Bộ môn kế toán tài chính tiền lương

PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN: TRÌNH BÀY VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Khái niệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Tiền lương + Tiền lương giá trị sức lao động biểu tiền chủ doanh nghiệp toán cho người lao động dựa số lượng chất lượng mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp + Tiền lương khoản thu nhập người lao động dùng để tái sản xuất giản đơn mở rộng nhằm thỏa mãn nhu cầu vật chất tinh thần người lao động doanh nghiệp 1.1.2 Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương khoản mà người sử dụng lao động phải trích số tiền định tính theo tỷ lệ phần trăm tiền lương để hình thành quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích người lao động Các khoản trích theo lương bao gồm quỹ sau : - Quỹ BHXH quỹ mà thay lương thời gian người lao động đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động làm việc doanh nghiệp, chi trợ cấp hưu trí cho người lao động nghỉ hưu trợ cấp tiền tuất, trợ cấp bồi dưỡng cho người lao động ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp - Quỹ BHYT sử dụng để toán khoản khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang… cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ - Quỹ KPCĐ: dùng để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn Tỷ lệ nộp quỹ trích tổng tiền lương thực tế tính tồn vào chi phí SXKD -Quỹ BHTN số tiền trả cho người lao động họ bị việc làm, hỗ trợ người lao động học nghề, trì việc làm, tìm việc làm sở đóng vào Quỹ bảo hiểm thất nghiệp Các quỹ doanh nghiệp phải trích lập thu nộp đầy đủ hàng quý Các khoản trích theo lương cập nhập năm 2021 Chỉ tiêu BHXH (%) BHYT (%) KPCĐ (%) BHTN (%) Tổng (%) DN 17 23 NLĐ 1,5 10,5 Tổng (%) 25 4,5 2 33,5 1.2 Các hình thức tiền lương: +Hình thức trả lương theo thời gian : hình thức vào thời gian làm việc thực tế với chất lượng công việc hồn thành , để tính số lương cần phải tốn cho người, phận +Hình thức trả lương theo sản phẩm khốn cơng việc : hình thức tính trả lương dựa số lượng chất lượng sản phẩm, công việc mà người lao động hoàn thành cống hiến cho doanh nghiệp 1.3.Phân loại tiền lương lao động 1.3.1 Phân lại tiền lương +Theo thức trả lương:lương sản phẩm ,lương thời gian,lương khoán +Theo đối tượng trả lương :Lương trực tiếp ,lương gián tiếp +Theo chức tiền lương :Lương sản xuất , lương bán hàng , lương quản lý +Theo tính hiệu :Lương , lương phụ 1.3.2 Phân loại lao động + Theo biên chế • • Công nhân viên danh sách Công nhân viên ngồi danh sách +Theo tính chất cơng tác • • Công nhân viên sản xuất kinh doanh Công nhân viên thuộc đối tượng khác : y tế, nhà trẻ , +Theo tuổi tác +Theo giới tính : Nam Nữ 1.4.Kế toán tổng hợp tiền lương 1.4.1 chứng từ kế tốn - Bảng chấm cơng, bảng chấm công làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng toán lương, bảng toán tiền thưởng, bảng toán tiền lương làm thêm giờ, bảng phân bổ lương, bảng toán bảo hiểm xã hội, giấy đường,… 1.4.2 Tài khoản kế toán TK 334 : phải trả công nhân viên -Tiền lương khoản tốn khác phải trả cho cơng nhân viên kỳ -Các khoản tiền lương khoản khác trả công nhân viên -Các khoản khấu trừ vào tiền lương thu nhập công nhân viên -Tiền mặt phát thiếu kê khai -Các khoản tiền lương thu nhập công nhân viên chưa lĩnh chuyển sang khoản phải trả khác -Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài Dư nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho cơng nhân viên Dư có: Tiền lương khoản khác cịn phải trả cơng nhân viên TK 344 có tài khoản cấp + TK 3341: phải trả công nhân viên + TK 3348: phải trả người lao động khác 1.4.3 Phương pháp kế toán 138,141 333,338 334- Phải trả người lao động 241,622,623, 627,641,642 Lương khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ Các khoản phải khấu trừ vào lương thu nhập người lao động 111,112 335 Ưng toán tiền lương khoản khác cho NLĐ 511 Phải trả tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất ( DN trích trước) 353 Tiền thưởng phải trả cho NLĐ Khi chi trả tiền lương, thưởng từ quỹ khen thưởng phưc lợi khoản khác cho NLĐ sản phẩm hàng hóa 333.11 338(3383) Thuế GTGT đầu ( có ) Bảo hiểm xã hội phải trả cho cơng nhân viên 1.5.Kế tốn khoản trích theo lương 1.5.1.Chứng từ kế tốn -Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng toán lương - Bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội - Bảng toán bảo hiểm xã hội 1.5.2.Tài khoản kế toán TK 338 – Phải trả phải nộp khác -Khoản bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên -Các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ, BHTN nộp cho quan quản lý -Các khoản chi kinh phí cơng đồn -Xử lý giá trị tài sản thừa, khoản trả, nộp khác -Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, BHTH, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh khấu trừ vào lương công nhân viên -Giá trị tài sản thừa chờ xử lý -Số nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả cấp bù, khoản phải trả khác Dư nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho cơng nhân viên Dư có: Tiền lương khoản khác cịn phải trả cơng nhân viên Tài khoản 338 có tài khoản cấp liên quan đến tiền lương: 3382: kinh phí cơng đồn 3383: bảo hiểm xã hội 3384: bảo hiểm y tế 3386: bảo hiểm thất nghiệp 1.5.3Sổ kế toán Sổ tổng hợp : sổ nhật ký, sổ Sổ chi tiết : sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.5.4 Phương pháp kế toán 111, 112 622,623,627, 641,642 Trích khoản theo lương tính vào chi phí DN TK 3382,3383,3384,3386 Chi tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN 334 334 BHXH phải trả cho công nhân viên Trích khoản theo lương trừ vào lương cơng nhân viên 111,112 111,112 Nhận tiền cấp bù số KPCĐ chi vượt nhận BHXH quan BHXH cấp Chi tiêu KPCĐ đơn vị PHẦN : LIÊN HỆ THỰC TẾ THỰC TRẠNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.4.Chứng từ kế tốn -Bảng chấm cơng, bảng tốn lương, bảng tốn tiền thưởng, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng kê trích nộp khoản theo lương 2.5.Tài khoản sử dụng Sử dụng tài khoản 334, 338(2,3,4,6), 641, 642, 622, 627, 111, 112 2.6.Các nghiệp vụ kinh tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương phát sinh doanh nghiệp tháng 8/20x ( đơn vị tính 1.000 VNĐ) Số dư đầu tháng TK + TK 334 7.000 + TK 338 ( chi tiết 3383 ) 1.500 Tình hình phát sinh tháng 1) Giữa tháng rút TGNH quỹ tiền mặt 950.000 chi toàn số tiền mặt để trả hết lương nợ đầu tháng ứng lương đợt cho nhân viên 2) Cuối tháng phịng nhân gửi bảng tính lương phải toán cho phận sau: -Bộ phận sản xuất trực tiếp: 972.400 -Bộ phận bán hàng : 323.400 -Bộ phận phân xưởng : 234.000 -Bộ phận quản lý cơng ty: 850.000 3) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 4) Trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hành trừ vào thu nhập công nhân viên 5) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp thay cho công nhân viên cho quan thuế khấu trừ vào lương nhân viên 9.800 6) Trích tiền ăn ca, ăn trưa cho người lao động phụ cấp vào lương -Bộ phận quản lý công ty: 51.000 -Bộ phận sản xuất trực tiếp: 280.400 -Bộ phận phân xưởng : 67.500 -Bộ phận bán hàng : 73.500 7) Trích tiền thưởng cho nhân viên -Bộ phận quản lý công ty: 60.000 -Bộ phận sản xuất trực tiếp : 75.000 -Bộ Phận phân xưởng :15.000 -Bộ phận bán hàng : 30.000 8) Trong tháng có số nhân viên nghỉ việc ốm đau thuộc đối tượng BHXH chi trả, doanh nghiệp tạm chi tiền mặt chi hộ tiền lương cho nhân viên 23.000 9) Chuyển khoản để tốn hết khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cịn nợ cho quan thuế 10) Nhân viên A tạm ứng trước số tiền năm trước, số tiền tạm ứng 1.500, Đến thời hạn toán tạm ứng nhân viên A chưa làm thủ tục hoàn ứng, nên phịng kế tốn khấu trừ hết vào tiền lương nhân viên A 11) Nhận giấy báo có ngân hàng nội dung: BHXH chuyển khoản trả toàn phần lương nhân viên nghỉ việc bị ốm đau thuộc đối tượng BHXN chi trả mà doanh nghiệp chi trả hộ NV8 12) Chi tiền mặt toán hết tiền lương cịn lại cơng nhân viên kể tiền nợ nhân viên tháng trước 2.7 Định khoản nghiệp vụ kinh tế NV1: a/ Nợ TK 111: 950.000 Có TK 112: 950.000 b/ Nợ TK 334: 950.000 Có TK 111: 950.000 -Chứng từ sử dụng : phiếu thu, giấy báo nợ ngân hàng, sổ phụ thu ngân hàng NV2: Nợ TK 622: 972.400 Nợ TK 627: 234.000 Nợ TK 641: 323.400 Nợ TK 642: 850.000 Có TK 334: 2.379.800 -Chứng từ sử dụng : phiếu kế toán, bảng lương NV3: Nợ TK 622: 972.400 * 23% = 223.652 Nợ TK 627: 234.000 * 23% = 53.820 Nợ TK 641: 323.400 * 23% = 74.382 Nợ TK 642: 850.000 * 23% = 195.500 Có TK 3382 2.379.800 * 2% = 47.596 Có TK 3383 2.379.800 * 17% = 404.566 Có TK 3384 2.379.800 * 3% = 71.394 Có TK 3386 2.379.800 * 1% = 23.798 -Chứng từ sử dụng : phiếu kế tốn, bảng lương, bảng kê trích khoản nộp theo lương NV4 Nợ TK 334 : Có TK 3383 2.379.800 * 10,5% =249.879 2.379.800 * 8% = 190.384 Có TK 3384 2.379.800 * 1,5% = 35.697 Có TK 3386 2.379.800 * 1% = 23.798 -Chứng từ sử dụng : phiếu kế tốn, bảng lương, bảng kê trích khoản nộp theo lương NV Nợ TK 334 : 9.800 Có TK 3335: 9.800 -Chứng từ sử dụng : phiếu chi, phiếu thu quan thuế NV6: Nợ TK 622: 280.500 Nợ TK 627: 67.500 Nợ TK 641: 73.500 Nợ TK 642: 51.000 Có TK 334 472.500 -Chứng từ sử dụng : phiếu chi NV7: Nợ TK 353: 60.000+75.000+15.000+30.000 Có TK 334: 180.000 -Chứng từ sử dụng : phiếu chi NV8: a/ Nợ TK 3383: 23.000 Có TK 334: 23.000 b/Nợ TK 334: 23.000 Có TK 111: 23.000 -Chứng từ sử dụng: phiếu nghỉ hưởng BHXH, giấy tạm ứng NV 9: Nợ TK 3382 2.379.800 * 2% = 47.596 Nợ TK 3383 2.379.800 * 25% = 594.950 Nợ TK 3384 2.379.800 * 4,5% = 107.091 Nợ TK 3386 2.379.800 * 2% = 47.596 Có TK 112 797.233 -Chứng từ sử dụng : phiếu chi, phiếu thu quan thuế NV 10: Nợ TK 334(A) : 1.500 Có TK 141 : 1.500 -Chứng từ sử dụng : giấy đề nghị toán tạm ứng NV 11 : Nợ TK 112: 23.000 Có TK 3383 : 23.000 -Chứng từ sử dụng : giấy báo có ngân hàng NV12 : Nợ TK 334 : 1.821.121 + 7.000 =1.828.121 Có TK 111 : 1.828.121 -Chứng từ sử dụng : bảng tốn lương,phiếu chi 2.8.Mở, ghi khóa sổ tài khoản liên quan Nợ TK 334 TK 338 Nợ Có 7.000 (1b) 950.000 Có 1.500 (2) 2.379.800 (4) 249.879 (6) 472.500 (5) 9.800 (7) 180.000 (8) 23.000 (8) 23.000 (8) 23.000 (3) 547.354 (9) 797.233 (4) 249.879 (11) 23.000 820.233 (10) 1.500 1.500 (12) 1.828.121 3.062.300 820.233 3.055.300 10 ... phẩm ,lương thời gian ,lương khoán +Theo đối tượng trả lương :Lương trực tiếp ,lương gián tiếp +Theo chức tiền lương :Lương sản xuất , lương bán hàng , lương quản lý +Theo tính hiệu :Lương , lương. .. lương, bảng toán tiền thưởng, bảng toán tiền lương làm thêm giờ, bảng phân bổ lương, bảng toán bảo hiểm xã hội, giấy đường,… 1.4.2 Tài khoản kế toán TK 334 : phải trả công nhân viên -Tiền lương khoản... viên 1.5 .Kế tốn khoản trích theo lương 1.5.1.Chứng từ kế tốn -Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng toán lương - Bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội - Bảng toán bảo