Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nước

Đề tài này nêu lên kiểm soát nội bộ là công cụ được các nhà quản trị sử dụng để giám sát nhân viên và kiểm soát hoạt động của chính họ, bao gồm cả kiểm soát tài chính và kiểm soát hoạt động. Hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) càng trở nên cần thiết và có tính tất yếu đối với một tổ chức, doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!

XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC SET UP THE INTERNAL CONTROL SYSTEM IN THE STATE CORPORATE Th.S Nguyễn Thị Thúy Hà Trường Đại học Hải Phịng Tóm tắt: Kiểm sốt nội công cụ nhà quản trị sử dụng để giám sát nhân viên kiểm soát hoạt động họ, bao gồm kiểm sốt tài kiểm sốt hoạt đơng Hoạt động kiểm sốt nội (KSNB) trở nên cần thiết có tính tất yếu tổ chức, doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước với quy mô lớn chiếm 100% vốn góp chi phối tỉ lệ 50% Kiểm sốt nội vững mạnh góp phần bảo tồn phát triển nguồn vốn Từ khóa: Kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp Nhà nước, quản trị Astract: Internal control is a tool administrators use to monitor and control employee their own activities, including financial control and control activities Operation of internal control (Internal Control ) becomes necessary and inevitable for an organization or business Especially the State-owned enterprises with large-scale 100% or dominant contributed capital ratio above 50% Strong internal controls contribute to preserve and grow capital Keyword: internal control, state enterprises, administrator Mở đầu Mọi doanh nghiệp hoạt động hướng tới mục tiêu tạo lợi cạnh tranh đem lại giá trị tăng thêm cho đối tác bên bên doanh nghiệp gắn kết chặt chẽ với hoạt động Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp thường xây dựng cho chiến lược hoạt động hàng loạt chương trình, kế hoạch để thực thi chiến lược đề Trong q trình thực thi chiến lược thường có nhiều rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến trình tiến tới mục tiêu doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau: - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Sự tin cậy báo cáo tài chinh - Sự tuân thủ pháp luật quy định Kiểm sốt nội quản lý rủi ro doanh nghiệp coi phận tách rời với chiến lược doanh nghiệp Điều có nghĩa chiến lược doanh nghiệp xem không đầy đủ thiếu vắng gắn kết với quản lý rủi ro 496 Khái niệm hệ thống KSNB Hoạt động kiểm soát KSNB giúp nhà quản trị quản lý hiệu nguồn lực doanh nghiệp, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản trị vững phục vụ cho phát triển doanh nghiệp Theo Coso (Committee of Sponsoring Organization) – môt Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận báo cáo tài (Treadway Commission Nation Commission on Financial Reporting) Kiểm soát nội trình nhà quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối Nó thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: + Hoạt động hữu hiệu có hiệu + Báo cáo tài đáng tin cậy + Các luật lệ quy định tuân thủ [1,2] Các yếu tố hệ thống KSNB Dù có khác biệt đáng kể tổ chức HTKSNB đơn vị phụ thuộc vào nhiều yếu tố quy mơ, tính chất, hoạt động, mục tiêu…Theo Coso, KSNB bao gồm yếu tố: (Cách phân chia Coso đưa thừa nhận nhiều nước tổ chức tài giới) Mơi trường kiểm soát (control Environment): tảng ý thức, văn hóa tổ chức tác động đến ý thức kiểm sốt tồn thành viên tổ chức Mơi trường kiểm sốt tảng bốn phận (hay thành phần) lại hệ thống KSNB nhằm xây dựng nguyên tắc cấu hoạt động phù hợp Nó thể thơng qua kỷ luật, cấu tổ chức, giá trị đạo đức, tính trung thực, triết lý quản lý, phong cách điều hành… Đánh giá rủi ro: (RiskAssessment) Đánh giá rủi ro việc nhận dạng, phân tích quản lý rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu tổ chức Hoạt động kiểm soát: (Control Activities) sách thủ tục kiểm sốt để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực nhằm đạt mục tiêu Thông tin truyền thông (Information and Communications): Các thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi tổ chức hình thức thời gian thích hợp, cho giúp thành viên tổ chức thực nhiệm vụ Giám sát (Monitoring): trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB theo thời gian Những khiếm khuyết hệ thống KSNB cần phát kịp thời để có biện pháp khắc phục sớm tốt 497 Hình : Mơ hình hệ thống KSNB theo quan điểm COSO Kinh nghiệm KSNB Nhật Bản Trung Quốc 3.1.Tại Nhật Bản Tại Nhật Bản, "Luật doanh nghiệp" "" Luật công cụ giao dịch tài chính”quy định hệ thống kiểm sốt nội Các quy định "Luật doanh nghiệp" có xu hướng hướng tới tất cấp công ty, quy định "Luật công cụ giao dịch tài chính”đang nghiêng nhiều phía xác báo cáo tài Mặc dù hệ thống kiểm soát nội hai luật quy định có nhiều khác biệt, chất chúng nhau: hoàn thiện cách toàn diện nội hệ thống kiểm soát Để bảo vệ hoạt động bình thường hệ thống kiểm sốt nội bộ, quy định pháp luật yêu cầu người lãnh đạo hành động tích cực hướng tới việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội Mặc dù quy định hệ thống kiểm sốt nội khơng luật hóa Nhật Bản, chúng tồn tiền lệ pháp lý hình thức quy định chứng khoán Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp Nhật Bản Ở Nhật, có hai loại mơ hình cơng ty: cơng ty có Hội đồng kiểm tốn viên cơng ty có phận kiểm sốt nội Các cơng ty tự lựa chọn mơ hình kiểm sốt doanh nghiệp phù hợp với Loại thứ mơ hình kiểm soát doanh nghiệp truyền thống Nhật Bản, Hội đồng giám đốc Hội đồng kiểm tốn viên có quan hệ song song Loại thứ hai mơ hình kiểm sốt doanh nghiệp Mỹ, cơng ty khơng có Hội đồng kiểm tốn viên Tuy nhiên, Ban giám đốc bao gồm phận kiểm toán, phận đề cử bồi thường Chức phận kiểm toán tương tự Hội đồng kiểm toán viên kể Hiện tại, có nhiều cơng ty Nhật theo mơ hình Hội đồng kiểm tốn Loại hình cơng ty chia thành nhiều phận nhỏ chức giám sát chức thực thi tách biệt Do đó, giám đốc phải theo dõi luật cách chặt chẽ Các công ty với ủy ban xem hình thức công ty, nơi chức giám sát chức điều hành tách ra, nhà quản lý phải tuân thủ chặt chẽ luật Trong quản trị doanh nghiệp mơ hình, kiểm sốt nội tăng cường, quy định có liên quan thiết lập Một số học giả tin quy định hệ thống kiểm soát nội "Luật 498 doanh nghiệp" cho công ty lớn, cơng ty lớn địi hỏi giám đốc phải giám sát hoạt động nhiều Các quy định KSNB "Luật Doanh nghiệp" định nghĩa kiểm soát nội "sự phát triển hệ thống cần thiết để đảm bảo việc thực nhiệm vụ Giám đốc tuân thủ pháp luật quy định, báo cáo công ty, hệ thống khác pháp lệnh hành Bộ Tư pháp quy định hệ thống cần thiết để đảm bảo tính đắn hoạt động cơng ty chứng khốn " Nó quy định hệ thống kiểm soát nội nên thiết lập ban giám đốc, xác định ngun tắc kiểm sốt nội bộ, để họ định nội dung kiểm soát nội Nếu cơng ty khơng lập kiểm sốt nội bộ, khơng bị phạt vi phạm “ Luật cơng cụ giao dịch tài chính", khơng nộp báo cáo pháp luật trình báo cáo có nội dung sai thật bị phạt Tại Điều 101 "Pháp lệnh Thi hành Luật doanh nghiệp", hệ thống kiểm soát nội định nghĩa sau: (1) để đảm bảo nhiệm vụ Giám đốc Giám đốc điều hành tuân thủ luật pháp quy định hệ thống; (2)lưu giữ thông tin nhiệm vụ hệ thống; (3) để quy định quản lý rủi ro, vv ; (4) để đảm bảo nhiệm vụ thực có hiệu quả; (5) để đảm bảo nhiệm vụ người lao động tuân thủ pháp luật quy định hệ thống;(6) để đảm bảo phù hợp cơng ty nhóm doanh nghiệp, cơng ty thành lập cơng ty chứng khốn, cơng ty mẹ, công ty "Luật công cụ giao dịch tài chính” có nội dung quan trọng cải thiện kiểm sốt nội cơng ty Tuy nhiên, theo "Luật doanh nghiệp", kiểm toán viên phải giám sát vấn đề kiểm soát nội bộ, họ phải giám sát định kinh doanh phạm vi định Theo "Luật công cụ giao dịch tài chính”, cơng ty niêm yết nộp báo cáo chứng khốn cơng ty theo nghị định này, phải nộp báo cáo tài cho thân doanh nghiệp công ty sở hữu năm kinh doanh Họ phải nộp báo cáo đánh giá khác, thiết lập phù hợp với quy định Văn phòng Nội để đảm bảo phù hợp thông tin Các hệ thống đánh giá cần định nghĩa hệ thống báo cáo tài cơng ty tn thủ pháp luật Báo cáo tài theo định nghĩa báo cáo tài báo cáo bên ngồi liên quan đến thơng tin mà có tác động đáng kể đến độ tin cậy báo cáo Báo cáo này, gọi "báo cáo kiểm soát nội bộ", giám sát cơng ty kiểm tốn "Luật cơng cụ giao dịch tài chính" đảm bảo tính xác báo cáo tài thơng qua: (1) báo cáo chứng khoán; (2) xác nhận nhà quản lý báo cáo chứng khoán; (3) Báo cáo tự đánh giá nhà quản lý trêncác hệ thống kiểm soát nội bộ, báo cáo kiểm soát nội biên soạn nhà quản lý; (4) báo cáo kiểm tốn kiểm sốt nội thực cơng ty kế tốn thực thơng qua việc đánh giá báo cáo kiểm soát nội "Luật doanh nghiệp" "Luật cơng cụ giao dịch tài chính" hai có quy định hệ thống kiểm sốt nội bộ,nhưng có khác biệt hai luật: (1) luật cũ chủ 499 yếu áp dụng cho doanh nghiệp lớn, sau áp dụng cho công ty niêm yết; (2) quy định kiểm soát nội trước bao gồm hầu hết lĩnh vực, sau chủ yếu cho lĩnh vực liên quan đến độ tin cậy báo cáo tài chính; (3) kiểm sốt nội trước thành lập đưa trách nhiệm ban giám đốc, sau trách nhiệm thực quản lý công ty; (4) luật quy định hệ thống kiểm soát nội cần theo dõi kế tốn cơng ty ủy ban kiểm tốn, sau đó, hệ thống kiểm sốt nội cần theo dõi kế tốn cơng ty; (5) Các luật cũ quy định nội dung kiểm soát nội phải ghi báo cáo kinh doanh đánh giá báo cáo kiểm toán thực hội đồng quản trị kiểm toán viên ủy ban kiểm toán, sau quy định nội dung kiểm soát nội phải ghi báo cáo kiểm soát nội đánh giá báo cáo kiểm toán nội ; (6) nội dung hệ thống kiểm soát nội quy định cũ định ban giám đốc, sau này,các nhà quản lý phải đánh giá kiểm soát nội bộ; (7) có khác biệt trách nhiệm hình như, quy định cũ phạt tiền hồ sơ sai, quy định sau tội ác làm sai lệch hồ sơ Các cá nhân có tù năm, bị phạt tiền tối đa triệu yên Pháp nhân bị xử phạt hành phạt tiền 500 triệu yen "Luật công cụ giao dịch tài chính" tập trung vào việc đảm bảo độ tin cậy tài báo cáo, và, để đảm bảo điều này, khơng quan tâm đến thân với vấn đề tài chính, mà cịn tập trung vào tồn q trình điều hành cơng ty, để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đầy đủ Bằng cách này, chất kiểm soát nội theo quy định "Luật công cụ giao dịch tài chính" "Luật doanh nghiệp" Nhật Bản 3.2.Tại Trung Quốc Ngày 26 tháng , 2010, Bộ Tài chính, Trung Quốc Ủy ban điều tiết chứng khoán, Ủy ban Kiểm toán, Ủy ban điều tiết Ngân hàng Trung Quốc , Ủy ban điều tiết bảo hiểm Trung Quốc thành lập "Hướng dẫn cho nội Kiểm sốt Các cơng ty ", có:" Hướng dẫn áp dụng cho kiểm soát nội công ty” ban hành "Định mức KSNB" "Hướng dẫn cho nội kiểm sốt cơng ty" đánh dấu thành lập kiểm soát nội công ty Trung Quốc Để cải thiện thiết lập hệ thống kiểm soát nội cơng ty niêm yết, Bộ Tài thành lập thời gian biểu cho việc kiểm soát nội thực Hệ thống kiểm soát nội thực công ty niêm yết tháng 2011 mở rộng cho công ty niêm yết thị trường chứng khoán Thượng Hải Thâm Quyến chứng khoán 01 tháng năm 2012 Theo đó, việc thực KSNB doanh nghiệp lớn trước, doanh nghiệp vừa nhỏ khuyến khích Theo Tiêu chuẩn bản", kiểm soát nội thực giám đốc, kiểm toán viên,các nhà quản lý nhân viên Hệ thống kiểm sốt nội có năm mục tiêu: (1) đảm bảo việc quản lý doanh nghiệp hợp pháp phù hợp; (2) đảm bảo an toàn tài sản doanh nghiệp; (3) đảm bảo báo cáo tài thơng tin có liên quan xác đầy đủ; (4) nâng cao hiệu hiệu hoạt động; (5) thúc đẩy 500 doanh nghiệp để đạt đượcchiến lược phát triển So với mục tiêu đặt báo cáo COSO, hệ thống bao gồm "an toàn tài sản" - Phạm vi áp dụng cho công ty Điều "Tiêu chuẩn bản" Trung Quốc nói áp dụng cho cơng ty niêm yết doanh nghiệp lớn vừa - Nghĩa vụ Thiết lập hệ thống kiểm soát nội Ở Trung Quốc, Điều 12 "Tiêu chuẩn bản" quy định ban giám đốc có nghĩa vụ phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội - Yêu cầu Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Ở Trung Quốc, Điều 12 "Tiêu chuẩn bản" quy định ", hội đồng quản trị kiểm toán viên cần giám sát việc ban giám đốc để thiết lập thực kiểm soát nội ", Điều 13 quy định rằng," doanh nghiệp nên thành lập ủy ban kiểm toán ban giám đốc để xem xét kiểm soát nội giám sát việc thực tự đánh giá " Chúng ta thấy hội đồng quản trị kiểm toán viên ủy ban kiểm toán, giám sát hệ thống kiểm sốt nội Do đó, việc phân bổ quyền lực chúng vấn đề đáng cân nhắc -Kiểm toán viên xác minh báo cáo tự đánh giá Đánh giá Công ty Theo "Luật giao dịch cơng cụ tài " Nhật Bản, nhà quản lý thiết lập kiểm soát nội viết tự đánh giá, sau viết báo cáo kiểm soát nội Báo cáo cơng bố cơng ty kế tốn kết thúc việc đánh giá lập báo cáo kiểm toán kiểm soát nội họ Điều 66 "Hướng dẫn kiểm sốt nội cho cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Thâm Quyến" Trung Quốc quy định: "Các công ty phải nộp báo cáo tự đánh giá kiểm soát nội đánh giá thực chứng nhận kế tốn cơng chứng khốn vịng bốn tháng sau kết thúc năm tài chính, tiết lộ chúng với Báo cáo tài hàng năm lúc " Có nhiều khác biệt hệ thống kiểm soát nội Nhật Bản Trung Quốc, hai loại rủi ro hệ thống quản lý Điều quan trọng để kiểm sốt rủi ro tài vấn đề khu vực khác để thiết lập hiệu hệ thống kiểm soát nội Đánh giá nhấn tố KSNB Việt Nam Tại Việt Nam, công ty vừa nhỏ chiếm 97%, vai trò KSNB chưa thực đánh giá toàn diện đầy đủ Ngay doanh nghiệp, Tổng công ty Nhà nước nhận thức KSNB cịn nhiều hạn chế Đó nguyên nhân làm nhiều doanh nghiệp, tập đoàn Nhà nước kinh doanh thua lỗ Theo kết kiểm toán Kiểm toán Nhà nước năm 2015, 5/38 tập đồn, tổng cơng ty kinh doanh thua lỗ với tổng số tiền 4.000 tỷ đồng Cụ thể, có nhiều đơn vị lỗ lớn như: Vinalines lỗ 3.478 tỷ đồng, Tổng công ty 15 lỗ 471 tỷ đồng, Tổng cơng ty Mía đường II lỗ 15 tỷ đồng, Công ty TNHH MTV In Đắk Lắk lỗ 2,95 tỷ đồng 501 Song song với đó, theo Kiểm tốn Nhà nước, có số đơn vị có nợ khó địi lớn như: Mobifone cơng ty mẹ 312,8 tỷ đồng, chiếm 30,4% nợ phải thu; Công ty VNPTGlobal 14,39% (chiếm 10,3%); Hapro 376,65 tỷ đồng (chiếm 25,7%); Vinataba- văn phòng TCT 86,64 tỷ đồng (chiếm 4,6%); Tổng công ty điện lực miền Bắc 49,8 tỷ dồng; TCT Điện lực miền Nam 16,7 tỷ đồng; TCT Điện lực TPHCM với 34,3 tỷ đồng… Tuỳ thuộc đặc điểm, tính chất quy mơ doanh nghiệp nhà nước, tổ chức quản lý quy định cho doanh nghiệp nhà nước có hội đồng quản trị, doanh nghiệp nhà nước khơng có hội đồng quản trị tổng công ty nhà nước khác Điều 28 Luật doanh nghiệp nhà nước có quy định tổ chức quản lý doanh nghiệp nhà nước: Tổng công ty nhà nước doanh nghiệp nhà nước độc lập quy mô lớn có cấu tổ chức quản lý sau: + Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát + Tổng giám đốc giám đốc máy giúp việc Hình thức tổ chức giám sát doanh nghiệp Chính phủ quy định Theo đó, Ban kiểm sốt tập đồn HĐQT thành lập, trưởng ban Kiểm soát thành viên HĐQT HĐQT phân công làm nhiệm vụ Các thành viên Ban Kiểm soát HĐQT lựa chọn, bổ nhiệm, miễn nhiệm Ban Kiểm soát hoạt động theo quy chế HĐQT ban hành Ban Kiểm soát đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp, kiểm tra, kiểm soát hoạt động HĐQT, ban điều hành nhằm đảm bảo đắn, phù hợp Như vậy, hiểu theo nghĩa này, Ban Kiểm soát phải độc lập thực với HĐQT, ban điều hành Tuy nhiên, cách thức tổ chức Ban kiểm sốt tập đồn kinh tế nhà nước làm yếu nhiều chức Ban kiểm soát, lỗ hổng hoạt động kiểm soát doanh nghiệp nhà nước Theo kết điều tra quản trị doanh nghiệp nhà nước, giám sát tập đoàn kinh tế nhà nước, Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế TƯ (CIEM) công bố ngày 12/11/2011 có tới 63% doanh nghiệp thừa nhận thu nhập, thù lao Ban kiểm soát chủ yếu tập đồn, tổng cơng ty chi trả Chỉ 50% ý kiến điều tra cho biết hoạt động Ban kiểm soát độc lập với HĐQT chủ tịch HĐQT, gần 30% doanh nghiệp cơng nhận Ban kiểm sốt có tiến hành giám sát giao dịch kinh doanh doanh nghiệp với người có liên quan HĐQT Đổi tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước, chắn chắn phải đổi hệ thống giám sát quản lý, thiết lập hệ thống kiểm sốt nội chặt chẽ mà đổi hệ thống kiểm soát yêu cầu Kiểm soát nội phải thực đại diện chủ sở hữu, tức đại diện Nhà nước, Thủ tướng Chính phủ để kiểm tra, giám sát, bảo vệ quyền lợi chủ sở hữu phần vốn Theo khảo sát, đánh giá tác giả hệ thống KSNB số doanh nghiệp Nhà nước Hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty, doanh nghiệp Nhà nước chưa coi trọng Kiểm soát nội doanh nghiệp thường bộc lộ yếu như: 502 • Mơi trường kiểm sốt khơng thể rõ ràng • Kế hoạch kinh doanh, ngân sách mục tiêu chiến lược khơng qn • Tiêu chuẩn định lượng đánh giá hoàn thành mục tiêu thiếu cân đối • Các thủ tục kiểm sốt dễ dàng bỏ qua • Chỉ trọng đến giải vấn đề chưa có biện pháp phịng ngừa • Chưa có quy trình cụ thể đánh giá rủi ro, có chưa tồn diện • Các thủ tục kiểm sốt thiết lập việc thực thiếu nghiêm túc Còn mang nặng tính hình thức Thủ tục kiếm sốt đơi rườm rà, thực chồng chéo • Doanh nghiệp có kênh thu thập thơng tin bên ngồi • Kênh thông tin báo cáo sai phạm bị phát cịn hạn chế • Doanh nghiệp khơng có chương trình đánh giá định kỳ tồn diện Bảng: Thống kê mơ tả hệ thống KSNB số Tổng công ty Nhà nước N Minimum Maximum Mean Std Deviation KS 200 1.17 4.67 3.0758 95864 RR 200 1.00 5.00 3.4550 88187 MT 200 1.00 4.67 3.3125 89088 GS 200 1.00 5.00 3.5400 83708 TT 200 1.00 5.00 3.0875 81529 KN 200 1.00 4.67 3.0150 94476 Valid N (listwise) 200 (Nguồn: Khảo sát &tính tốn SPSS tác giả) Theo kết khảo sát, ta thấy thành phần kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt (MT), Đánh giá rủi ro( RR), Hoạt động kiểm soát (KS), giám sát (GS), Thông tin truyền thông (TT) mức trung bình, thang điểm Trong đó: Hoạt động kiểm sốt thơng tin đánh giá mức thấp so với yếu tố khác Đồ thị: Thống kê mô tả yếu tố kiểm soát nội theo khảo sát 503 Theo xu hướng nay, Ban kiểm sốt có quyền bản: kiểm sốt tồn hệ thống tài việc thực quy chế công ty; kiểm tra bất thường có u cầu cổ đơng nhóm cổ đơng; kiến nghị việc thay đổi sách, biện pháp sửa đổi, bổ sung, cải tiến cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty Quyền thứ báo cáo Đại Hội cổ đông Việc thiết lập mô hình quản trị doanh nghiệp nhà nước khơng nên ngược lại xu nay: ngày, Ban kiểm soát độc lập, ngang hàng với HĐQT cao Ban điều hành Tóm lại, tập đồn, tổng cơng ty lỗ thường sai phạm quản lý đầu tư Và lỗ số lên tới trăm tỷ, nghìn tỷ Kiểm sốt nội tốt, phát sai phạm phòng ngừa kịp thời giúp bớt phần thiệt hại Kiến nghị số giải pháp 5.1 Cổ phần hóa cách triệt để Chính yếu hệ thống kiểm soát nội mà sức mạnh doanh nghiệp, tổng công ty, người nắm giữ nhiều nguồn lực không phát huy hết khả Có thể thấy vai trị kiểm sốt nội vơ quan trọng để thực hóa vai trị kiểm sốt nội định người lãnh đạo hay việc làm cụ thể nhân viên cần có yếu tố then chốt Đó gắn lợi ích người lao động với lợi ích cơng ty Đó yêu cầu cổ phần hóa doanh nghiệp mà Nhà nước khơng phải cổ đơng Khi tự thân người công nhân hay lãnh đạo cơng ty thấy trách nhiệm, quyền hạn doanh nghiệp Họ trở thành mắt xích hệ thống kiếm soát nội 5.2 Thực chuẩn mực Kế tốn quốc tế báo cáo tài Bên cạnh việc cổ phần hóa doanh nghiệp cho phép minh bạch thơng tin kế tốn thơng tin quản trị doanh nghiệp Tính minh bạch (transparency) khơng giới hạn việc kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Nói đến tính minh bạch - trước hết người ta thường nói đến tính minh bạch việc quản trị công ty, doanh nghiệp Việc minh bạch hoạt động quản trị đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động ổn định tăng trưởng vững Một doanh nghiệp có hệ thống quản trị tốt minh bạch có sách quản trị rủi ro thích hợp Hệ thống kế tốn – kiểm tốn cơng cụ khơng thể thiếu để thực việc minh bạch quản lý công ty Tính minh bạch yêu cầu quan trọng Chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài 5.3 Kiếm sốt nội phải có thực quyền Những sai phạm lớn Tổng công ty, doanh nghiệp Nhà nước thời gian vừa qua cho thấy yếu hệ thống kiểm soát nội Điều đáng nói sai phạm diến thời gian dài không bị phát Để kiểm soát nội trở thành phận quan trọng hệ thống tổng cơng ty, doanh nghiệp cần quy định luật ban hành Chính phủ Khi tiến hành kiểm tra, kiểm toán Nhà nước hay tra Chính phủ, việc kiểm tra quy trình kiểm soát nội đơn vị giúp kiểm toán viên, 504 tra viên có sở thực kiểm sốt tốt hơn, khơng bỏ lọt sai sót, sai phạm đơn vị kiểm toán Kinh nghiệm KSNB Nhật Bản Trung quốc cho thấy, để KSNB thực trở thành phần quy trình kiểm sốt doanh nghiệp cần có quy định, sách rõ ràng có chế tài xử phạt Bên cạnh báo cáo tài phải nộp hàng năm doanh nghiệp báo cáo kiểm soát nội Ban giám đốc lập đơn vị kiểm toán giám sát 5.4.Đào tạo nhân lực cho hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội giới nói đến từ lâu Việt Nam, học phần kiểm soát nội chưa giảng dậy nhiều trường đại học Mặt khác người tham gia vào hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chưa đào tạo chuyên sâu, trang bị kiến thức lĩnh vực Chúng ta tham gia tư vấn, giải vụ chủ yếu chưa trọng phòng ngừa Doanh nghiệp lớn cần có hệ thống kiểm sốt nội vững Vì đơn vị này, người đứng đầu tiếp cận trực tiếp với cơng việc cụ thể, sai sót mắc phải Mức độ nghiêm trọng việc sai phạm khơng đánh giá xác, tồn diện Quy trình kiểm sốt nội kiểm sốt phịng ngừa hữu hiệu sai phạm 5.5 Nâng cao nhận thức người lao động Để nâng cao nhận thức người lao động yếu tố nâng cao trình độ cho người lao động Lao động có trình độ cao thường có nhận thức vấn đề sâu sắc họ hiểu nguy cơ, rủi ro tiềm ẩn làm sai quy trình chuẩn đưa trước Trong q trình thực hiện, người lao động đóng góp nhằm cải tiến quy trình kiểm sốt nội ngày hồn thiện Một vấn đề quan trọng người lao động chế độ thưởng phạt phải rõ ràng, công Người lao động thấy vị trí coi trọng, quan tâm mức Điều gắn kết lao động doanh nghiệp Những người lao động giỏi, có kỹ kinh nghiệm nghề nghiệp người thực quy trình kiểm sốt tốt 5.6 Xây dựng phần mềm kiểm soat nội hiệu Việc thường xuyên kiểm tra đánh giá rủi ro, gian lận cho người quản lý nhìn tổng thể để xây dựng quy trình kiểm sốt nội hiệu Nhiều doanh nghiệp kiểm tra thực tế năm lần lần chủ yếu dựa vào sổ sách kế toán cung cấp Tùy thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động đơn vị, xây dựng phương pháp đánh giá rủi ro, gian lận phù hợp Quy trình kiểm sốt nội quy trình để kiểm sốt ngăn ngừa rủi ro gian lận Mỗi q trình kiểm sốt đưa phải tính khả tiềm ẩn, vấn đề phát sinh, gian lận thực Giải pháp lâu dài xây dựng phần mềm ERP (Enterprise Resource Planning) hệ thống hoạch định tài nguyên doanh nghiệp Cho phép tổ chức sử dụng hệ thống ứng dụng tích hợp để quản lý doanh nghiệp tự động hóa nhiều chức văn phịng liên quan đến công nghệ, dịch vụ nguồn nhân lực 505 Kết luận: Xây dựng hệ thống KSNB tổ chức, doanh nghiệp xây dựng chế kiểm sốt cho tổ chức, doanh nghiệp nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt mục tiêu Để hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu, cần có tham gia tất thành viên, phận tổ chức đặc biệt cần xem xét lại cấu ban kiểm sốt nội đơng thời xây dựng hệ thống kiểm soát nội phần mềm để đánh giá xác khách quan hoạt động doanh nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Kiểm soát nội (2012), Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, , Nhà xuất Phương Đơng, năm 2012 PGS.TS Trần Việt Lâm, Kiểm soát nội doanh nghiệp Nhà nước Tạp chí Kinh tế &Phát triển, Số 185, năm 2012 Tài liệu Hội thảo tái cấu DNNN Văn phòng Chính phủ phối hợp với Ngân hàng Thế giới tổ chức ngày 15/02/2012 Website : http://www.coso.org Website: http://www.kiểm toán.com.vn http://vov.vn/kinh-te/hang-loat-doanh-nghiep-nha-nuoc-lam-an-thua-lo-lon- http://dantri.com.vn/kinh-doanh/dnnn-thua-lo-that-bai-cua-ban-kiem-soat- http://viettimes.net.vn/5-tap-doan-tong-cong-ty-nha-nuoc-kinh-doanh-thua-lo-hon4000-ty-dong-73552.html 506 ... tác giả hệ thống KSNB số doanh nghiệp Nhà nước Hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty, doanh nghiệp Nhà nước chưa coi trọng Kiểm soát nội doanh nghiệp thường bộc lộ yếu như: 502 • Mơi trường kiểm sốt... giá nhà quản lý trêncác hệ thống kiểm soát nội bộ, báo cáo kiểm soát nội biên soạn nhà quản lý; (4) báo cáo kiểm toán kiểm sốt nội thực cơng ty kế tốn thực thơng qua việc đánh giá báo cáo kiểm soát. .. năm doanh nghiệp báo cáo kiểm soát nội Ban giám đốc lập đơn vị kiểm toán giám sát 5.4.Đào tạo nhân lực cho hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội giới nói đến từ lâu Việt Nam, học phần kiểm soát nội