí, ROI tiêu chuẩn khơng thay đổi cơng ty có RI tốt hơn, giải thích? Nếu tăng vốn 20%, tăng doanh thu 20% tỷ trọng chi phí, ROI tiêu chuẩn khơng thay đổi cơng ty có khả tạo ROI tốt hơn, giải thích? ... nhuận Chi phí bán hàng: 2 41. 000.000đ Biến phí bán hàng 10 0.000.000đ Định phí bán hàng 14 1.000.000đ Chi phí quản lý: 11 0.500.000đ Biến phí quản lý 10 .000.000đ Định phí quản lý 10 0.500.000đ Lợi nhuận:... cáo kết kinh doanh 10 Lập dự toán bảng cân đối kế toán BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 5 .1: Tại doanh nghiệp An Phước có tổng vốn hoạt động bình quân kỳ 11 .000.000ngđ; doanh thu đạt kỳ 10 .000.000 ngđ lợi... 14 .000 2.000 1. 000 Công ty B 25.000 16 .000 2.500 1. 500 Công ty C 30.000 22.000 3.000 2.000 Thuế suất thuế TNDN ROI tiêu chuẩn Vốn hoạt động bình quân 22% 10 % 18 .000 22% 10 % 18 .000 22% 10 % 25.000