Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và thành phẩm tại công ty TNHH Sao Thuỷ Tinh

Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và thành phẩm tại công ty TNHH Sao Thuỷ Tinh

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nớc ta đã có những chuyển biến sâu sắc, hoạt động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa - kinh tế thị trờng với quy luật hoạt động của nó đã tác động mạnh mẽ tới mọi mặt hoạt động của đời sống kinh tế xã hội Cơ chế thị trờng đã khẳng định vai trò tổ chức lựa chọn hàng hoá góp phần làm cho nền kinh tế có nhiều khởi sắc.

Hạch toán kế toán là một công cụ quan trọng trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, nó có vai trò tích cực trong việc điều hành quản lý và kiểm soát các hoạt động kinh tế ở Việt Nam Theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKINH Tế ngày 1/1/1995 và các hệ thống kế toán qui định trớc đã thể hiện nội dung cuae các chuẩn mực quốc tế ở những mức độ nhất định và đ-ợc áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp trong phạm vi cả nớc.

Trong nền kinh tế thị trờng, sản xuất hàng hoá đóng vai trò quan trọng, nhng khâu tiêu thụ lại càng quan trọng hơn, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Khi hàng hoá đợc tiêu thụ tức là nó đã đợc ngời tiêu dụng chấp nhận để thoả mã nhu cầu nào đó - Sức tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp thể hiện uy tín của doanh nghiệp Sự thích ứng với nhu cầu của ngời tiêu dùng và sự hoàn thiện của các hoạt động dịch vụ Tóm lại để hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên liên tục, hiệu quả Thì công tác tiêu thụ phải tổ chức tốt Trong nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh ngày càng gay gắt, thì việc tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm càng có ý nghĩa quan trọng quyết định sự sống còn của đơn vị sản xuất kinh doanh Đó là những lý do cần thiết để hoàn thiện nghiệp vụ tiêu thụ, qua đó làm cơ sở để hoàn thiện công tác kế toán của doanh nghiệp.

Qua thời gian học tập và nghiên cứu tại trờng, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Sao Thuỷ Tinh, với tầm quan trọng của nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm ở các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị tr-

ờng Em đã chọn đề tài "Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và thành phẩm tại công ty TNHH Sao Thuỷ Tinh" làm chuyên đề của mình.

1 Đặc điểm của nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá.

Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của sản xuất kinh doanh, là yếu tổ quyết định sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp.

Tiêu thụ sản phẩm thực hiện mục đích của sản xuất và tiêu dùng, đa sản phẩm từ nơi sản xuất đến nới tiêu dùng Nó là khâu lu thông hàng hoá, là cầu nối trung giangiẵ một bên là sản xuất và phân phối, một bên là tiêu dùng Với mỗi cơ chế quản lý khác nhau, công tác tiêu thụ sản phẩm đợc thực hiện bằng nhiều hình thức khác nhau Cụ thể là:

Trong cơ chế quản lý tập trung bao cấp, Nhà nớc quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh, các cơ quan hành chính quản lý rất sâu vào công việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhng lại không trịu trách nhiệm về công việc của mình Hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong thời kỳ này, chủ yếu là giao nộp sản phẩm cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do Nhà nớc quy định sẵn.

Trong nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp phải tự mình giải quyết mọi vấn đề liên quan đến quá trình sản xuất, kinh doanh của mình nên việc tiêu thụ đợc thực hiện dới nhiều phơng thức, hình thức khác nhau Nhằm tăng doanh thu và lợi nhuận để tồn tại và phát triển.

Tiêu thụ trong các doanh nghiệp, chủ yếu là tiêu thụ các sản phẩm, hàng hoá do doanh nghiệp sản xuất ra từ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình hoặc các sản phẩm do liên doanh liên kết, do nhận đại lý, ký gửi, v.v

Tại các doanh nghiệp quá trình tiêu thụ sản phẩm đợc bắt đầu từ khi doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ cho khách hàng đồng thời khách hàng phải trả cho doanh nghiệp một khoản tiền tơng ứng với giá bán của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, do hai bên thoả thuận.

Quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đợc coi là chấm dứt khi quá trình thanh toán giữa ngời mua và ngời bán diến ra quyền sở hữu hàng hoá đợc chuyển t ngời bán sang ngời mua.

Quá trình này là khâu cuối cùng, là cơ sở để thanh toán và xác định lỗ lãi Từ đó xác định thu nhấp và phân phối thu nhập.

Hàng hoá có thể luân chuyển trong nội bộ doanh nghiệp giữa các đơn vị thành viên hoặc luân chuyển ra ngoài để tiêu thụ Việc xác định đúng đắn hàng

hoá đợc coi là hàng bán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý tiêu thụ hàng hoá Hàng đợc coi là bán phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Hàng hoá phải đợc tiêu thụ thông qua phơng thức mua, bán và thanh toán tiền hành theo một thể thức nhất định.

- Phải có sự chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoá.

- Hàng bán ra phải là hàng đã đợc hạch toán, hàng mua trớc đó hoặc hàng sản xuất ra để bán.

Bên cạnh đó một số trờng hợp đợc coi là hàng hoá nh:

- Hàng hoá xuất dùng để trả lơng, trả thởng cho công nhân trong doanh nghiệp.

- Hàng hoá bị hao hụt trong hay ngoài định mức Theo hợp đồng bên mua chịu.

Ngoài các trờng hợp trên thì hàng hoá không đợc coi là hàng bán.

1.1 Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá.

Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trờng, quá trình tiêu thụ cũng rất đa dạng Nó tuỳ thuộc vào hình thái thực hiện giá trị của hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng.

Các phơng thức bán nh: bán buôn, bán lẻ, đại lý 1.1.1 Bán buôn.

Bán buôn là phơng thức bán hàng cho các tổ chức kinh tế, các đơn vị ơng mại, các đơn vị sản xuất để họ tiếp tục chuyển bản cho ngời tiêu dùng hay tiếp tục gia công chế biến.

th-Đặc điểm chủ yếu của phơng thức bán buôn là khối lợng hàng hoá giao dịch lớn, bán theo từng lô nhng mặt hàng không phong phú, đa dạng nh trong bán lẻ Bán buôn đợc thực hiện qua 2 phơng thức:

a Bán buôn qua kho:

Là phơng thức bán hàng mà hàng bán đợc xuất ra từkho bản quản của doanh nghiệp Trong phơng thức này có 2 hình thức:

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hành: Theo hình thức này, định kỳ doanh nghiệp xuất kho hàng hoá để gửi cho ngời mua băng phơng tiện vận chuyển của doanh nghiệp hay thuê ngoài, chuyển đến giao cho bên mua theo thoả thuận trong hợp đồng đã đợc ký kết, chi phí vận chuyển do bên bán hoặc bên mua dựa theo thoả thuận trớc Hàng hoá sau khi chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Số hàng này đợc xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận đợc tiền do bên mua thanh toán hoặc nhận đợc giáy báo chấp nhận thanh toán của bên mua.

- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp để nhận hàng của doanh nghiệp xuất kho hàng bán giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi nhận đủ hàng bên mua thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ Thì hàng hoá đợc xác định là đã tiêu thụ.

b Bán buôn chuyển thẳng.

Các doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàng không đa nhập về kho của mình mà chuyển thẳng cho bên mua Phơng thức này đợc thực hiện qua hai hình thức:

- Bán buôn chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: theo hình thức này doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàng bằng phơng tiện vận chuyển của mình hay thuê ngoài cghuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm đã thoả thuận Trong trờng hợp này, hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Hàng chỉ đợc xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận đợc tiền thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán của bên mua.

- Bán giao tay ba là phơng thức của doanh nghiệp thơng mại và bên mua đều đến nhận hàng tại kho của nhà cung cấp.

1.1.2 Bán lẻ

Là phơng thức bán hàng hoá đợc cung cấp trực tiếp cho ngời tiêu dùng.- Đặc điểm của bán lẻ là khối lợng hàng bán nhỏ, nhng chủng loại mẫu mã phong phú, đa dạng Hàng hoá khi đã đợc bán thì tách khỏi lu thông và đi vào tiêu dùng, vì vậy giá trị hàng hoá đã đợc thực hiện hoàn toàn.

Thời điểm xác định là hàng hoá đợc tiêu thụ là khi nhận đợc báo cáo bán hàng của mậu dịch viên.

- Các phơng thức bán lẻ :

+ Bán lẻ trực tiếp: là hình thức bán truyền thống Trong đó mậu dịch viên tại quầy vừa chịu trách nhiệm vật chất về hàng hoá vừa thu tiền bán hàng, vì vậy để đảm bảo an toàn cho hàng và tiền khi cuối ca hay cuối ngày bán hàng mậu dịch viên phải nộp toàn bộ số tiền thu đợc cho thủ quỹ Theo bảng kê giấy nộp tiền Sau đó kiểm kê số hàng còn tồn tại quầy, xác định số lợng hàng xuất bán, làm cơ sở cấp báo cáo bán hàng (phản ánh số đã đợc thực hiện) trên cơ sở đó xác định tiền thừa, thiếu khi bán hàng.

- Hình thức bán tự phục vụ: Khách hàng tự chọn hàng hoá, trớc khi mang hàng hoá ra khỏi cửa hàng thì mang đến bộ phận thu tiền để thanh toán, nhân viên thu tiền cấp hoá đơn bán hàng, thu tiền của khách hàng hết ca hoặc hết ngày nộp tiền cho thủ quỹ và lập báo bán hàng

- Hình thức bán trả góp: Khi bán hàng doanh nghiệp chỉ thu đợc một phần tiền nhất định ban đầu Số còn lại ngời mua trả dần, nhng ngời mua phải chịu lãi trả góp Giá bán trả góp bao giờ cũng lớn hơn giá bán thông thờng phần chênh lệch chính là lãi trả góp phải thu.

1.1.3 Phơng thức gửi hàng đại lý - ký gửi

- Theo phơng thức này đơn vị có hàng gửi, chuyển hàng cho đơn vị nhận bán đại lý, ký gửi bán hộ và thanh toán tiền hoa hồng cho bên nhận bán Thông báo đã bán đợc hàng hay trả tiền về hàng nhận bán thì hàng đợc xác định là đã tiêu thụ Chứng từ bán hàng là bảng thanh toán hàng đại lý.

1.2 Các phơng pháp xác định giá mua của hàng bán.

- Giá bán hàng đóng vai trò quyết định trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Nó giúp doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị tr-ờng: Vì vậy , mỗi doanh nghiệp cần xác định cho mình những chính sách giá phù hợp để thu hút đợc khách hàng và sản xuất kinh doanh đợc có lãi Bên

cạnh việc xác định giá bán cho phù hợp thì việc xác định giá mua của hàng bán.

- Việc tính giá mua của hàng bán sẽ rất đơn giản khi tất cả các đơn vị hàng hoá đợc nhập cùng một đơn giá ổn định từ kỳ này sang kỳ khác Tuy nhiên khi các loại hàng hoá giống nhau đợc nhập với những đơn giá khác nhau thì phát sinh vấn đề là sử dụng đơn giá nào để tính giá mua của hàng hoá tuỳ thuộc vào yếu cầu của công tác quản lý và cách đánh giá hàng hoá, phản ánh trang tài khoản và trang sổ kế toán mà doanh nghiệp vận dụng cách tính giá mua của hàng hoá xuất bán.

- Có 4 phơng pháp thờng đợc sử dụng:+ Phơng pháp gía thực tế đích danh.+ Phơng pháp bình quân gia quyền.+ Phơng pháp nhập trớc xuất trớc.+ Phơng pháp nhập sau xuất trớc.a) Phơng pháp giá thực tế đích danh.

Theo phơng pháp này, các doanh nghiệp này phải sớm nắm bắt đợc các đơn vị hàng hoá tồn kho và các đơn vị hàng hoá xuất bán Thuộc những lần mua nào và dùng đơn giá của những lần mua đó để xác định giá vốn của hàng hoá tồn kho cuối và trị giá mua của hàng hoá xuất bán

Đây là phơng pháp hợp lý nhất trong các phơng pháp vì nó phản ánh giá trị thực chất nhất Tuy nhiên phơng pháp này chỉ thích hợp với các doanh nghiệp kinh doanh ít mặt hàng, ít chủng loại và hàng có giá trị cao.

b) Phơng pháp bình quân gia quyền

Phơng pháp này đợc áp dụng trong trờng hợp hàng tồn kho và hàng xuất bán không xác định đợc là mua lần nào Vì vậy phải phân tích đơn giá bình quân của từng loại hàng hoá.

c) Phơng pháp nhập trớc xuất trớc.

Theo phơng pháp này, giả định các đơn vị hàng hoá tồn kho đầu kỳ sẽ ợc xuất bán trớc tiên Số hàng bán tiếp theo, giả định chúng đợc mua theo thứ tự Nh vậy hàng tồn kho cuối kỳ bao gồm những đơn vị hàng hoá mua vào sau cùng Tuy nhiên trong thực tế sự vận động của hàng hoá không theo thứ tự nhập trớc xuất trớc.

đ-d) Phơng pháp nhập sau xuất trớc

Phơng pháp nhập sau xuất trớc đợc giả định hàng hoá xuất bán là những hàng hoá đợc mua sau cùng và cứ nh vậy hàng hoá tồn kho cuối kỳ, là những hàng hoá đợc mua laau nhất, cũ nhất Trị giá vốn của hàng hoá mua vào sau cũng đợc tính cho trị giá vốn của hàng bán Trên thực tế hàng hoá không xác định theo thứ tự nhập sau xuất trớc.

Bốn phơng pháp định giá trên đều đợc thừa nhận Trong điều kiện giá cả ổn định không thay đổi từ kỳ này sang kỳ khác thì cả bốn phơng pháp sẽ cho cùng một kết quả Tuy nhiên trong điều kiện thị trờng không ổn định giá cả lên xuống thất thờng thì mỗi phơng pháp sẽ cho mỗi kết quả khác nhau và nh vậy mỗi phơng pháp đều có ảnh hởng nhất định đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp Vì vậy doanh nghiệp lựa chọn phơng pháp nào đều phải công khai

trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính của doanh nghiệp và phải nhất quán giữa các kỳ kế toán, giúp cho việc kiểm tra, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh đợc chính xác.

1.3 Thời điểm ghi chép hàng bán

Trong các doanh nghiệp thơng mại thời điểm ghi chép vào sổ sách kế toán về hàng hoá là thời điểm hàng hoá đợc xác định là bán, thời điểm đó đợc quy định theo từng phơng thức, hình thức bán hàng sau:

- Bán buôn qua kho, bán vận chuyển thẳng theo theo hình thức giao hàng trực tiếp: Thời điểm ghi bán hàng là khi đại diện been mua ký nhận đủ hàng và thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ

- Bán buốn qua kho và bán buôn chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Thời điểm ghi chép hàng bán là khi nhận đủ tiền của bên mua hoặc bên mua xác nhận là đã nhận đủ hàng và chấp nhận thanh toán.

- Bán lẻ hàng hoá: Thời điểm ghi chép hàng bán là thời điểm nhận đợc báo cáo bán hàng của mậu dịch viên.

- Phợng thức gửi đại lý: Thời điểm ghi chép hàng bán là thời điểm nhận ddợc tiền do bên nhận đại lý thanh toán hoặc chấp nhận nợ.

2 Nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá

- Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa rất quan trọng trong quá trình phản ánh thu thập và xử lý, cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lựa chọn phơng án kinh doanh phù hợp để mang lại hiệu quả cao Vì vậy, nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá sản phẩm gồm:

+ Ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình bán hàng của doanh nghiệp Ngoài kế toán tổng hợp ghi trên các tài khoản của kế toán, kế toán tiêu thụ cần phải theo dõi chi tiết Việc ghi chép theo số lợng, chủng loại, theo từng đơn vị trực thuộc, giám sát hàng ở mọi trạng thái: Hàng đang đi đờng, hàng đang ở trong kho, hàng ở quấy.

+ Xác định chính xác thời điểm hàng đợc coi là tiêu thụ, phản ánh doanh thu.

+ Xác định đúng và tập hợp đầy đủ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình tiêu thụ cũng nh chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ chi phí hợp lý và giúp xác định kết quả kinh doanh và xác định các khoản phải nộp ngân sách.

+ Kiểm tra tình hình tiêu thụ bán hàng và quản lý tiền bán hàng Đối với hàng hoá bán chịu cần phải mở sổ sách chi tiết theo từng khách hàng, từng lô hàng, số tiền nợ và thời hạn phải trả.

+ Tổ chức tốt công tác quản lý chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ, đảm bảo việc kiểm tra và ghi sổ kế toán đợc thuận tiện, tránh trùng lặp, bỏ sót.

+ Phản ánh tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch tiêu thụ; mức bán ra, doanh thu bán Các chỉ tiêu kế toán phải phù hợp với các chỉ tiêu kế hoạch để đảm bảo tính chất có thể so sánh đợc khi xem xét.

Đảm bảo thực hiện tốt các nhiệm vụ trên giúp cho các nhà quản lý nắm bắt kịp thời, nhanh chóng các quá trình vận động của hàng hoá, tiền tệ nhằm đ-a ra những quyết định chính xác trong nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá để phù hợp với thị trờng.

3.Phơng pháp xác định giá vốn của hàng bán.

3.1 Đánh giá hàng hoá theo giá vốn

- Giá thành hàng hoá nhập kho đợc xác định phù hợp với từng nguồn nhập:

+ Hàng hoá do doanh nghiệp sản xuất, chế tạo đợc đánh giá theo chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung.

+ Hàng hoá thuê ngoài gia công, đợc đánh giá theo chi phí thực tế gia công gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đem gia công Chi phí thuê noài gia công và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến quá trình gia công nh chi phí vạan chuyển, chi phí làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu đem gia công, nhập kho thành phẩm để hoàn thành gia công.

- Đối với hàng hoá xuất kho cũng phải đợc thể hiện theo giá vốn thực tế Hàng hoá xuất kho cũng có thể theo những giá thực tế khác nhau ở từng thời điểm trong kỳ hạch toán, nên việc hạch toán xác định giá trị thực tế hàng hoá xuất kho có thể áp dụng một trong các phơng pháp chủ yếu sau :

+ Phơng pháp giá đơn vị bình quân:

Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá bình quân ( bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc hoặc bình quân sau mỗi lần nhập).

Giá đơn vị bình

quân cuối kỳ trớc = Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc)Giá thực tế đơn vị tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc)Phơng pháp này mặc dầu quá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong kỳ tuy nhieen không chính xác vì không tính đến sự biến động của giá vật liệu kỳ này.

Giá đơn vị bình quân

sau mỗi lần nhập = Lợng thực tế vật liệu tồn trớc khi nhập cộng lợng nhậpGiá thực tế vật liệu tồn trớc khi nhập cộng số nhập

Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập lại khắc phục nhợc điểm của 2 phơng pháp trên, vừa chính xác, vừa cập nhật Nhợc điểm của ph-ơng pháp này là tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần.

+ Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO).

Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nhập trớc thì xuất trớc, xuât hết số nhập trớc mới đến số nhập sautheo giá thực tế của từng số hàng xuất Nói cách khác, cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế vật liệu mua trớc sẽ đợc dùng làm giá thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu hớng giảm.

+ Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO).

Phơng pháp này giả định vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên, ợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ở trên Phơng pháp nhập sau xuất tr-ớc thích hợp trong trờng hợp lạm pháp.

ng-+ Phơng pháp trực tiếp:

Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế của vật liệu đó Do vậy, phơng pháp này còn có tên gọi là phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá trị thực tế đích danh và thờng sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt.

+ Phơng pháp giá hạch toán:

Theo phơng pháp này, toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính giá hạch toán (Giá kế hoạch hoặc một loại giá ổn định tronh kỳ) Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức:

Giá vật liệu thực tế xuất

dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá vật liệu Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý.

3.2 Đánh giá hàng hoá theo giá hạch toán.

Việc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế đôi khi không đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời của công tác kế toán, bởi vì giá thành sản xuất thực tế thờng cuối kỳ hạch toán mới xác định đợc mà công việc nhập xuất hàng hoá lại diễn ra th-ờng xuyên vì vậy ngời ta còn sử dụng giá hạch toán.

Giá hạch toán là giá ổn định trong kỳ Nó có thể là giá thành kế hoạch hoặc giá nhập kho thống nhất Đánh giá hàng hoá theo giá hạch toán đến cuối kỳ phải tính chuyển giá hạch toán sang giá thực tế bằng cách:

Trị giá thực tế hàng hoá xuất

kho trong kỳ = Trị giá hạch toán hàng hoá xuất kho trong kỳ x Hệ số giá

Phơng pháp này áp dụng với mọi loại hình doanh nghiệp nhng thờng là doanh nghiệp có loại quy mô lớn, khối lợng hàng hoá tiêu thụ nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên, việc xác định giá hàng ngày khó khăn và ngay cả tronh trờng hợp xác định đợc song tốn kém nhiều chi phí, không hiệu quả cho công tác kế toán Phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng đợc hệ thống giá hạch toán khoa học, hợp lý.

II Nội dung quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và phơng pháp kế toán.

Do sự phức tạp của nghiệp vụ tiêu thụ mà việc quản lý nghiệp vụ này bao gồm:

- Quản lý về giá cả hàng hoá: Là một công tác quan trọng trong quá trình bán hàng, việc định giá và thực hiện giá bán là nội dung trọng tâm kế toán nghiệp vụ tiêu thụ là một bộ phận trực tiếp về giá cả hàng hoá Việc phản ánh giá cả hàng hoá vào sổ kế toán phải căn cứ vào các chứng từ xuất nhập hàng hoá, các chứng từ hạch toán tiền hàng, các chứng từ này phải hợp pháp và có sự xác nhận của cả bên mua và bên bán.

Mặt khác việc quản lý giá cả hàng hoá còn giúp các nhà quản lý theo dõi đợc sự biến động của giá trong từng thời kỳ từ đó có thể rút ra quy luật vận động của giá (Chẳng hạn các mặt hàng theo mùa, vụ ) phục vụ cho công tác kế toán mua bán hàng hoá trong hoạt động kinh doanh.

- Quản lý về số lợng, chất lợng và giá trị của hàng hoá cả khi hàng vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp.

- Quản lý thu hồi tiền bán hàng: Đây cũng là một khâu quan trọng trong quá trình bán việc thu hồi tiền phải đảm bảo nhanh chóng và đầy đủ, để thực hiện đợc điều đó ngời quản lý phải tính đúngtính đủ số tiền phải thu, đã thu theo từng khách hàng, theo từng hình thức thanh toán mỗi chứng từ thanh toán phải hợp pháp, có đầy đủ chữ ký của cả hai bên mua và bán.

Khi tiêu thụ đợc nhanh chóng sẽ giúp tằng vòng quya của vốn và kịp thời huy động vốn cho sản xuất kinh doanh.bbbbbbbb

III.Phơng pháp kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá.

1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

1.1 Các chứng từ kế toán sử dụng.

- Hoá đơn GTGT.- Hoá đơn bán hàng.

- Hoán đơn tự in, chứng từ đặc thù.- Bảng kê bán lẻ.

- Giấy báo Có của ngân hàng, phiếu thu

1.2 Các tài khoản kế toán sử dụng.

- Tài khoản 155 - Thành phẩm: Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại thành phẩm nhập kho của doanh nghiệp theo giá thành thực tế (giá thành công xởng thực tế)

Bên Nợ: Các Nghiệp vụ ghi tăng giá thành thực tế thành phẩm.Bên Có: Các Nghiệp làm giảm giá thành thực tế thành phẩm.D Nợ: Giá thành thực tế thành phẩm tồn kho.

- Tài khoản 157 - Hàng gửi bán: Tài khoản này đợc sử dụng để theo dõi giá trị sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng, nhờ đại lý, ký gửi, hay giá trị lao vụ dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua nhng cha đợc chấp nhận thanh toán.

Bên Nợ: Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ gửi bán, đại lý hoặc đã thực hiện với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán.

Bên Có: + Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã đợc khách hàng thanh toán hoặ chấp nhận thanh toán.

+ Giá trị hàng gửi bán bị từ chối, trả lại.D nợ: Giá trị hàng gửi bán cha đợc chấp nhận.

- Tài khoản 551 - Doanh thu bán hàng: Tài khoản này đợc dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản giảm doanh thu từ đó tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ Tổng số doanh thu bán hàng ghi nhận ở đây có thể là tổng giá thanh toán (Với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp cũng nh đối với các đối tợng chịu thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt) hoặc giá không có thuế GTGT (Với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ).

Bên Nợ: + Số thuế phải nộp (tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu) tính trên doanh số bán trong kỳ.

+ Giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại (kết chuyển trừ vào doanh thu).

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911.

Bên Có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.Tài khoản 511 cuối kỳ không có số d.

Tài khoản này đợc chi tiết thành 4 tiểu khoản.+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá.+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm.+ Tài khoản 5111 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.+ Tài khoản 5111 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

- Tài khoản 551 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Tài khoản này đợc dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sản phẩm tiêu thụ nội bộ giữa các xí nghiệp trực thuộc trong cùng một Tổng công ty, công ty tập đoàn

Tài khoản này đợc mở chi tiết thành 3 tiểu khoản.+ Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá.+ Tài khoản 5122 - Doanh thu bán sản phẩm.+ Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.

(Nội dung phản ánh tơng tự nh tài khoản 511)

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán: Tài khoản này dùng để theo dõi giá vốn của hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.

Bên Nợ: Giá vốn của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp (đã đợc coi là tiêu thụ trong kỳ).

Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.Tài khoản 632 cuối kỳ không có số d

Ngoài ra trong quá trình hạch toan tiêu thụ hàng hoá kế toán còn phải sử dụng một số tài khoản sau: TK 333, TK 521, Tk 531, TK 532, TK 111, TK 112

1.3 Trình tự hạch toán.

* Phơng thức hạch toán bán buôn: Hạch toán theo sơ đồ sau.

(1) Xuất kho hàng hoá theo giá vốn.(2) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT.

* Phơng thức bán lẻ: Hạch toán theo sơ đồ sau.

(1) Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ.(2) Giá vốn hàng bán đợc xác định là tiêu thụ.(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT.

* Phơng thức tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Hạch toán theo sơ đồ.

(1) Xuất kho hàng hoá theo gửi đi bán.

(2) Giá vốn hàng gửi bán đợc chấp nhận là tiêu thụ.(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT.

* Phơng thức bán hàng trả góp:

TK 155 TK 632 TK 511 TK 111, 112(1)

TK 3331

TK 155- Kho TK 155- Cửa hàng TK 632 TK 511 TK 111, 112 (1)

TK 3331

TK 155 TK 157 TK 632 TK 511 TK 111, 112(1)

TK 3331

(3)(2)

(1) Doanh thu theo giá bán thu tiền ngay (không kể thuế GTGT).(2) Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay.

(3) Lợi tức trả chậm.

(4) Số tiền ngời mua trả lần đầu.

(5) Tổng số tiền còn phải thu của ngời mua.(6) Thu tiền của ngời mua các kỳ sau.

* Phơng thức bán hàng qua các đại lý (ký gửi)

(1) Xuất kho hàng hoá gửi bán.

(2a) Giá vốn hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ.(2b) Tổng giá thanh toán, thuế GTGT phải nộp, hoa hồng cho bên nhận đại lý.

(3) Thuế GTGT tính trên hoa hồng (nếu có).- Đối với bên nhận đại lý.

TK 111, 112(4)

TK 155 TK 157 TK 632 TK 511 TK 641(1)

TK 3331

(2b) TK 111,112

TK 113 (1331)

TK 033 - Nhận- Bán

- Trả lại

TK 511

Hoa hồng đại lýđược hưởngTK 331

Phải trả cho chủ hàng

Tổng tiền hàng

TK 111, 112

Thanh toán tiền cho chủ hàng

2.Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

2.1 Các tài khoản kế toán sử dụng.

- Tài khoản 155 - Thành phẩm

Bên Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ.

Bên Có: Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ.D Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho tại thời điểm kiểm kê.- Tài khoản 157 - Hàng gửi bán:

Bên Nợ: Trị giá hàng gửi bán cuối kỳ.

Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng gửi bán đầu kỳ.

D nợ: Trị giá hàng gửi bán cha bán đợc tại thời điểm kiểm kê.- Tài khoản 631 - Giá thành

Bên Nợ: Kết chuyển trị giá thành phẩm dở dang đầu kỳ.Bên Có: Kết chuyển trị giá thành phẩm dở dang cuối kỳ.Tài khoản này cuối kỳ không có số d.

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ: - Giá vốn hàng bán cha tiêu thụ đầu kỳ.

- Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất hoàn thành trong kỳ.

Bên Có: - Kết chuyển giá vốn hàng bán cha tiêu thụ cuối kỳ.- Kết chuyển giá vốn hàng bán cha tiêu thụ trong kỳ.Tài khoản này cuối kỳ không có số d.

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 511, TK 512, TK 521, TK 531, TK 532, TK 154

(1) Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và hàng gửi bán cha đợc tiêu thụ.(2) Kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ và hàng gửi bán cha đợc tiêu thụ.(3) Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

(4) Trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ.

(5) Kết chuyển giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ(6) Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ.

(7) Kết chuyển các khoản giảm trừ.

(8) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.(9) Phản ánh hàng hoá đợc coi là tiêu thụ.

3 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.

3.1 Chiết khấu bán hàng.

- Nội dung: Về thực chất, chiết khấu bán hàng đợc coi là một khoản chi phí cho những khách hàng mua hàng hoá với số lợng lớn, thanh toán trớc thời hạn thoả thuận nhằm mục đích khuyến khích khách hàng mua hàng cho doanh nghiệp.

- Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 521 - Chiết khấu bán hàng.

Bên Nợ: Tập hợp các khoản chiết khấu bán hàng đã chấp thuận với khách hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thanh toán vào TK 811.Cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 3 tiểu khoản:

+ TK 5211 - Chiết khấu hàng hoá.+ TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm.+ TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ.- Trình tự hạch toán:

Các khoản chiết khấu phát sinh trong kỳ

Kết chuyển toàn bộ chiết khấu

3.2 Hàng bán bị trả lại.

- Nội dung: là những hàng hoá đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại do không phù hợp với yêu cầu của khách.

- Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 531 - Hàng bán bị trải lại.

Bên Nợ: Tập hợp các khoản doanh thu của số hàng hoá đơch xác định là tiêu thụ bị trả lại.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bán bị trả lại.Tài khoản 531 cuối kỳ không có số d.

- Trình tự hạch toán.

(1) Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho.

(2) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ơng pháp khấu trừ)

(3) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ơng pháp trực tiếp, hay hàng không chịu thuế GTGT).

ph-(4) Cuối kỳ kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu.

3.3 Giảm giá hàng bán.

- Nội dung: Giản gián hàng bán là những khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu cho bên mua vì những lý do nh hàng bán bị kém phẩm chất, khách hàng mua hàng với số lợng lớn

- Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán.

Bên Nợ: Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngời mua trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm hàng bán.Tài khoản 532 cuối kỳ không có số d.

Khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trong kỳ

Kết chuyển số giảm trừ doanh thu

- Vốn góp 36.000.000.000 đồng - Vốn đi vay 6.000.000.000 đồng

2.Chức năng nhiệm vụ công ty

Công ty có chức năng chính là kinh doanh Thơng mại với ngành hàng chủ yếu là thuỷ tinh để phục vụ nhu đông đảo nhu cầu ngời tiêu dùng Do vậy, sản phẩm của công ty là sản phẩm hoàn chỉnh.

Để thực hiện tốt chức năng kinh doanh của mình công ty đã phấn đấu thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau :

- Tuân thủ chế độ chính sách quản lý kinh tế của nhà nớc hiện nay - Nâng cao chất lợng hàng hoá kinh doanh, mở rộng thị trờng

- Thờng xuyên mở rộng hoạt động kinh doanh, khai thác sử dụng có hiệu quả nguồn vốn nhằm đảm bảo đầu t, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc giao

- Tổ chức thực hiện kinh doanh hàng hoá công nghệ thuỷ tinh đáp ứng nhu cầu kinh doanh

Làm tốt công tác bảo hộ và an toàn lao động kinh doanh, thực hiện chế độ quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lợng của công ty.

Với chức năng và nhiệm vụ nh vậy công ty đã tự lực, tự cờng trong sản xuất kinh doanh nâng cao chất lợng hàng hoá đổi mới phong cách phục vụ, nâng cao văn minh thơng nghiệp.

3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công ty TNHH SAO THủY TINH hoạt động theo phơng thức mua vào bán ra nhằm đem lại lợi nhuận Là Công ty ban buôn và bán lẻ hàng hoá Nên mặt hàng của Công ty rất phong phú và đa dạng.

- Khó khăn và thuận lợi: Do nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp và sự phục vụ đến tận tay ngời tiêu dùng của các cửa hàng t nhân nên phần nào Công ty gặp phải khó khăn Song Công ty lại có đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, đoàn kết thống nhất để vợt những khó khăn do cơ chế thị trờng gây ra và Công ty còn có thuận lợi nữa là có địa điểm kinh doanh nằm ở trung tâm là nơi có số lợng dân c đông và thuận tiện cho đi lại.

- Hiện nay đội ngũ cán bộ công nhân viên đã có 20% tốt nghiệp Đại học và có 32% tốt nghiệp trung cấp.

4.Tổ chức bộ máy quản lý.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Cơ cấu tổ chức của Công ty theo mô hình trực tuyến chức năng giám đốc Công ty là ngời đứng đầu có trách nhiệm điều hành các hoạt động của Công ty theo trực tuyến và chịu trách nhiệm trớc pháp luật, chính quyền địa phơng và tập thể cán bộ công nhân viên chức.

Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc và các phòng ban công tác và chịu trách nhiệm trớc giám đốc về phần việc đợc giao và đợc uỷ quyền giải quyết các công việc khi giám đốc đi vắng.

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng kế toán: Có chức năng hạch toán quá trình kinh doanh của công ty Đa ra các báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh của công ty

Phòng kinh doanh : Nghiên cứu và phát triển thị trờng đề ra những chính sách kinh doanh phù hợp nhằm đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm.

Các cửa hành thơng mai: Mỗi cửa hàng có một kế toán hạch toán báo sổ

nghiên cứu và tổ chức các khâu mua vào, bán ra hàng hoá, cũng nh công tác dự trữ, đảm bảo đáp ứng nhu cầu đa dạng và ngày càng cao của khách hàng: tổ chức thực hiện khâu bán lẻ kết hợp công tác quảng cáo, giới thiệu mặt hàng mới và hớng dẫn ngời tiêu dùng

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.1 Đặc điểm:

- Do quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng cả về chiều rộng,nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều Cụ thể: Năm trớc công ty chỉ có 6 cửa hàng nhận khoán để trơng bầy bán và giới thiệu sản phẩm Nhng năm nay con số đã lên tới 10 cửa hàng.

- Mặt khác do chúng ta đang ở thời kỳ bùng nổ về khoa học kỹ thuật thông tin và cũng là thời kỳ sống động của kế toán và khoa học quản lý Các chủ doanh nghiệp và các nhà quản lý Cần phải có đợc những thông tin chính xác để ra quyết định nhanh, kịp thời và phù hợp để tận dụng đợc thời cơ của thị trờng, xử lý một khối lợng thông tin kinh tế tài chính ngày càng lơn Trong điều kiện thời gian hạn chế Mà không có sự giúp đỡ của máy tính thì các nhà chuyên môn khó có thể cung cấp thông tin đáp ứng nhu cầu của các nhà quản lý Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhanh chóng áp dụng tiếp cận máy vi tính vào công tác kế toán và quản lý doanh nghiệp.

- Nhận thức đợc tầm quan trọng của máy vi tính Năm 1999, công ty đã trang bị cho các phòng ban,các bộ phận trong công ty hàng loạt máy vi tính Phòng kế toán của công ty từ khi đợc trang bị máy vi tính các công việc của kế toán của kế toán phần nào đợc giảm, kế toán từ đó không chỉ đơn thuần làm công việc ghi chép Mặc dù làm kế toán trên máy nhng phòng kế toán vẫn áp dụng hình thức ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - kết hợp việc vào sổ lu hàng ngày với việc tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính hàng quí, đảm bảo yêu cầu kế toán tài chính cho phùhợp với yêu cầu quản lý với khối lợng, tính chất với mức độ phức tạp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng nh phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán.

- Để đáp ứng yêu cầu đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế tài chính tăng cờng công tác hạch toán kế toán của các doanh nghiệp - ngày 1/1/1995 Bộ tr-ởng Tài chính đã ký Quyết định số: 1141 TC/QĐ/CĐKT ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế và tại công ty Mỹ thuật và Vật phẩm văn hoá Hà Nội đang áp dụng chế độ kế toán đợc ban hành theo Quyệt định trên.

- Tuy đợc thi hành thống nhất trong cả nớc từ ngày 1/1/1996 nhng chúng luôn đợc sửa đổi và bổ sung để phù hợp với những qui định mới Về cơ chế tài chính đối với doanh nghiệp ngày 20/3/1997 Bộ Tài chính đã ban hành Thông t số: 10 - TC - CĐKT hớng dẫn sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp, ngày 15/7/1998 Bộ tài chính đã ban hành Thông t số 100/1998/TT-BTC hớng dẫn kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Tại công ty, phòng kế toán luôn theo sát để áp dụng chế độ kế toán hiện hành.

- Để hạch toán hàng tồn kho, công ty thực hiện theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Tuỳ từng mặt hàng mà thuế có thể là 5% hay 10%

- Việc áp dụng sổ sách, lập báo cáo tài chính chi 1 kỳ kế toán đợc thực hiện sau mỗi quí và niên độ kế toán là 1 măm.

2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty.

- Là hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ chình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty

- Hàng ngày từ chứng từ gốc, các hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành nhập số liệu vào máy, lập các chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ máy làm công việc chuyển số liệu vào sỏo cái tài khoản.

- Cuối quí kế toán khoá sổ tính ra tổng số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ và sổ cái lập bẳng cân đối tài khoản chữ T trên cơ sở đó lập bảng cân đối số phát sinh.

- Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ, đợc dùng để ghi vào các sổ chi tiết, sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết và trên sổ cái kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính cho 1 kỳ kế toán.

- Qua hình thức kế toán công ty áp dụng phòng kế toán của công ty đã bỏ qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đó là 1 trong 3 sổ cần thiết để theo dõi thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế và là cơ sở để đối chiếu với số liệu trên bảng cân đối số phát sinh, điều đó sẽ có một vài những hạn chế nhất định mặc dù phòng kế toán của công ty cho rằng ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chỉ là một bớc trùng lặp không cần thiết.

Chú thích:

Ghi hàng ngàyGhi hàng quýĐối chiếu

3 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty.

- Do đặc điểm hoạt động của mạng lới kinh doanh của công ty, hiện tại công ty có các của hàng, gian hàng trng bầy, các quầy sách là những đơn vị nhận khoán trng bầy, giới thiệu và bán sản phẩm nằm ở hầu hết các phố chính trong thành phố Vì vậy, để đảm bảo một hình thức tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với sự phân cấp quản lý, với yêu cầu quản lý kinh tế tài chính cũng nh phù hợp với trình độ quản lý của đội ngũ các đơn vị phụ thuộc.

- Mặt khác để đảm bảo việc quản lý chặt chẽ các đơn vị khắc phục đợc tình trạng thông tin đa đến các đơn vị chậm Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán “Vừa tập trung, vừa phân tán”.

- Theo hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán thì tại các của hàng, các quầy hàng, các kiôt Sẽ tổ chức công tác kế toán riêng Cuối mỗi quí các đơn vị này sẽ lập báo cáo gửi về phòng kế toán của công ty, riêng XN băng từ ở 437 Bạch Mai là đơn vị trực thuộc trực tiếp công ty Mỗi quí kế toán tổng hợp chuyển các bảng tổng hợp chứng từ, các sổ sách, các báo cáo về phòng kế toán của công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán.

- Cuối mỗi quí, sau khi có đầy đủ các số liệu cần thiết, các báo cáo từ các đơn vị gửi về kế toán trởng công ty tiến hành lập báo tài chính tổng hợp toàn công ty.

4 Tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ hoạt động kinh doanh của Công ty mà công tác hoạch toán kế toán tài chính và phân tích hoạt động kinh tế của Công ty đều đợc thực hiện ở phòng kế toán tài vụ của Công ty Công tác kế toán của Công ty đợc thực hiện theo hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công việc kế toán, từ khâu kiểm tra, hoàn thiện chứng từ đến việc ghi số và lập các báo cáo kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán Công ty Tại các cửa hàng chỉ thực hiện phần hoạch toán nghiệp vụ kỹ thuật Với cách thức tổ chức này, phòng kế toán sẽ giúp giám đốc rất nhiều trong việc tham gia xây dựng cho đơn vị một phơng án kinh doanh có hiệu quả nhất, phù hợp nhất với quy mô với cách thức tổ chức và thực hiện các kế hoạch tài chính Công ty, thực hiện kiểm tra, kiểm soát, và phân tích hoạt động kinh tế Công ty

* Trởng phòng kế toán: Phụ trách chung về công tác hạch toán tại Công ty Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm chung về công tác hạch toán tại Công ty, kiểm tra công tác hạch toán kế toán của các bộ phận, phân tích tình hình tài chính của toàn Công ty đồng thời là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhà nớc về mặt quản lý tài chính, thực hiện đầy đủ chức năng nhiệm vụ của kế toán trởng, thực hiện nghiêm túc các văn bản tài chính do nhà nớc ban hành

Kế toán tài sản bằng tiền: chịu trách nhiệm ghi chép và theo dõi kế toán TSCĐ, kế toán ngân hàng, kế toán quỹ tiền mặt và chi phí ngoài ra còn chịu trách nhiệm tập hợp tất cả các số liệu từ kế toán mua hàng, kế toán bán hàng và kế toán 9 cừa hàng, để lập báo cáo tổng hợp theo định kỳ.

Kế toán mua hàng: tập hợp tất cả các chứng từ mua vào để lập lên bảng kê hàng tháng tập hợp lại toàn bộ các hợp đồng mua vào của Công ty chuyển số liệu này sang kế toán tổng hợp.

Kế toán bán ra: tập hợp tất cả các chứng từ bán ra lập lên bảng kế số liệu hàng thàng tổng hợp toàn bộ số liệu về các hoạt động bán ra của Công ty, chuyển số liệu này sang kế toán tổng hợp để kế toán làm báo cáo tổng hợp theo định kỳ.

Kế toán các cửa hàng: thực hiện kế toán báo sổ tập hợp chi phí mua hàng, bán hàng chuyển số liệu này lên phòng kế toán trung tâm đối chiếu

Để xây dựng bộ máy kế toán gon nhẹ và hiệu qủa Phù hợp với điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức kế toán theo hình thức liên hợp.

- Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thức hiện và kiểm tra công việc kế toán trong phạm vị toàn công ty Ngoài việc cung cấp các số liệu, tài liệu cần thiết cho ban lãnh đạo công ty, cho những ngời sử dụng thông tin kinh tế để ra các quyết định quản lý kinh tế Kế toán còn giúp ban lãnh đạo tổ chức quản lý, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế Bộ máy kế toán của công ty thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ dới sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng, đảm bảo sự phân bổ công việc phù hợp với trình độ từng nhân viên kế toán, đảm bảo sự chuyên môn hoá lao động của cán bộ kế toán.

Công tác kế toán đợc thức hiện từ khâu lập chứng từ ban đầu, hạch toán và ghi sổ chi tiết cho đến ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Chứng từ đợc lập cho từng phần hành kế toán cụ thể Cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đợc tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ kế toán hiện hành Tại công ty, việc tổ chức hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp đợc thức hiện song song với nhau.

- Hạch toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song và phơng pháp xác định hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên Số liệu chi tiết và tổng hợp đợc đối chiếu với nhau và là căn cứ để ghi sổ tổng hợp.

- Nhiệm vụ và chức nang của cán bộ kế toán công ty nh sau:

Đứng đầu bộ máy kế toán công ty là kế toán trởng - ngời chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, là ngời trợ thủ đắc lực của ban giám đốc công ty đồng thời có các trách nhiệm và quyền hạn sau:

+ Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu vầu quản lý kinh tế tài chinhs của công ty.

+ Tổ chức hớng dẫn thức hiện và kiểm tra việc ghi chép, tính toán, phản ánh chính ác và các hoạt động kts tài chính của công ty Kiểm tra việc bảo vệ tài sản, phân tích hoạt động kinh tế tài chín Ký các sổ kế toán, báo cáo kế toán, chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ của số liệu, tài liệu kế toán.

+ Tổ chức thực hiện và kiểm tả việc thực hiện các chế độ kế toán, thể lệ kế toán và các chính sách kinh tế tài chính Hớng dẫn các nhân viên kế toán, các cán bộ công nhân viên trong công ty, thực hiện đúng chính sách chế độ, thể lệ về kinh tế tài chính trong công ty.

+ Tổ chức việc kiểm tra kế toán của các cơ quan có thẩm quyền, cung cấp các tài liệu cần thiết cho họ, giải thích và trả lời các câu hỏi, phục vụ công tác kiểm tra kế toán, ký vào biên bản kiểm tra.

+ Tổ chức và chứng kiến việc bàn giao công việc của các nhân viên kế toán, thủ kho, thủ quỹ khi có sự thuyên chuyển, thay đổi cán bộ.

+ Tổ chức kiểm kê tài sản.

+ Tổ chức bảo quản và lu giữ tài liệu kế toán.

+ Lập báo cáo tài chính kịp thời, chính xác Ngoài ra, tại phòng kế toán của công ty, kế toán trởng còn trực tiếp chỉ đạo các nhân viên kế toán của công ty nh:

- Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt.

- Kế toán tiền gửi ngân hàng: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản vay nợ, các số d trên tài khoản tiền gửi Cụ thể tại Công ty, hiện kế toán tiền gửi ngân hàng phải theo dõi các khoản sau:

+ Tiền gửi Ngân hàng công thơng.+ Tiền vay ngắn hạn USD Công thơng.+ Vay ngắn hạn tiền mặt Công thơng.+ Vay Đài Loan Công thơng.

- Kế toán tiền lơng kiêm kế toán TSCĐ có nhiệm vụ chi trả lơng cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty Trích các khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định, đồng thời theo dõi tình hình biến động của TSCĐ ở tại Công ty cũng nh các đơn vị trực thuộc.

- Ngoài việc chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán ở Công ty, kế toán trởng còn phải chỉ đạo công việc của kế toán tổng hợp (Phó kế toán trởng) ở xí nghiệp và trởng phòng kế toán ở các cửa hàng.