CHƯƠNG 1 NHỮNG vấn đề cơ bản của KIỂM TOÁN

Tổng hợp những câu hỏi thi môn kiểm toán hay nhất chương I : Những vấn đề cơ bản của kiểm toán Tại sao kiểm toán lại cần thiết trong nền kinh tế thị trường Các cách giảm rủi ro thông tin trong kiểm toán

CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN Kiểm tốn gì? Tại kiểm tốn lại cần thiết kinh tế thị trường? "Kiểm toán q trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập" *Kiểm tốn đóng vài trị cần thiết kinh tế thị trường lý sau đây: -Thứ nhất, kinh tế thị trường chứa đựng nhiều rủi ro thông tin nói chung thơng tin kinh tế tài nói riêng: - Ngun nhân khiến thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch thiếu tin cậy: + Khoảng cách lớn người sử dụng thông tin người cung cấp thông tin điều chỉnh thơng tin có lợi cho người cung cấp thông tin + Khối lượng thông tin nhiều + Tính phức tạp thơng tin nghiệp vụ kinh tế ngày tăng + Khả thông đồng xử lý thơng tin có lợi cho người cung cấp thông tin ngày lớn - Các cách giảm rủi ro thông tin: + Cách 1: Người sử dụng thơng tin tự kiểm tra thơng tin mà sử dụng + Cách 2: Ràng buộc trách nhiệm pháp lý người cung cấp thông tin thỏa thuận để người sử dụng thông tin chia sẻ rủi ro thông tin với người cung cấp thông tin nhà quản trị doanh nghiệp + Cách 3: Chỉ sử dụng thơng tin kiểm tốn độc lập xác nhận Thứ hai: Ý nghĩa, tác dụng kiểm toán kinh tế: + Kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm Người quan tâm người có quan hệ kinh tế, lợi ích kinh tế liên quan: Nhà nước: Nhà nước cần thông tin trung thực để quản lý vĩ mô kinh tế thơng qua việc xây dựng hệ thống sách, pháp luật Đồng thời Nhà nước tiến hành kiểm tra, kiểm soát, giám sát tài sản nhà nước kinh tế quốc dân Nhà đầu tư: Nhà đầu tư cần thông tin trung thực để có định đắn hiệu đầu tư như: xác định lĩnh vực đầu tư, lựa chọn hình thức đầu tư, chuyển đổi hình thức, lĩnh vực đầu tư, đánh giá hiệu đầu tư Nhà cung cấp cần thông tin từ đơn vị (người mua) để đánh giá khả năng, triển vọng toán khách hàng thực quan hệ mua bán trả chậm Khách hàng: Là người mua hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp họ cần thông tin trung thực để đánh giá khả sản xuất, đáp ứng nhu cầu khách hàng Người lao động cần có thơng tin đáng tin cậy kết kinh doanh,về ăn chia, phân phối, thực sách tiền lương bảo hiểm Các nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lý khác cần thông tin trung thực không Báo cáo tài mà cịn cần thơng tin cụ thể tài chính, hiệu hiệu phận để có những định giai đoạn quản lý + Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung Trong q trình kiểm tốn, trường hợp kiểm tốn viên phát sai sót, gian lận, kiểm toán viên đề nghị, nhắc nhở, đơn vị kiểm toán điều chỉnh lại Đồng thời kiểm toán viên người hướng dẫn đơn vị thực lại bút tốn điều chỉnh Thơng qua q trình này, kiểm tốn viên góp phần hướng dẫn nghiệp vụ cho đơn vị củng cố hoạt động đơn vị vào nề nếp + Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Thông thường, kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành tổng hợp, đánh giá kết quả, tồn mà kiểm toán viên quan sát q trình kiểm tốn Trên sở đó, kiểm tốn viên lập Biên kiểm toán Thư quản lý để nêu rõ thiếu sót, hạn chế hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội đơn vị vấn đề có liên quan đồng thời kiểm toán viên đưa giải pháp nhằm trợ giúp, tư vấn cho đơn vị nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh lực quản lý nhà quản lý doanh nghiệp Hãy phân tích yêu cầu kiểm toán viên khái niệm kiểm tốn nói chung ? Cho ví dụ minh họa ? Độc lập  Về chuyên môn: Chỉ tuân thủ quy định pháp luật liên quan đến nghề kiểm tốn, khơng cung cấp dịch vụ cách trực tiếp hay gián tiếp cho đơn vị kiểm tốn VD: Ơng A kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn X, đồng thời nhận làm dịch vụ kế tốn lập báo cáo tài nhà cho công ty cổ phần Y Khi Công ty Y mời Cơng ty X kiểm tốn báo cáo tài cho mình, ơng A khơng tham gia đồn kiểm tốn cho cơng ty cổ phần Y k đảm bảo yêu cầu độc lập chuyên mơn  Về kinh tế: Kiểm tốn viên khơng có lợi ích vật chất trực tiếp hay gián tiếp với đơn vị kiểm tốn Ví dụ: Kiểm tốn viên khơng sở hữu cổ phiếu có vốn góp, nhận địi hỏi q tặng, nhận hỗ trợ tài từ đơn vị, khơng có anh chị em ruột, vợ/chồng có vốn góp đơn đị kiểm tốn  Về tình cảm: Khơng có thành viên nhóm kiểm tốn có mối quan hệ gia đình hay cá nhân với người máy quản lý VD: Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc lãnh đạo chủ chốt đơn vị kiểm tốn  Trình độ chun mơn: am hiểu luật pháp, sách, Có lực lĩnh vực hoạt động đơn vị kiểm tốn, có kỹ tin học giỏi  Phẩm chất đạo đức nghề nghiệp: độc lập, trực, khách quan, bảo mật, tư cách nghề nghiệp tính thận trọng, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn So sánh giống khác loại kiểm toán: Kiểm toán tài chính, Kiểm tốn hoạt động Kiểm tốn tn thủ? Giống nhau: + Đều thực kiểm tốn viên độc lập có lực (kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nhà nước kiểm tốn viên nội bộ) + Đều có hai chức năng: chức xác minh chức bày tỏ ý kiến Khác nhau: Tiêu Kiểm tốn tài Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ thức Đối Báo cáo tài Tính kinh tế, tính hiệu Thực trạng việc chấp tượng thực trạng tài sản lực hiệu hành luật pháp, kiểm nghiệp vụ kinh tế phát hoạt động kiểm sách toán Mục sinh toán quy định Nhằm kiểm tra xác Nhằm xem xét đánh Nhằm để xem xét đích nhận mức độ trung giá tính kinh tế, tính đơn vị kiểm chế độ thực hợp lý hiệu lực tính hiệu tốn có tn thủ báo cáo tài hoạt động quy định mà kiểm tốn kiểm tốn quan có thẩm quyền cấp quan chức nhà nước quan chun mơn đề Chủ Kiểm tốn viên độc Kiểm tốn viên nội hay khơng Kiểm tốn viên nhà thể lập nước chủ yếu Đối Phục vụ cho ban lãnh Cung cấp thông tin Kết kiểm toán tượng đạo đơn vị kiểm phục vụ nhà quản lý tn thủ nói chung sử tốn chủ thể đơn vị kiểm báo cáo cho dụng bên ngồi có quan tâm tốn người có trách nhiệm kết (Nhà nước, Nhà đầu đơn vị tư, Nhà cung cấp, kiểm toán Kito Ngân hàng ) quan quản lý cấp Chuẩ Mang tính khách quan Mang tính chủ quan Mang tính khách n mực (đó quy định (phụ thuộc vào hiểu quan (đó quy đánh pháp luật kế biết, kinh nghiệm định giá toán quy định khả xét đốn quan chức thơng pháp lý khác có liên kiểm tốn viên Nhà nước tin quan) hoạt động nhà quản lý cấp kiểm toán) đơn vị đề ra, khơng phụ thuộc vào kiểm tốn viên) So sánh giống khác loại Kiểm toán: Kiểm toán độc lập, kiểm toán nội kiểm tốn nhà nước? Giống nhau: + Đều thực kiểm toán lĩnh vực: Kiểm toán tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động + Đều có hai chức năng: chức xác minh chức bày tỏ ý kiến Khác nhau: Tiêu Kiểm toán độc lập Kiểm toán nội Kiểm toán nhà nước thức Khái Là loại kiểm toán Là loại kiểm toán Là loại kiểm toán niệm thực thực thực các kiểm toán viên kiểm toán viên kiểm toán viên thuộc thuộc tổ chức kinh thuộc phòng (ban) quan chun mơn doanh dịch vụ kiểm kiểm tốn nội chuyên kiểm tra tài toán dịch vụ đơn vị tối cao Nhà chun mơn khác nước Lĩnh Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn hoạt động vực Kiểm tốn tn thủ kiểm toán chủ yếu Chủ Chủ thể kiểm toán Chủ thể kiểm toán Chủ thể kiểm toán thể viên độc lập bắt viên nội khơng viên Nhà nước kiểm buộc phải có chứng bắt buộc cần chứng khơng cần chứng tốn kiểm toán viên hành nghề kiểm hành nghề tốn u cầu Mơ Tổ chức theo mơ hình Tổ chức dạng Tổ chức theo hình doanh nghiệp (gọi phịng (ban) trong hai mơ hình: tổ Công ty Hãng doanh nghiệp + Cơ quan KTNN độc chức Kiểm toán) lập với quan lập pháp quan hành máy pháp; + Cơ quan KTNN trực thuộc quan lập pháp quan Tư Có tư cách pháp nhân cách hành pháp Khơng có tư cách Có tư cách pháp nhân pháp nhân pháp nhân Giá trị Có giá trị pháp lý cao Có giá trị pháp lý thấp Có giá trị pháp lý cao pháp lý kết kiểm tốn Đối Phục vụ cho ban lãnh Cung cấp thơng tin Cung cấp thông tin tượng đạo đơn vị kiểm phục vụ nhà quản cho quan chủ quản sử toán chủ thể lý đơn vị để phục vụ quản lý vĩ dụng bên ngồi có quan tâm kiểm tốn kết (Nhà nước, Nhà đầu tư, Nhà cung cấp, Kito Quan Ngân hàng ) Tự nguyện bắt Tự nguyện hệ buộc mô đất nước Bắt buộc pháp lý với khách thể kiểm toán Hãy cho biết dịch vụ khác mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp ngồi dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính? Có phải tất nhân viên công ty kiểm tốn độc lập bắt buộc có chứng hành nghề kiểm tốn hay khơng? Các dịch vụ khác mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp ngồi dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, bao gồm: Cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán lập báo cáo tài cho khách hàng kiểm tốn Cung cấp dịch vụ định giá cho khách hàng kiểm toán Cung cấp dịch vụ thuế cho khách hàng kiểm tốn Dịch vụ tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp Dịch vụ kiểm toán báo cáo toán đầu tư xây dựng hồn thành Khơng phải tất nhân viên cơng ty kiểm tốn độc lập bắt buộc có chứng hành nghề kiểm tốn Trình bày nội dung giai đoạn quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính? Quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nội kiểm tốn viên nhà nước thực có hồn tồn giống hay khơng? Giải thích ngắn gọn? Quy trình kiểm tốn xây dựng chung cho kiểm tốn báo cáo tài thơng thường có giai đoạn bản: - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm nội dung: + Chuẩn bị kế hoạch (tiếp nhận khách hang, chuẩn bị nhân phương tiện cho kiểm toán) + Đạt thông tin sở + Thực thủ tục phân tích ban đầu + Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm tốn chấp nhận rủi ro thực tế + Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát + Phát triển kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn - Giai đoạn thực kiểm tốn bao gồm nội dung: + Thực thử nghiệm chi tiết kiểm soát + Thực thử nghiệm nghiệp vụ + Đánh giá khả sai phạm báo cáo tài + Thực thủ tục phân tích + Khảo sát chi tiết khoản mục chủ yếu + Thực thêm khảo sát số dư + Soát xét khoản nợ bất thường + Xem xét kiện phát sinh - Giai đoạn kết thúc kiểm toán bao gồm nội dung: + Đánh giá kết + Thu thập chứng cuối + Lập báo cáo kiểm tốn + Cơng bố báo cáo kiểm tốn Quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nội kiểm toán viên nhà nước thực theo bước cơng việc nêu khơng hồn tồn giống Bởi vì, kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên nội kiểm tốn viên nhà nước thực có thêm giai đoạn theo dõi việc đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán viên sau kiểm tốn 7 Trình bày hiểu biết Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành cách ngắn gọn Từ đó, cho biết tác dụng chuẩn mực kiểm tốn cơng việc kiểm tốn kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán? Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành gồm 41 chuẩn mực, ban hành qua đợt Bộ Tài Chính Đợt 1, 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành theo thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Đợt 2, Bộ Tài ban hành thêm 10 chuẩn mực kiểm tốn vào năm 2015 theo thông tư sau: + Thông tư 65/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 ban hành chuẩn mực: Chuẩn mực Việt Nam hợp đồng dịch vụ soát xét số 2400 - Dịch vụ soát xét báo cáo tài khứ Chuẩn mực Việt Nam hợp đồng dịch vụ soát xét số 2410 - Soát xét thơng tin tài niên độ kiểm toán viên độc lập đơn vị thực + Thông tư 66/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 ban hành chuẩn mực: Chuẩn mực Việt Nam hợp đồng dịch vụ đảm bảo số 3000 - Hợp đồng dịch vụ đảm bảo ngồi dịch vụ kiểm tốn sốt xét thơng tin tài khứ Chuẩn mực Việt Nam hợp đồng dịch vụ đảm bảo số 3400 Kiểm tra thơng tin tài tương lai Chuẩn mực Việt Nam hợp đồng dịch vụ đảm bảo số 3420 - Hợp đồng dịch vụ đảm bảo báo cáo tổng hợp thơng tin tài theo quy ước cáo bạch + Thông tư 67/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 ban hành chuẩn mực: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000 - Kiểm toán báo cáo toán dự án hồn thành + Thơng tư 68/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 ban hành chuẩn mực: Chuẩn mực Việt Nam dịch vụ liên quan số 4400 - Hợp đồng thực thủ tục thỏa thuận trước thơng tin tài Chuẩn mực Việt Nam dịch vụ liên quan số 4410 - Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài + Thơng tư 69/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 ban hành Khuôn khổ Việt Nam hợp đồng dịch vụ đảm bảo + Thông tư 70/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 ban hành Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Sự cần thiết chuẩn mực kiểm toán - Chuẩn mực kiểm toán nguyên tắc dẫn cho kiểm toán viên tổ chức kiểm toán đạt chất lượng hiệu - Chuẩn mực kiểm toán thước đo chung để đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn viên thực q trình kiểm tốn - Chuẩn mực kiểm tốn để phối hợp thực trình kiểm tốn sử dụng kết kiểm tốn Trình bày khái qt kiểm tốn báo cáo tài chính: định nghĩa, đối tượng, chủ thể? Hãy nêu lợi ích việc kiểm tốn báo cáo tài cơng ty khơng phải cơng ty có cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn? * Khái niệm: Kiểm tốn báo cáo tài (Audit of Financial Statements) hoạt động kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập Đối tượng: báo cáo tài hay xác thơng tin báo cáo tài Chủ thể: Chủ thể kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán viên Nhà nước, kiểm toán viên nội bộ, kiểm tốn viên độc lập * Những lợi ích mang lại: - Giảm tranh chấp bên góp vốn phần lợi nhuận phân phối - Thuận lợi mời góp vốn - Tỏ đáng tin cậy vay vốn, kiểm tra thuế,… - Nhận trợ giúp kiểm tốn viên họ kiểm tốn: kiểm tốn viên góp ý để điều chỉnh sai sót hạch tốn nghiệp vụ, hồn thiện sổ sách kế tốn, trình tự luân chuyển chứng từ, Ban giám đốc đơn vị kiểm toán sử dụng kết loại kiểm toán (Kiểm toán tuân thủ, Kiểm tốn báo cáo tài chính) phục vụ cho quản lý đơn vị nào? Ban giám đốc đơn vị kiểm toán sử dụng kết kiểm tốn tn thủ để biết tình hình hoạt động đơn vị tuân thủ theo quy định pháp luật liên quan hay chưa: quy định liên quan đến ngành nghề kinh doanh, quyền nghĩa vụ đơn vị với người lao động chủ thể bên khác, quy định bảo vệ mội trường, thuế Ngoài ra, kết kiểm tốn tn thủ cịn cung cấp cho nhà quản lý đơn vị biết nội quy, quy chế, kỷ luật mà đề có triển khai đầy đủ, thường xuyên, liên tục có hiệu lực thực tế hay khơng, cịn hạn chế khâu khơng, để từ có cập nhật quy định hành động thái điều chỉnh cần thiết đảm bảo hoạt động kinh doanh có nề nếp hiệu Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp xác nhận mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn Qua q trình thực phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ, với am hiểu luật pháp kiến thức chuyên mơn, kiểm tốn viên phát sai sót (do gian lận nhầm lẫn) mà đơn vị mắc phải Từ đó, kiểm tốn viên đưa khuyến nghị điều chỉnh để giúp đơn vị củng cố nề nếp hoạt động kinh tế tài nói riêng, hồn thiện sổ sách chứng từ kế tốn, ln chuyển chứng từ, ghi chép hạch toán quy định, lập báo cáo tài phản ánh trung thực tình hình thực tế hoạt động mình, D Bài tập tình Câu 1: Sau thực kiểm toán, kiểm toán viên đến kết luận rằng: Báo cáo tài cơng ty trình bày cách trung thực hợp lý Hồ sơ hồn thuế cơng ty khơng phù hợp với quy định pháp luật thuế Quản đốc phân xưởng không thực nhiệm vụ giao Bộ phận cung ứng hàng công ty hoạt động không hữu hiệu Công ty tuân thủ điều khoản hợp đồng tín dụng ký kết với ngân hàng Dịch vụ bưu vùng ngoại thành hoạt động không hữu hiệu 7 Báo cáo tài tổ chức hành cấp thành phố trình bày đắn khoản thu chi tiền thực tế Yêu cầu: Trong trường hợp trên, hãy: Xác định mục đích kiểm tốn chủ thể kiểm toán Xác định người sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm tốn Tình huốn Mục đích kiểm tốn Chủ thể kiểm tốn Người sử dụng g Kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn viên độc lập Cổ đơng Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn viên nội Kiểm toán viên nhà nước Các nhà quản lý Cơ quan thuế Kiểm toán viên nội Nhà quản lý Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán viên độc lập Kiểm toán viên nội Nhà quản lý Kiểm toán hoạt động Kiểm toán viên độc lập Kiểm toán viên nội Nhà quản lý Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán viên độc lập Kiểm toán viên nhà nước Ngân hàng Kiểm toán hoạt động Kiểm toán viên độc lập Kiểm toán viên nội Nhà quản lý Nhà quản lý Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên độc lập Kiểm tốn viên nhà nước Chính phủ Câu 2: Dưới bước công việc cụ thể q trình kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán viên độc lập thực Hãy xếp bước công việc vào ba giai đoạn tương ứng: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán + Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm tốn chấp nhận rủi ro thực tế + Đạt thông tin sở + Đạt thơng tin tính tn thủ pháp luật khách hàng + Chuẩn bị kế hoạch (tiếp nhận khách hàng, chuẩn bị nhân phương tiện cho kiểm toán) + Thực thử nghiệm chi tiết kiểm soát + Thu thập chứng cuối + Thực thêm khảo sát số dư + Phát triển kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn + Thực thủ tục phân tích ban đầu + Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài + Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát + Thực thử nghiệm nghiệp vụ + Cơng bố báo cáo kiểm tốn + Đánh giá khả sai phạm báo cáo tài + Thực thủ tục phân tích + Sốt xét khoản nợ bất thường + Khảo sát chi tiết khoản mục chủ yếu + Đánh giá kết + Lập báo cáo kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: + Chuẩn bị kế hoạch (tiếp nhận khách hàng, chuẩn bị nhân phương tiện cho kiểm tốn) + Đạt thơng tin sở + Đạt thơng tin tính tn thủ pháp luật khách hàng + Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát + Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán chấp nhận rủi ro thực tế + Thực thủ tục phân tích ban đầu + Đánh giá khả sai phạm báo cáo tài + Phát triển kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn Giai đoạn thực kiểm toán: + Thực thử nghiệm chi tiết kiểm soát + Thực thủ tục phân tích + Thực thử nghiệm nghiệp vụ + Thực thêm khảo sát số dư + Khảo sát chi tiết khoản mục chủ yếu Giai đoạn kết thúc kiểm toán: + Đánh giá kết + Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài + Sốt xét khoản nợ bất thường + Thu thập chứng cuối + Lập báo cáo kiểm tốn + Cơng bố báo cáo kiểm tốn Câu 3: Trong tình đây, xác định loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán chủ thể thực kiểm toán 1 Kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ để nộp vào ngân hàng xin vay tiền Kiểm tra việc thực thị lãnh đạo cơng ty quy định mục đích trách nhiệm phận Marketing Kiểm tra tính trung thực hợp lý báo cáo tài cơng ty cổ phần có cổ phiếu niêm yết thị trường chứng khốn Cơng ty có phận kiểm toán nội chuyên nghiệp Kiểm tra phận nhận hàng công ty sản xuất lớn, đặc biệt trọng đến hiệu việc kiểm tra vật liệu trước nhập kho tính kịp thời việc lập phiếu nhập Tình Mục đích kiểm tốn Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn hoạt động Chủ thể kiểm toán Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên độc lập Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên độc lập Câu 4: Công ty Cổ phần M thành lập ngày tháng năm 2007, đến gần y năm hoạt động Với tuổi đời cịn non trẻ Cơng ty bước xây dựng thương hiệu khẳng định vị ngành cơng nghiệp sản xuất thép không gỉ Trong tương lai, Công ty nỗ lực trì vị trí ngành sản xuất sản phẩm gia dụng công nghiệp từ thép khơng gỉ, đa dạng hóa sản phẩm ổn định thị trường Hội đồng quản trị Ban lãnh đạo Cơng ty cam kết minh bạch hóa hoạt động Công ty để hướng đến mục tiêu niêm yết cổ phiếu cơng ty thị trường chứng khốn vịng năm tới Minh Thái chủ tịch hội đồng quản trị Cơng ty Cổ phần M Ơng nghe nói đơn vị kinh doanh nên có báo cáo tài kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập Minh Thái đưa vấn đề bàn luận với Minh Thông – Trưởng nhóm kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn N – u cầu Minh Thơng giải thích rõ báo cáo tài cơng ty cổ phần M cần kiểm toán Yêu cầu: Nếu Anh/Chị Minh Thơng, Anh/Chị giải thích với Minh Thái cần thiết phải kiểm toán báo cáo tài cơng ty cổ phần M? Minh Thơng giải thích với Minh Thái cần thiết phải kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần M sau: - Kiểm tốn báo cáo tài giúp phát sai sót báo cáo tài công ty cổ phần M, kiến nghị điều chỉnh để báo cáo tài phản ánh sát thực hoạt động cơng ty - Kiểm tốn báo cáo tài giúp tư vấn hồn thiện khâu kiểm sốt nội để điều chỉnh hoạt động cơng ty có hiệu - Kiểm tốn báo cáo tài giúp thẩm định đánh giá hiệu mảng hoạt động mua bán để đưa đề xuất cải tiến hoạt động có hiệu - Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo tài cho chủ thể bên tin cậy thi thiết lập quan hệ kinh tế với công ty (vay vốn ngân hàng, ) - Kiểm tốn báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi Công ty mời thêm thành viên góp vốn, tra thuế Câu 5: Trong trường hợp sau đây, trường hợp làm phát sinh nguy đe dọa tính độc lập kiểm toán viên độc lập Nếu chưa xác định nguy ảnh hưởng đến tính độc lập, doanh nghiệp kiểm tốn cần thêm để xác định? Anh An kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm toán An Việt Trong năm 2016, vợ chồng anh An có ký kết hợp đồng vay tiền với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam (Viettinbank) để mua ô tô Hợp đồng thực theo thủ tục, điều khoản điều kiện cho vay thông thường, người đại diện bên vay ký vào hợp đồng vợ anh Đầu năm 2017, Công ty kiểm toán An Việt ký kết hợp đồng kiểm toán với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài kết thúc năm 2016 Thành viên Ban giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán dự định phân cơng anh An vào nhóm kiểm tốn anh có năm kinh nghiệm kiểm tốn lĩnh vực ngân hàng Khơng Vì: Theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: Nếu thành viên nhóm kiểm tốn, thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp họ vay bảo lãnh vay từ khách hàng kiểm toán ngân hàng tổ chức tương tự theo thủ tục, điều khoản, điều kiện cho vay thơng thường khơng làm phát sinh nguy đe dọa tính độc lập Ví dụ khoản vay: vay chấp nhà đất, vay thấu chi, vay mua ô tô cung cấp hạn mức thẻ tín dụng Chị Nguyệt kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Năm 2016 chị Nguyệt Trưởng nhóm kiểm tốn đồn kiểm tốn khách hàng Tập đồn Viễn thông Quân đội Viettel Do quan hệ thân thiết nên Chị Viettel bảo lãnh để thực hợp đồng vay vốn với ngân hàng BIDV năm 2017 nhằm mua chung cư cao cấp Số tiền vay chiếm 70% giá trị chung cư Kết thúc năm 2017, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC ký kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài với Viettel Do có kinh nghiệm kiểm toán khách hàng từ năm trước nên chị Nguyệt Ban giám đốc cân nhắc phân cơng vào nhóm kiểm tốn năm Có Vì: Nếu doanh nghiệp kiểm tốn, thành viên nhóm kiểm tốn thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp họ nhận khoản vay bảo lãnh vay từ khách hàng kiểm tốn mà khơng phải ngân hàng hay tổ chức tương tự làm phát sinh nguy tư lợi nghiêm trọng đến mức khơng có biện pháp bảo vệ làm giảm nguy xuống mức chấp nhận được, trừ trường hợp khoản vay bảo lãnh vay khơng đáng kể cả: (i) Doanh nghiệp kiểm tốn, thành viên nhóm kiểm tốn, thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp với họ; (ii) Khách hàng kiểm tốn Ơng Bách năm gần ngồi 50 tuổi, ơng có khoản tiền lãi từ việc kinh doanh chứng khoản mở tài khoản tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng Vietcombank Con trai ông Bách anh Niên, kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn A&C Năm nay, anh Niên lãnh đạo phịng phân cơng vào nhóm kiểm tốn khách hàng ngân hàng Vietcombank Được biết tài khoản tiền gửi bố anh Niên thực theo điều khoản thương mại thông thường Khơng Vì: Nếu doanh nghiệp kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp với thành viên nhóm kiểm tốn có tài khoản tiền gửi tài khoản mơi giới với khách hàng kiểm toán ngân hàng, cơng ty mơi giới chứng khốn hay tổ chức tương tự khơng làm phát sinh nguy đe dọa tính độc lập tài khoản tiền gửi hay tài khoản mơi giới thực theo điều khoản thương mại thông thường Chị Cát Hải nhân viên phịng Hành nhân Cơng ty Kiểm tốn X Chị có người họ hàng Giám đốc Cơng ty TNHH Y Do đó, chị có hỗ trợ thực cơng việc có tính chất hành tư vấn vấn đề liên quan đến hành theo thủ tục Cơng ty Y, cịn Ban Giám đốc Cơng ty Y tự đưa tất định có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tài kế tốn nói riêng Cơng ty Y lại khách hàng kiểm tốn Cơng ty X Khơng Vì: Nếu nhân viên doanh nghiệp kiểm toán hỗ trợ thực cơng việc có tính chất hành theo thủ tục khách hàng kiểm toán tư vấn vấn đề liên quan đến hành khách hàng kiểm tốn thường khơng làm ảnh hưởng đến tính độc lập, với điều kiện Ban Giám đốc khách hàng kiểm toán tự đưa tất định có liên quan