Đang tải... (xem toàn văn)
TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THĂNG LONG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP
Bao cao thưc tâp lân 2015 Mục lục Chương 1: Tổng quan công ty cổ phần CK Thăng Long 1.1 Thông tin chung công ty cổ phần CK Thăng Long 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần CK Thăng Long .7 Chương 2: Bộ máy kế tốn cơng ty hình thức kế tốn cơng ty……………………………………………………………………………………10 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần CK Thăng Long…………….10 2.1.1 Tổ chức kế tốn cơng ty…………………………………………………10 2.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty ……………………………………11 Chương 3: Một số phần hành kế toán cơng ty………………………15 3.1 Kế tốn vốn tiền…………………………………………………………15 3.1.1 Nội dụng…………………………………………………………………… 15 3.1.2 Đặc điểm…………………………………………………………………….15 3.1.3 Chứng từ sử dụng………………………………………………………… 16 3.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ………………………………………… 18 3.1.5 Tài khoản sử dụng hạch toán………………………………………… 19 3.1.6 Ghi sổ kế toán……………………………………………………………….20 3.2 Kế toán nguyên vật liệu……………………………………………………….21 3.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu………………………………… 21 3.2.2 Nguyên tăc hạch toán…………………………………………………… 22 3.2.3 Chứng từ kế tốn………………………………………………………… 23 3.2.4 Quy trình thu mua ngun vật liệu……………………………………… 24 3.2.5 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu………………………………………….26 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 3.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu……………………………………… 26 3.3 Kế toán TSCĐ……………………………………………………………… 27 3.3.1 Khái niệm đặc điểm…………………………………………………… 27 3.3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ……………………………………………….29 3.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng………………………………….30 3.3.4 Hạch toán TSCĐ…………………………………………………………….32 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương………………………….36 3.4.1 Các hình thức tính lương cơng ty………………………………………36 3.4.2 Cách tính lương khoản trích theo lương……………………… …36 3.4.3 Trình tự kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương………………………………………………………………………….37 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm…………… 38 3.5.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất…………………………… 38 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm……………………………………… …45 3.6 Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh………….….46 3.6.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ……………………………………………… 46 3.6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh………………………………… ….49 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỞ PHẦN CK THĂNG LONG 1.1 Thơng tin chung "Công ty cổ phần CK Thăng Long" Sơ lược công ty: - Tên Công ty: Công ty cổ phần CK Thăng Long - Tên tiếng Anh: Thang Long CK Joint Stock Company - Điạ trụ sở chính: 79/40/10c, đường Dương Quảng Hàm, phường Quan Hoa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Số điện thoại : 04.62753461 – Fax : 04.62753460 - Email: ckthanglong9999@yahoo.com - Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng ( chín tỷ đồng) - Giám đốc : Ơng Phan Đăng Nhiên - Phó giám đốc: Ơng Đặng Lê Hà, ơng Võ Hồng Hà - Mã số thuế:0102635626 - Tài khoản:Tại ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Thăng Long - Số tài khoản: 0491001558944 - Giám đốc: Ông Phạm Đức Thuận - Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0102635626 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty cổ phần CK Thăng Long công ty xây dựng thành lập vào năm 2008 nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng lĩnh vực, kỹ thuật xử lý móng đặc biệt ngành xây dựng giao thông Công ty đặc biệt trọng mong muốn phát triển thành cơng ty có thương hiệu lĩnh vực khoan nhồi xử lý SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 móng Từ CK có nghĩa “Chuyên khoan”- mạnh công ty Công ty thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102635626 đăng ký lần đầu ngày 29/01/2008, đăng ký thay đổi lần ngày 20/12/2010 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Với bề dày kinh nghiệm tập thể cán công nhân viên lành nghề trực tiếp thi công lĩnh vực xây dựng, đặc biệt ngành cầu đường chuyên thi công cọc khoan nhồi dự án trọng điểm nước: ➢ Đường Hồ Chí Minh : Cầu Vĩnh Sơn, cầu Bùng, cầu Đá Mài, cầu Đuồi ➢ Cơng trình cầu Phù Đổng 2, Cầu Thanh Trì - Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long ➢ Cầu Sông Nhuệ, cầu vượt An Khánh - Dự án đường cao tốc Láng Hòa Lạc - Ban Thăng Long ➢ Chung cư CT1 Ngơ Thì Nhậm - Hà Đơng -Tổng cơng ty XD Sơng Đà ➢ Cơng trình cầu Tó - Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn ➢ Khu chung cư 5.4 - khu đô thị Dương Nội - Hà Đơng - Hà Nội -Tập Đồn Nam Cường ➢ Dự án xây dựng đường cao tốc Hà Nội - Hải Phịng - Tổng cơng ty XDCTGT ➢ Gói EX10 - Đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng (Nhà thầu Namkwang Hàn Quốc) ➢ Cầu Đầm Năng Gói A4 đường cao tốc Nội Bài - Lào Cai (Nhà thầu Keangnam -Hàn Quốc) Mặt hàng kinh doanh chủ yếu: Hoạt động kinh doanh Cơng ty phát triển công nghệ lĩnh vực xây dựng cơng nghiệp, sản xuất hàng hóa dịch vụ mua bán thiết bị bao SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 gồm khơng hạn chế loại sau: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng thuỷ lợi - Xây dựng móng cơng trình - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng , bê tông đúc sẵn, hệ thống cấu kiện thép - Chuyển giao công nghệ lĩnh vực giao thông, xây dựng - Dịch vụ trang trí nội, ngoại thất - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng - Kinh doanh Siêu thị - Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá Đội ngũ cán bộ, công nhân viên công ty nay: SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 Biểu số 01: Số lượng trình độ cán bộ, cơng nhân viên công ty: Số TT Loại nhân lực người Bậc Số năm công tác Kỹ sư 10 1/8-5/8 -15 năm Cử nhân 1/8-5/8 -15 năm Công nhân làm đường 3/7 -7/7 -15 năm Công nhân lắp ráp cầu 3/7 -7/7 -18 năm Công nhân sữa chữa 3/7 -7/7 -16 năm Cơng nhân kích kéo 14 3/7 -7/7 -20 năm Công nhân sắt hàn 14 3/7 -7/7 -17 năm Công nhân điện 3/7 -7/7 -15 năm Công nhân vận hành máy 3/7 -7/7 -20 năm 10 Lái ô tô 3/7 -7/7 -15 năm 11 Lao động phổ thông 3/7 -7/7 -15 năm SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Ghi Bao cao thưc tâp lân 2015 Tổng cộng 78 Sơ đồ 06: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty: Tổ chức hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Thông báo nhận thầu Giao thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Lập phương án tổ chức thi công Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế duyệt Cơng trình hồn thành, làm tốn bàn giao cơng trình cho chủ thầu Thành lập ban huy công trường Tổ chức nghiệm thu khối lượng, chất lượng cơng trình Lập bảng nghiệm thu tốn cơng trình Sau nhận thư mời thầu, cơng ty tiến hành khảo sát quy trình, tìm hiểu yếu tố tự nhiên, địa lý điểm chào thầu, khảo giá thành vật tư, nhân công Sau đó, lập hồ sơ dự thầu Nếu trúng thầu, cơng ty thực kí kết hợp đồng, đồng thời thực biện pháp đảm bảo thực nghĩa vụ, như: bảo lãnh, kí quỹ Bên chủ đầu tư ứng vốn thi cơng, cơng trình triển khai thực hiện, chuẩn bị mặt bằng, nhân lực, vật lực SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 Đơn vị thi công thường thuê đơn vị độc lập nhằm tư vấn, giám sát chất lượng Khi cơng trình hồn thành, thực nghiệm thu, tốn cơng trình, bàn giao cho chủ thầu 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần CK Thăng Long Sơ đồ 07: Bộ máy quản lý công ty (Nguồn : Phịng tổ chức – hành chính) Đại hội đờng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đờng quản trị Giám đốc Phó giám đốc Phòng kỹ thuật công nghệ Đội máy thi công I Phòng kinh tế kế hoạch Phó giám đốc Phòng tài kế tốn Đội máy cơng Đội máy thi công SV: Nguy ễnthi Văn Nam - CQ49/21.04Page II III Phòng tổ chức hành Đội máy thi công IV Bao cao thưc tâp lân 2015 Ban giám đốc công ty: gồm giám đốc hai phó giám đốc phó giám đốc phụ trách kinh doanh, phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật - Giám đốc công ty: giám đốc công ty người điều hành chung hoạt động công ty, người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kết sản xuất kinh doanh Ngoài việc uỷ quyền cho phó giám đốc, giám đốc cịn đạo trực tiếp phịng kế tốn tổ chức hành - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: phó giám đốc có nhiệm vụ triển khai thị trường, thực nhiệm vụ kinh doanh Là người hỗ trợ cho Giám đốc công tác kinh doanh, công tác đạo điều hành sản xuất kinh doanh Cơng ty, với giám đốc tìm kiếm việc làm đạo sản xuất có hiệu quả, pháp luật, trì kỷ luật chế độ sinh hoạt khác - Phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật : Kiểm tra, nghiệm thu phương án kỹ thuật mà phòng kỹ thuật nêu Là người định phương án kỹ thuật có thơng qua hay khơng Giám sát, nghiệm thu cơng trình trước hoàn thành giao cho khách hàng Phụ trách toàn công tác kỹ thuật công nghệ sản xuất công ty Các phòng ban: Việc tổ chức phòng ban phụ thuộc vào yêu cầu quản lý kinh doanh cơng ty Đứng đầu phịng trưởng phịng chịu lãnh đạo trực tiếp ban giám đốc đồng thời có nhiệm vụ trợ giúp ban giám đốc mặt phụ trách - Phịng kỹ thuật công nghệ: thực chức tư vấn kỹ thuật cho SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page Bao cao thưc tâp lân 2015 chủ doanh nghiệp Kiểm tra đánh giá chất lượng, số lượng, nguyên phụ liệu trước sản xuất Thiết lập quy tắc, quy trình kỹ thuật, quy trình chất lượng sản phẩm, nghiên cứu ứng dụng công nghệ đưa vào sản xuất - Phòng kinh tế - kế hoạch: Có chức lập kế hoạch sản xuất, cung ứng đầy đủ kịp thời loại vật tư phục vụ sản xuất cân đối loại vật tư theo kế hoạch đề Lập kế hoạch xây dựng bản, công tác sửa chữa nhỏ thiết bị, nhà xưởng cơng trình khác cơng ty… Tham mưu cho Giám đốc, tổ chức thực kế hoạch sản xuất phát triển sản phẩm phù hợp với khả Cơng ty, thích ứng với thị trường - Phịng tài – kế tốn: Có nhiệm vụ quản lý mặt tài doanh nghiệp, ghi chép, cập nhật phản ảnh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm tài sản cố định, biến động vốn tiền mặt… theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng Tổ chức theo dõi suốt trình sản xuất từ khâu mua nguyên vật liệu sản phẩm hoàn thành chuyển giao cho khách hàng Hạch toán kế toán, xác định kết kinh doanh, phân tích hoạt động tài đơn vị Thực chế độ sách kế tốn tài nhà nước ban hành - Phịng tổ chức - hành chính: Đảm nhiệm cơng tác cán bộ, tổ chức máy quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư tiếp khách, bảo vệ tài sản, Ngồi cịn làm cơng tác tuyển dụng hợp tác lao động, quản lý theo dõi bổ sung hồ sơ nhân viên toàn Công ty - Các đội máy thi công : Là đội trực tiếp tiến hành xây dựng, hoàn thành đơn đặt hàng khách hàng Là lực lượng đông đảo công ty giúp cho công ty hoàn thành kế hoạch đề thực tế Tổ chức thi cơng cơng trình Cơng ty theo tiến độ yêu cầu kỹ thuật quản lý SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 10 Bao cao thưc tâp lân 2015 Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Công ty áp dụng hình thức giao khốn sản phẩm.( theo ngày cơng) ● Phương pháp tính lương gián tiếp Ngồi bảng chấm cơng, người phụ trách lao động phịng cịn có nhiệm vụ thu thập chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… Hệ số lương cán nhân viên Cơng ty nhà nước quy định ❖ Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành, cơng nhân viên chức doanh nghiệp cịn hưởng khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm 3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Cuối tháng kế toán lương lập bảng toán tiền lương để tính lương cho CNV thực chi trả lương cho họ - Bảng toán lương khoản trích theo lương để rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt sau thực cơng tác chi trả cho CNV - Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương công ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sử dụng ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 39 Bao cao thưc tâp lân 2015 Hình ảnh minh hoạ: 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 3.5.1 Phần hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Đặc điểm: Cơng ty thực phân loại chi phí theo nội dung kinh tế cơng dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế Chi phí sản xuất bao gồm: ● Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: :Là khoản mục chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, thiết bị XDCB kể nửa thành phẩm mua chi dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm, không phân biệt chúng có nội dung, tính chất kinh tế nào.Như ống nhựa, thép, xi măng,… SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 40 Bao cao thưc tâp lân 2015 Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là khoản chi phí tiền lương khoản trích theo lương với khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất sản phẩm Bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ● Chi phí sản xuất chung: Là khoản chi phí quản lý phục vụ sản xuất phân xưởng, đội sản xuất doanh nghiệp Bao gồm chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương khoản trích theo lương, hao mịn tài sản cố định dùng phục vụ sản xuất đội thi cơng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác ● Chi phí sử dụng máy thi cơng: tồn chi phí vật liệu, nhân cơng chi phí khác có liên quan đến sử dụng máy thi cơng doanh nghiệp Chi phí sử dụng máy thi công chia làm loại: Chi phí thường xuyên chi phí tạm thời.( Bao gồm khoản chi phí máy thi cơng th ngồi) Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực thu thập chi phí sản xuất thực tế nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị lập kế hoạch - Chứng từ sử dụng: Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ ngun liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… - Tài khoản sử dụng: TK 154- chia theo mục đích sử dụng VD: TK 1541- Chi phí NVL trực tiếp TK 1542- Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 1543- Ch phí sản xuất chung TK 1544- Chi phí sử dụng máy thi công SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 41 Bao cao thưc tâp lân 2015 TK 1545- Chi phí tiền khác, chi phí thầu phụ - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: Chi phí NVL trực tiếp: ● Kế tốn tổng hợp cơng ty kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành ● Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán tổng hợp cập nhật vào phần mềm kế tốn có số lượng đơn vị tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ ● Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho ● Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 1541 sổ chi tiết tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 1542 sổ chi tiết tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung: ● Kế tốn xác định chi phí nhân viên đội thi cơng dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 1544 ● Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư đội thi công để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 1543 ● Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 42 Bao cao thưc tâp lân 2015 cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch tốn vào TK 1543 ● Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 1545 ● Chi phí thầu phụ cơng ty hạch tốn vào TK 1545 Chi phí sử dụng máy thi cơng: ● Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng phải phù hợp với hình thức quản lý, sử dụng máy thi công doanh nghiệp Thông thường có hai hình thức quản lý, sử dụng máy thi công: Tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực khối lượng thi công máy giao máy thi cơng cho đội, xí nghiệp xây lắp ● Nếu doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt mà giao máy thi cơng cho đội, xí nghiệp xây lắp sử dụng chi phí sử dụng máy phát sinh hạch toán vào TK 1544 ● Nếu doanh nghiệp xây lắp tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt tùy thuộc vào đội máy có tổ chức kế TK tốn1541 riêng hay khơng mà chi sử 111… dụng máy TK 152 TKphí 152, thi cơng hạch tốn phù hợp xuấttốn khochi sử dụng trực tiếp VL dùng khơng hết Trình tựVL hạch phí sản xuất: cho thi cơng cơng trình nhập kho hay bán, thu Sơ đờ 12: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp hồi TK 111, 112, TK 632 141, 331… Kết chuyển chi phí NVL TTcuối kỳ Mua VL không qua kho, sử dụng trực tiếp cho xây lắp TK 133 Thuế GTGT đầuvào KT (nếu có) TK 1413 SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 43 Quyết toán tạm ứng khối lượng xây lắp CT hoàn thành bàn giao duyệt Bao cao thưc tâp lân 2015 Sơ đồ 13: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 1542 TK 334 TK 632 Tiền lương, tiền công phải Cuối kỳ kết chuyển phân trả cho cơng nhân SX bổ chi phí NCTT TK 335 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất TK 338 Các khoản trích BHXH, KPCĐ theo quy định SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 44 Bao cao thưc tâp lân 2015 TK 334 TK 1543 Tiền lương, phụ cấp NV quản lý đội TK 338 TK 111, 152… Các khoản ghi giảm CPSXC (phế liệu thu hồi, VL xuất dùng khơng hết) Các khoản trích theo lương CNV toàn đội TK 152, TK632 153 NVL, CCDC xuất dùng cho đội Kết chuyển CPSXC TK 214 cuối kỳ : Chi phí dùngtốn cho chi phí sản xuất SơKHTSCĐ đờ 14: Hạch chung đội TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào KT (nếu có) TK 1413 Quyết toán tạm ứng khối lượng xây lắp cơng trình hồn thành bàn giao duyệtễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 45 SV: Nguy Bao cao thưc tâp lân 2015 TK 1544 TK 334 TK 632 Sơ đờ 15: Hạch tốn chi phải phí sử máy thi cơng Tiền lương trảdụng CN điều Kết chuyển chi phí sử khiển phục vụ máy dụng máy thi công TK 214, 331 Khấu hao, sửa chữa máy thi công TK 152, 153 Xuất vật liệu, CCDC sử dụng cho máy TK 111, 112 CP dịch vụ mua phục vụ máy SV: Nguy ễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 46 TK 334 CP MTC thuê Bao cao thưc tâp lân 2015 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 tài khoản liên quan - Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm: ● Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hoàn thành tương đương ● Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 47 Bao cao thưc tâp lân 2015 Tổng giá thành = Chi phí sx dở + dang đầu kỳ Chi phí sx - Chi phí sx dở dang phát sinh cuối kỳ kỳ Đối với cơng trình hạng mục cơng trình, vào sổ chi tiết tài khoản 154, kế tốn tiến hành lập Thẻ tính giá thành cho cơng trình hạng mục cơng trình tương ứng Công ty không sử dụng TK 155 – Thành phẩm Khi cơng trình, hạng mục cơng trình chủ đầu tư nghiệm thu chấp nhận tốn, kế toán kết chuyển phần giá vốn tương ứng với phần giá trị sản lượng nghiệm thu từ bên nợ TK 154 sang bên nợ TK 632 Khi kết chuyển giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ sang TK 632, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công ty không kết chuyển giá thành cơng trình mà tiến hành kết chuyển tổng giá thành cơng trình xác định có doanh thu quý Căn vào số liệu cột “Giá vốn hàng bán”, dòng “Cộng sản xuất kinh doanh” bảng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành xây lắp quý, kế toán tổng hợp định khoản lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sang giá vốn hàng bán 3.6 Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh 3.6.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 48 Bao cao thưc tâp lân 2015 Doanh thu cung cấp dịch vụ số tiền Công ty thu từ cơng trình, Cơng ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu cung cấp dịch vụ không gồm thuế GTGT Sau định thầu trúng thầu công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư sau cơng ty nhận mặt chuẩn bị thi công Khi việc thi cơng hồn thành cơng ty tiến hành làm thủ tục nghiệm thu bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư đồng thời cơng ty xuất hố đơn cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu ❖ Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Biên nghiệm thu - Bảng giá trị hoàn thành, biên nghiệm thu đưa vào sử dụng - Hoá đơn bán hàng công ty xuất cho chủ đầu tư ❖ Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 632: “giá vốn hàng bán” ❖ Trình tự kế tốn Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể sau: kế toán nhập chứng từ ban đầu liên quan hoạt động bán hàng vào phần mềm kế toán để làm tổng hợp vào sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan - Căn theo hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành định khoản để làm ghi nhận doanh thu bán hàng kỳ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 49 Bao cao thưc tâp lân 2015 Nợ TK 111,112: Tiền mặt, TGNH Có TK 5113 (Chi tiết cho cơng trình): Doanh thu CCDV Có TK 33311:Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Bộ phận kế toán viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho gồm liên đó: Liên kế tốn dùng để ghi sổ sách kế toán liên quan, liên giao khách hàng, liên lưu nội Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu thu chứng từ ban đầu liên quan nghiệp vụ bán hàng phát sinh tháng kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp doanh thu để theo dõi tình hình doanh thu tháng Dựa vào sổ chi tiết lập kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp doanh thu để tổng hợp doanh thu CCDV kỳ xác định kết kinh doanh Trình tự hạch tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Sơ đồ 16: Hạch toándoanh thu cung cấp dịch vụ TK 511 Nếu thu tiền SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 50 TK 111,112 Bao cao thưc tâp lân 2015 Theo phương pháp khấu trừ TK 131 Khi khách hàng ứng trước Doanh thu cung cấp dịch vụ toán tiền Theo phương pháp khấu trừ TK 33311 Thuế GTGT đầu 3.6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Cuối tháng sau hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết bán hàng để phản ánh kết bán hàng, công ty sử dụng TK 911 Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để công ty xác định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết sản xuất kinh doanh thể chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ ghi chép vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết TK 642… SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 51 Bao cao thưc tâp lân 2015 Để xác định kết kinh doanh, cuối kỳ sau tổng hợp chi phí phát sinh kỳ với giá trị hàng mua để bán kế toán xác định giá vốn hàng bán để phản ánh vào chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 để công ty xác định kết kinh doanh ❖ Chứng từ sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Sổ TK 911 ❖ Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 635: Chi phí tài - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 711, 811: Thu nhập khác, chi phí khác ❖ Trình tự hạch toán TK 5113 TK 911 TK 632, 635,642 Kết chuyển DTT Kết chuyển chi phí kỳ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 52 Bao cao thưc tâp lân 2015 từ hoạt động KD TK 711 TK 515 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển doanh thu TK 8211 TK 334 Xác định thuế Kết chuyển thuế TNDN phải nộp TNDN kỳ từ hoạt động TC TK 421 Kết chuyển xđ LN kỳ SV: Nguyễn Văn Nam - CQ49/21.04Page 53 ... phản ánh kết bán hàng, công ty sử dụng TK 911 Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để công ty xác định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết sản xuất kinh doanh thể... ứng trước Doanh thu cung cấp dịch vụ toán tiền Theo phương pháp khấu trừ TK 33311 Thuế GTGT đầu 3.6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt... đối chi? ??u sổ tồn quỹ với kế toán toán Sơ đồ 08: Tổ chức máy kế toán cơng ty Kế tốn tổng hợp Kế tốn tốn Kế tốn kho Thủ kho Thủ quỹ 2.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần CK Thăng Long
