TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH TRUNG TÂM ĐÀO TẠO TỪ XA VÀ QUAN HỆ DOANH NGHIỆP THS NGUYỄN THỊ THANH HÒA GIÁO TRÌNH PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Nghệ An - 2011 LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường Để quản lý doanh nghiệp cách khoa học hiệu quả, địi hỏi doanh nghiệp khơng phải tổ chức hạch tốn kinh doanh cách xác mà cịn phải tích cực tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh Cùng với kế tốn khoa học kinh tế khác, phân tích hoạt động kinh công cụ đắc lực để quản lý điều hành có hiệu hoạt động doanh nghiệp Bằng phương pháp khoa học, phân tích hoạt động kinh doanh hệ thống hố sử lý thông tin số liệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá kết kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp, nhận thức hội thách thức, tiềm triển vọng phát triển để đưa định cho phù hợp Khoa kinh tế - Trường Đại học Vinh tổ biên soạn giáo trình “Phân tích hoạt động kinh doanh” Giáo trình biên soạn sở tham khảo nhiều tài liệu nước nước ngoài, với tham gia nhiều cán giảng dạy Kết cấu giáo trình gồm chương: Chương 1: Những vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích quy mơ sản xuất yếu tố trình sản xuất Chương 3: Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chương 4: Phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận Chương 5: Phân tích hình tài Tham gia biên soạn gồm: - ThS Nguyễn Thị Thanh Hoà (Chủ biên ), biên soạn chương chương - ThS Nguyễn Thị Hạnh Duyên, biên soạn chương chương - ThS Phạm Thị Thuý Hằng, biên soạn chương Mặc dù có nhiều cố gắng biên soạn tiếp thu, xử lý nhiều ý kiến đóng góp tập thể Khoa, song giáo trình biên soạn giai đoạn có nhiều thay đổi, nên tránh khỏi khiếm khuyết định Tập thể tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp bạn đọc để giáo trình hồn thiện lần tài sau Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………… CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.………………… 1.1 Khái niệm ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.2 Đối tượng nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh 1.3 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh 1.4 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 1.5.Câu hỏi tập vận dụng CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH QUY MƠ SẢN XUẤT VÀ CÁC YẾU TỐ QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT………………… 2.1 Nội dung, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp………………………… 2.2 Phân tích kết sản xuất mặt khối lượng………… 2.3.Phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất theo mặt hàng…………………………………………………………… 2.4.Phân tích kết sản xuất thơng qua chất lượng sản phẩm………………………………………………………… 2.5 Phân tích yếu tố trình sản xuất ảnh hưởng đến kết sản xuất…………………………………… … 2.6 Câu hỏi tập vận dụng………………………… CHƯƠNG 3:PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM………… 3.1 Ý nghía nội dung phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm……………………………………………… 3.2 Phân tích chung tình hình thực kế hoạch giá thành toàn sản phẩm…………………………………………… 3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh được…………………………… ……… 3.4 Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hoá…………………… ……… 3.5 Phân tích khoản mục giá thành………… ………… 3.6 Câu hỏi tập vận dụng…………………………… CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN……………………………………………… 4.1 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh nghiệp 4.2 Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp 10 16 34 37 40 41 42 48 52 63 81 91 92 94 97 107 115 126 138 139 154 4.3 Phân tích tỷ suất lợi nhuận 4.4 Phân tích điểm hồ vốn kinh doanh 4.5 Câu hỏi tập vận dụng CHƯƠNG 5: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH… 5.1 Nội dung nguồn tài liệu phân tích 5.2 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 5.3 Phân tích khái quát cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp 5.4 Phân tích tình hình tốn khả tốn 5.5 Phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu 5.6 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động 5.7 Câu hỏi tập vận dụng 172 173 175 185 186 189 191 198 202 204 209 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chương I gồm năm nội dung: 1.1 Khái niệm ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.2 Đối tượng nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh 1.3 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh 1.4 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 1.5.Câu hỏi tập vận dụng Mục tiêu chung: giúp học viên nắm kiến thức vấn đề chung phân tích hoạt động kinh doanh bao gồm khái niệm, đối tượng, nhiệm vụ ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh Mặt khác học viên nắm phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh quy trình tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh Mục tiêu cụ thể: cung cấp kiến thức cho học viên về: - Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh - Trình bày đối tượng cụ thể phân tích hoạt động kinh doanh - Trình bày phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh - Quy trình tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 1.1 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm Phân tích hiểu theo nghĩa chung phân chia vật, tượng thành phận nhỏ nhằm nghiên cứu đặc trưng riêng phận, sau tổng hợp đặc trưng để tìm chất hay tính quy luật vật tượng cần nghiên cứu Tất khoa học, có khoa học kinh tế sử dụng phương pháp phân tích Trong lĩnh vực tự nhiên phân tích tiến hành với vật thể phương pháp cụ thể Ví dụ: phân tích chất hố học phản ứng, phân tích vi sinh vật kính hiển vi…Nhưng lĩnh vực xã hội, tượng trình cần phân tích phạm trù trừu tượng, việc phân tích phải thực phương pháp trừu tượng Phân tích sử dụng phổ biến phương pháp nghiên cứu trình, tượng kinh tế xã hội Phân tích hoạt động kinh doanh: việc phân chia tượng trình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành, từ sử dụng phương pháp đặc thù liên hệ, so sánh, đối chiếu…đề làm sáng tỏ chất q trình kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Tiền thân phân tích hoạt động kinh doanh cơng việc có tính xem xét đơn giản số tiêu tổng quát dựa liệu bảng tổng kết tài sản –còn gọi phân tích kế tốn hay kế tốn nội Do đòi hỏi ngày cao nhu cầu quản lý, mở rộng quy mô xu hướng vào chiều sâu chất lượng hoạt động doanh nghiệp, phân tích hoạt động kinh doanh với nội dung, đối tượng phạm vi phương pháp nghiêu cứu riêng biệt, tất yếu trở thành khoa học độc lập ngày hoàn chỉnh Phân tích hoạt động kinh doanh hướng đến thị trường nhằm xây dựng kế hoạch cách máy móc, cứng nhắc mà cơng cụ phục vụ cho định ngắn hạn dài hạn, đòi hỏi chủ động, linh hoạt mặt hoạt động ngày doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thường tiến hành qua khâu sau: Thu thập thông tin Xử lý thông tin kết luận định Thơng tin thu thập trực tiếp khảo sát thực tế từ báo cáo định kỳ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh, báo cáo kế toán, báo cáo kiểm toán…Khối lượng thông tin cần thu thập phụ thuộc vào mục tiêu phân tích Độ xác tính đầy đủ, tồn diện thơng tin thu thập yếu tố định đến kết phân tích Các thông tin ban đầu thu thập tự thân chúng khơng phản ánh ngun nhân hình thành nên chúng nhà phân tích phải lý giải thơng tin có, tức phải xử lý thơng tin để phục vụ cho q trình phân tích Trên sở phân tích, nhà quản lý rút kết luận cần thiết xây dựng định quản lý dựa kết luận Như phân tích hoạt động kinh doanh công cụ hữu hiệu nhà quản trị kinh doanh để thu nhận thông tin đưa định 1.1.2 Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh Với phát triển kinh tế thị trường Để quản lý doanh nghiệp, địi hỏi doanh nghiệp khơng phải tổ chức hạch tốn kinh doanh cách xác mà cịn phải tích cực tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh Cùng với kế tốn khoa học kinh tế khác, phân tích hoạt động kinh công cụ đắc lực để quản lý điều hành có hiệu hoạt động doanh nghiệp Bằng phương pháp khoa học, phân tích hoạt động kinh doanh hệ thống hố sử lý thông tin số liệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá kết kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp, nhận thức hội thách thức, tiềm triển vọng phát triển để đưa định cho phù hợp Như vậy, để quản lý toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách khoa học hiệu địi hỏi phải có phân tích hoạt động kinh doanh Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt kết cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng, mục tiêu đầu tư Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Điều thực sở phân tích kinh doanh - Cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời tình hình doanh nghiệp (tình hình quản lý sử dụng yếu tố lao động, tài sản, nguồn vốn, vật tư, tình hình sản xuất tiêu thụ tình hình tài doanh nghiệp ) khứ, tương lai - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép nhà doanh nghiệp thấy mặt mạnh, mặt yếu khả tiềm tàng doanh nghiệp từ đề xuất biện pháp đưa doanh nghiệp tới mục tiêu định trước - Phân tích hoạt động kinh doanh q trình nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho việc định đắn chức quản lý, chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêu kinh doanh - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không cần thiết cho nhà quản trị bên doanh nghiệp mà cần cho đối tượng bên doanh nghiệp mà họ có mối quan hệ mặt lợi ích với doanh nghiệp, thơng qua phân tích họ có thề định đắn việc hợp tác đầu tư, cho vay…với doanh nghiệp hay không 1.2 ĐỐI TƯỢNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.2.1 Đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh trình nghiên cứu để đánh giá đắn tồn kết kinh doanh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm phát nhân tố (nguyên nhân) ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh để từ xây dựng phương hướng, biện pháp phù hợp nhằm cải tiến hoạt động kinh doanh ngày có hiệu Cơ sở phương pháp luận phân tích hoạt động kinh doanh phép biện chứng vật Đây phương pháp luận khoa học để nghiên cứu trình tượng kinh tế xã hội Cơ sở lý luận kinh tế phân tích hoạt động kinh doanh dựa học thuyết kinh tế, quy luật kinh tế chi phối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chế độ sách kinh tế tài nhà nước thời kỳ Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp, phân tích hoạt động kinh doanh hình thành ngày hồn thiện với hệ thống lý luận độc lập Với tư cách mơn khoa học độc lập, phân tích hoạt động kinh doanh có đối tượng riêng Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh là: Các kết qủa trình sản xuất kinh doanh cụ thể biểu tiêu kinh tế, với tác động nhân tố kinh tế Kết trình kinh doanh hiểu theo nghĩa rộng: Nó khơng bao gồm kết tài cuối đơn vị mà bao gồm kết trình, phận, khâu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh thể thông qua tiêu kinh tế * Chỉ tiêu kinh tế Chỉ tiêu kinh tế: phạm trù kinh tế có nội dung tương đối ổn định thể kết kinh doanh hoạt động Ví dụ: + Kết giai đoạn cung cấp biểu tiêu như: số lượng công nhân, khối lượng vật tư cung ứng + Kết giai đoạn sản xuất biểu tiêu như: khối lượng sản phẩm sản xuất, chi phí sản xuất Mỗi tiêu phân tích gắn liền với trị số tiêu phân tích Chỉ tiêu phân tích ổn định cịn trị số tiêu phân tích thường thay đổi theo thời gian Ví dụ: Doanh thu bán hàng doanh nghiệp quý năm N là: 500.000.000đ Như tiêu phân tích doanh thu bán hàng cịn trị số phân tích là: 500.000.000đ Có nhiều loại tiêu kinh tế khác nhau, tuỳ theo mục đích nội dung phân tích cụ thể để lựa chọn tiêu phân tích thích hợp: - Căn vào tính chất tiêu kinh tế: tiêu kinh tế chia thành loại tiêu, là: + Chỉ tiêu số lượng: phản ánh quy mô kết hay điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, như: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khối lượng vật tư cung ứng, tổng nguồn vốn đầu tư, số lượng sản phẩm sản xuất… + Chỉ tiêu chất lượng: phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh, như: giá thành đơn vị sản phẩm hàng hoá, mức doanh lợi, suất lao động, hiệu sử dụng vốn… - Căn vào phương pháp tính tốn tiêu: tiêu kinh tế chia thành loại, là: + Chỉ tiêu tuyệt đối: phản ánh quy mô tăng giảm đối tượng nghiên cứu, tiêu thường thông qua số tuyệt đối Ví dụ: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty X quý II tăng so với quý I 20trđ + Chỉ tiêu tương đối: phản ánh tốc độ tăng giảm kết kinh doanh thường dùng phân tích quan hệ kinh tế phận tổng thể (cơ cấu) hay xu hướng phát triển tiêu (tỷ lệ) như: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản lượng sản phẩm năm 2011 doanh nghiệp A 110%, tỷ lệ thực kế hoạch lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đạt 90% + Chỉ tiêu bình quân: dạng đặc biệt tiêu tuyệt đối, nhằm thể dạng phổ biến đối tượng nghiên cứu, như: Giá trị sản xuất bình quân lao động, thu nhập bình quân lao động … Tuỳ theo mục đích nội dung phân tích sử dụng tiêu biểu đơn vị vật, giá trị, thời gian lao động, như: sản lượng mặt hàng, mức cung ứng loại nguyên vật liệu, doanh thu bán hàng, tiền lương bình qn cơng nhân sản xuất năm, số làm việc bình quân công nhân sản xuất ngày,… * Nhân tố kinh tế Nhân tố kinh tế yếu tố bên tượng, trình… biến động tác động trực tiếp đến độ lớn, tích chất, xu hướng mức độ xác định tiêu phân tích Ví dụ: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phụ thuộc vào nhân tố : + Số lượng hàng hoá tiêu thụ + Đơn giá bán + Chất lượng sản phẩm hàng hoá bán + Phong cách phục vụ bán hàng + Hình thức quảng cáo tiếp thị + Mức thu nhập khách hàng + Chính sách nhập … Như biến động nhân tố kinh tế ảnh hưởng đến thay đổi tiêu Do phân tích kết sản xuất kinh doanh khơng dừng lại việc đánh giá qua tiêu, mà cịn sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp Nhân tố tác động đến kết trình sản xuất kinh doanh đa dạng, phân loại nhân tố theo nhiều tiêu thức khác nhau: - Căn vào nội dung kinh tế nhân tố: nhân tố chia thành hai loại: + Những nhân tố thuộc điều kiện trình sản xuất kinh doanh, như: số lượng lao động, số lượng vật tư, tiền vốn… 10 ... dung: 1. 1 Khái niệm ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1. 2 Đối tượng nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh 1. 3 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh 1. 4 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt. .. phân tích hoạt động kinh doanh - Trình bày đối tượng cụ thể phân tích hoạt động kinh doanh - Trình bày phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh - Quy trình tổ chức cơng tác phân tích hoạt động. .. ĐẦU……………………………………………… CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH. ………………… 1. 1 Khái niệm ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1. 2 Đối tượng nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh 1. 3 Các phương