Câu hỏi thảo luận 1: Theo quy định Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn hóa đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi mã số thuế người mua bên lập biên điều chỉnh khơng phải lập hóa đơn điều chỉnh Vậy trường hợp công ty A bán hàng xuất hoá đơn sai mã số thuế cơng ty mua hàng phải xử lý nào? Trả lời: Căn quy định khoản Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Căn khoản Điều 20 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định: “Trường hợp hoá đơn lập giao cho người mua, giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuê sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đơng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót Hố đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán thuế suất thuế giá trị gia tăng…cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua bán, thuế đầu vào Hoá đơn điều chỉnh không ghi số âm (-)” Như vậy, trường hợp cơng ty A xuất hố đơn cho cơng ty mua hàng sai mã số thuế cơng ty A phải lập biên thoả thuận văn ghi rõ sai sót mã số thuế, đồng thời lập hố đơn điều chỉnh sai sót theo hướng dẫn khoản Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC Câu 2: Trường hợp công ty cổ phần A thay đổi loại hình doanh nghiệp chuyển sang cơng ty cổ phần B, thơng tin chuyển đổi chưa hồn tất Trong tháng 7/2015 phát sinh nghiệp vụ liên quan hố đơn ghi cơng ty cổ phần A Cơng ty cổ phần B có kê khái khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Trả lời: Tổng cục Thuế có cơng văn sơ 620 ngày 19/02/2016 đồng ý cho công ty cổ phần B kê khai, khấu trừ GTGT đáp ứng điều kiện Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tính vào chi phí trừ xác đinh thu nhập chịu thuế TNDN đáp ứng đủ điều kiện Trường hợp sau tháng 7/2015, công ty B tiếp tục nhận đước hoá đơn GTGT đầu vào mang tên cơng ty A đề nghị Cơng ty người bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thứ xử lý hố đơn lập có sai sốt theo hướng dẫn Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC Câu Cơng ty TNHH MOTO năm 2015 có thực sách chiết khấu thương mại cho nhà phân phối đạt doanh số mua hàng với khổi lượng lớn theo tháng theo năm (không đăng ký chương trình với Sở Cơng thương) Đối với nhà phân phối đạt mức doanh số chiết khấu cơng ty thực lập hoá đơn điều chỉnh kèm theo bẳng kê số hoá đơn điều chỉnh hoá đơn điều chỉnh hạch toám giảm trừ doanh thue, thuế GTGT (khơng điều chỉnh vào hố đơn bán hàng hoá lần mua cuối kỳ tiếp sau) Tuy nhiên, khách hàng không nhận khoản chiết khấu tiền mặt mà hàng hố Vậy, sách chiết khấu công ty sản phẩm chiết khấu thương mại ko phải đăng ký với sở cơng thương ko? Cơng ty có kê khai điều chỉnh giảm trừ doanh thu giá trị chiết khấu thương mại nêu không? Trả lời: Theo quy định Nghị định số 37/2006/NĐ-CP chiết khấu thương mại đăng ký với sở công thương Trường hợp quan thuế kiểm tra xác định công ty thực heịen chiết khấu hàng hoá cho nhà phân phối (bên mua) bàn giao hàng chiết khấu cho nhà phân phối, công ty phải thực lập hoá đơn GTGT kê khai, nộp thuế hoạt động bán hàng Câu 4: Công ty TNHH KV mua nguyên vật liệu tháng nhà cung cấp qn khơng lập hố đơn giao ngun vật liệu tháng 1/2016 mà lập hoá đơn vào tháng 2/2016, Cơng ty có hồ sơ, tài liệu: báo giá, hợp đồng kinh tế biên bàn giao hàng tháng 1/2016 Vậy trường hợp có bị xử phạt hành vi sử dụng hoá đơn khơng? Và hố đơn có hợp lệ đáp ứng đủ điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN không? Trả lời: Nếu kiểm tra thực tế việc mua hàng hố cơng ty trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN cơng ty bị xử phạt hành hành vi lập hố đơn khơng thời điểm Câu 5: Để động viên khuyến khích tăng doanh thu bán hàng máy vi tính Cơng ty A mua hàng hoá ( áo sơ mi, tranh thêu, rượu nhập khẩu…) làm quà tặng cho khách hàng (có hố đơn GTGT mua hàng) Cơng ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào Khi xuất hàng q biếu, q tặng, cơng ty thực hố đơn GTGT tính thuế GTGT dầu để nộp NSNN Vậy cơng ty có kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn mua hàng hố làm q tăng khơng? Trả lời: Căn quy định khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài chính, khoản Điều Thơng tư số 26/2015/TT-BTC; khoản 1, khoản Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC trường hợp Cơng ty A có mua hàng hoá (áo sơ mi, tranh thêu, rượu nhập khẩu…) làm quà tặng cho khách hàng tặng quà, cơng ty phải xuất hồ đơn tính nộp thuế GTGT cho hàng hoá tặng khách hàng Thuế GTGT đầu vào cho khách hàng dùng để tặng khấu trừ đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế theo quy định Câu 6: Công ty TM BĐS Hưng Việt mua tồn tài sản Cơng ty TNHH TM DV Dầu khí, trền hố đơn điện ghi sai mã số thuế Cơng ty TM BĐS Hưng Việt cơng ty TN BĐS Hưng Việt có kê khai khấu trừ sóo thuế GTGT đầu vào hố đơn ghi sai MST không? Trả lời: Nếu việc mua bán điện có hợp đồng kinh tế, có chứng từ tốn qua hàng hàng cho công ty điện lực, công ty phản ánh đầy đủ sóo kế tốn, kê khai thuế theo quy định, nội dung địa ghi hố đơn Cơng ty Hưng Việt địa cũ Cơng ty Dầu khí, cơng ty đienẹ lực kê khai, nộp thuế đầy đủ công ty Hưng Việt kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hoá đơn tiền điện ghi sai MST người mau đơn vị bị xrư phạt hành việc sử dụng hố đơn Câu 7: Cơng ty cổ phần hưng việt có sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế khơng chịu thuế Công ty thực hiễnây dựng nàh máy sản xuất bọt đát siêu miện Ngày 29/06/2016 công ty nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT, kỳ hoàn thuế từ tháng 10/2011 đến quý I/2016, lý hoàn thuế GTGT đầu vào luỹ kế chưa khấu trừ hết đầu tư tài sản cố định hàng hố tồn kho Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư vừa sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế khơng chịu thuế Trong thời gian đầu tư, công ty phát sinh doanh thu số thuế GTGT đầu vào tài sản cố định giai đoạn đầu tư xây dựng nàh máy có tạm khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt so với tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ án theo phương án sản xuất kinh doanh không? Hay tạm khấu trừ tính theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra? Trả lời: Đối với trường hợp vừa hoạt động sản xuất kinh doanh, có dự án đầu tư vừa sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế gtgt hàng hố khơng chịu th giá trị gia tăng Trong trình đầu tư phát sinh doanh thu thuế GTGT tài sản cố định giai đoạn đầu tư tạm khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế gtgt so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán theo phương án sản xuất, kinh doanh sau ba năm đìeu chỉnh lại theo hướng dẫn diểm 4c Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Câu Trường hợp công ty A BQL khu công nghiệp tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận đầu tư thực dự án “Đầu tư xây dựng trạm chiết nạp” Ngày 18/07/2014 Công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh để thực dự án với Công B Hai bên thống để công ty B làm chủ đầu tư xây dựng kinh doanh diện tích đất 3000m2 thuộc quyền sử dụng đất công ty B Tháng 9/2014 công ty B bắt đầu xây dựng văn phòng, trạm chiết nạp Tuy nhiên đến ngày 27/05/2016, Công ty A BQL khu công nghiệp tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận điều chỉnh có hiệu lực từ ngày 27/05/2016 điều chỉnh nhà đầu tư dự án từ công ty A thành công ty B, tiến độ thực dự án từ quý III/2014 đến hết quý IV/2015, tồn hàng hố dịch vụ mua vào Cơng ty B để thực dự án có hố đơn GTGT hợp pháp cơng ty B có khấu trừ theo quy định không? Trả lời: Theo quy định khoản Điều 18 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC công ty B khấu trừ theo quy định Trường hợp dự án đầu tư vào hoạt động, phát sinh doanh thu cơng ty phải kê khai khấu trừ thuế với hoạt động sản xuất kinh doanh Câu 9: Trường hợp công ty C xuất tốn trả chậm, có hợp đồng xuất thoả thuận thời điểm toán Cơ quan có chức vào tra, kiểm tra phát thời điểm tốn cơng ty chưa có chứng từ số thuề VAT kê khai trừ xử lý nào? Trả lời: Căn quy định khoản 10 Điều Thơng tư số 26/2015/TT-BTC trường hợp hàng hố, dịch vụ xuất phải có thoả thuận ghi hợp đồng xuất Trường hợp chưa có chứng từ toán qua ngân hàng chưa đến thời điểm tốn theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đến thời hạn tốn cơng ty phải có chứng từ tốn qua ngân hàng Trường hợp tốn cơng ty khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai điều chỉnh giảm sóo thuế gtgt khấu trừ phần giá trị hàng hoá, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kể trường hợp quan có định tra, kiêm tra) .. .Câu Cơng ty TNHH MOTO năm 2015 có thực sách chiết khấu thương mại cho nhà phân phối đạt doanh số... khấu cho nhà phân phối, công ty phải thực lập hoá đơn GTGT kê khai, nộp thuế hoạt động bán hàng Câu 4: Công ty TNHH KV mua nguyên vật liệu tháng nhà cung cấp qn khơng lập hố đơn giao ngun vật... trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN cơng ty bị xử phạt hành hành vi lập hố đơn khơng thời điểm Câu 5: Để động viên khuyến khích tăng doanh thu bán hàng máy vi tính Cơng ty A mua hàng hoá ( áo