Câu 2: (Đầu tư Ck TCTD VN) 1/9/20X1 mua 50000 trái phiếu, MG tr/TP, giá mua 45 ty VNDD, chi phí mua 3% mệnh giá Thời hạn năm, lãi suất 12%/năm, lãi trả 31/12 hàng năm Ngàyphát hành 1/1/X-2 Bài làm 1/9/20X1 MG 50 Lãi cộng dồn =12%/12 x 8x 50 = =>giá trị danh nghĩa = 54 Giá mua: 45 =>Có chiết khấu = 54-45=9 (phân bổ 16 tháng) a, Phân loại CKKD 1/9/20X1 Nợ TK CKKD/MG 50 Nợ TK Lãi phải thu Nợ TK Chi phí KD 3% x 50= 1,5 Có TK tiền 46,5 Có TK CKKD/CK Cuối tháng hạch toán lãi phải thu phân bổ chiết khấu Nợ TK Lãi phải thu 0.5 Nợ TK CKKD/CK Có TK Thu lãi 0.5 Có Tk Thu lãi 31/12/20X1 Giá trị thị trường = 0,8 x 50000 = 40 tỷ Giá trị ghi sổ cua CKKD = MG + Lãi phải thu Chiết khấu =50 + 0,5x4 - (9-9/16 x 4) = 45.25 =>giá trị thị trường nhỏ giá trị ghi sổ => trích lập DP Nợ TK Chi phí dự phịng 5,25 Có TK Dự phịng giảm giá CKKD 5,25 2/20X2 Giá bán = 0,9 x 50000 =45 tỷ Giá trị ghi sổ cua CKKD = MG + Lãi phải thu - Chiết khấu =50 + 0,5x2 -( 9-9/16 x 5) = 44.8125 0,5625 0,5625 =>bán có lãi Nợ TK tiền Nợ TK CKKD/CK Có TK CKKD/MG Có TK lãi phải thu Có TK Thu KD/CKKD 45 6.1875 50 0.1875 b, Phân loại nhóm HTM- nắm giữ đến ngày đáo hạn 1/9/20X1 Nợ TK HTM/MG 50 Nợ TK Lãi phải thu Nợ TK Chi phí KD 3% x 50= 1,5 Có TK tiền 46,5 (phân bổ 16 Có TK HTM/CK tháng) Cuối tháng hạch toán lãi phải thu phân bổ chiết khấu Nợ TK Lãi phải thu 0.5 Nợ TK CKKD/CK Có TK Thu lãi 0.5 Có Tk Thu lãi 31/12/201 Nợ TK tiền Có TK Lãi phải thu c, Phân loại AFS 1/9/20X1 Nợ TK AFS/MG: 50 Nợ TK Lãi phải thu: Có TK AFS/ CK:9 Có Tiền: 45 Cuối tháng Nợ TK Lãi phải thu Có TK Thu lãi 6 0.5 Nợ TK CKKD/CK 0.5 Có Tk Thu lãi 7/X2 Bán AFS với P = 55 Giá trị ghi sổ AFS =50+6x0,5-(7-7/16x10)= 50.375 =>bán có lãi Nợ TK tiền 0,5625 0,5625 55 0,5625 0,5625 Nợ TK CKKD/CK Có TK CKKD/MG Có TK lãi phải thu Có TK Thu KD/CKKD 2,625 50 4.625 ... 7/X2 Bán AFS với P = 55 Giá trị ghi sổ AFS =50+6x0,5-(7-7/16x10)= 50.375 =>bán có lãi Nợ TK tiền 0,5 625 0,5 625 55 0,5 625 0,5 625 Nợ TK CKKD/CK Có TK CKKD/MG Có TK lãi phải thu Có TK Thu KD/CKKD 2, 625 ... Lãi phải thu 0.5 Nợ TK CKKD/CK Có TK Thu lãi 0.5 Có Tk Thu lãi 31/ 12/ 201 Nợ TK tiền Có TK Lãi phải thu c, Phân loại AFS 1/9 /20 X1 Nợ TK AFS/MG: 50 Nợ TK Lãi phải thu: Có TK AFS/ CK:9 Có Tiền:... 0,5 625 55 0,5 625 0,5 625 Nợ TK CKKD/CK Có TK CKKD/MG Có TK lãi phải thu Có TK Thu KD/CKKD 2, 625 50 4. 625