Thuế là khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ thực hiện đối với nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.
1 Đối tượng áp dụng • Việc kinh doanh tiến hành sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước khác hoạt động kinh doanh Việt Nam Đối tượng áp dụng • Việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành Việt Nam lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, đào tạo, dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hóa, kể trường hợp việc cung cấp dịch vụ nêu có khơng nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa Đối tượng áp dụng • Tổ chức nước ngồi, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng diện Việt Nam, có thu nhập phát sinh Việt Nam, kể khoản thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập tiền quyền, thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ khác cá nhân người nước ngồi khơng diện thương mại Việt Nam Các khái niệm • “Nhà thầu nước ngồi” tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước hành nghề độc lập, kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng thỏa thuận văn họ với tổ chức, cá nhân Việt Nam (Bên Việt Nam) Các khái niệm • “Nhà thầu phụ” tổ chức cá nhân hàng nghề độc lập ký kết thỏa thuận văn với Nhà thầu nước để thực phần công việc Hợp đồng nhà thầu • Nhà thầu phụ bao gồm: nhà thầu phụ nước nhà thầu phụ Việt Nam Các khái niệm • “Hợp đồng nhà thầu” hợp đồng thỏa thuận Nhà thầu nước Bên Việt Nam • “Hợp đồng nhà thầu phụ” hợp đồng thỏa thuận Nhà thầu phụ Nhà thầu nước ngồi Các khái niệm • “Thu nhập phát sinh Việt Nam” khoản thu nhập hình thức Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước Bên Việt Nam tốn theo thỏa thuận ký Nhà thầu nước ngồi với Bên Việt Nam (trừ trường hợp cung cấp hàng hóa), khơng phụ thuộc vào địa điểm sở kinh doanh mà thơng qua Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước tiến hàng hoạt động kinh doanh Các khái niệm • “Tiền quyền” khoản thu nhập hình thức trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao cơng nghệ (bao gồm: khoản tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả quyền chủ sở hữu tác phẩm; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; chuyển giao công nghệ); bao gồm việc chuyển giao quyền sử dụng hình thức cho th máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải Không thực chế độ kế tốn Việt Nam • Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Số thuế GTGT phải = Giá trị gia X nộp tăng Thuế suất thuế GTGT Giá trị gia tăng: Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT xác định doanh thu chịu thuế GTGT nhân tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu Doanh thu Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT chịu thuế = – Tỷ lệ % GTGT doanh thu X thuế suất thuế GTGT GTGT 10 Không thực chế độ kế tốn Việt Nam • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Số thuế TNDN = Doanh thu chịu X Tỷ lệ thuế TNDN tính phải nộp thuế TNDN doanh thu chịu thuế Doanh thu chịu thuế = TNDN Doanh thu không bao gồm thuế TNDN – Tỷ lệ thuế TNDN tính doanh thu chịu thuế 12 Khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu chịu thuế: S T T Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu chịu thuế Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị Việt Nam Dịch vụ Xây dựng Hoạt động sản xuất kinh doanh khác, vận tải Lãi tiền vay 10 Thu nhập quyền 10 13 Kê khai, khấu trừ nộp thuế • Trường hợp, có nhiều Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước tham gia thực Hợp đồng nhà thầu nhà thầu có nhu cầu xác định riêng số thuế phải nộp Bên Việt Nam đăng ký để cấp mã số thuế, kê khai, nộp thuế riêng cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Bên Việt Nam ghi chi tiết số thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Giấy nộp tiền vào NSNN 14 Kê khai, khấu trừ nộp thuế • Số thuế GTGT Bên Việt Nam nộp hộ cho nhà thầu nước số thuế GTGT đầu vào Bên Việt Nam khấu trừ theo quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn hành Chứng từ để xác định số thuế đầu vào khấu trừ Bên Việt Nam biên lai nộp thuế GTGT Giấy nộp tiền vào NSNN có đóng dấu xác nhận quan Kho bạc Nhà nước số thuế GTGT nộp • Trường hợp Bên Việt Nam đồng thời ký nhiều hợp đồng nhà thầu việc kê khai nộp thuế hộ cho nhà thầu nước thực riêng rẻ theo hợp đồng 15 Kê khai, khấu trừ nộp thuế • Trường hợp Bên Việt Nam khơng kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT, thuế TNDN hộ nhà thầu nước ngồi, nhà thầu phụ nước ngồi bị truy thu, bị xử phạt theo quy định hành phải nộp thay nhà thầu nước ngồi • Số thuế GTGT, thuế TNDN bị truy thu phải nộp thay nhà thầu nước ngồi, Bên Việt Nam khơng khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp khơng tính vào chi phí xác định kết kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Bên Việt Nam 16 Kê khai, khấu trừ nộp thuế • Trường hợp bên liên doanh thành lập Ban điều hành liên doanh, Ban điều hành thực hạch tốn kế tốn, có tài khoản ngân hàng chịu trách nhiệm phát hành hóa đơn; tổ chức kinh tế Việt Nam tham gia liên doanh chịu trách nhiệm hạch toán chung chia lợi nhuận cho bên Ban điều hành liên doanh, tổ chức kinh tế Việt Nam có trách nhiệm kê khai, nộp toán thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định toàn doanh thu thực Hợp đồng nhà thầu 17 Kê khai, khấu trừ nộp thuế • Trường hợp bên tham gia liên doanh theo phương thức chia doanh thu, chia sản phẩm, liên doanh nhận thầu công việc bên tham gia liên doanh thực phần công việc riêng biệt, bên tự phát hành hóa đơn phần doanh thu thu bên thực đăng ký trực tiếp nộp thuế với quan thuế 18 Kê khai, khấu trừ nộp thuế • Trường hợp Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước đăng ký nộp thuế theo đối tượng áp dụng chế độ kế toán Việt Nam không tuân thủ quy định kế tốn, hóa đơn, chứng từ, dẫn đến khơng đảm bảo để xác định xác nghĩa vụ thuế GTGT, TNDN nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi quan thuế xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu, nhà thầu phụ nước theo hướng dẫn nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam 19 Xử lý vi phạm • Bên Việt Nam không thực đầy đủ thời hạn việc kê khai, thông báo cho quan thuế thông tin hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi bị xử phạt vi phạm kê khai Trường hợp lỗi Bên Việt Nam việc kê khai dẫn đến bị thất tiền thuế Nhà nước Bên Việt Nam bị xử phạt theo quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 20 Giải khiếu nại • Các khiếu nại thuế liên quan đến quy định Hiệp định ký Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước khác giải theo thủ tục giải khiếu nại tranh chấp quy định Hiệp định 21 Thù lao • Đối với số tiền thuế TNDN nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Bên Việt Nam thực việc khấu trừ nộp vào Kho bạc Nhà nước, Bên Việt Nam hưởng khoản thù lao 0,8% số thuế TNDN khấu trừ để nộp vào Kho bạc Nhà nước tối đa không vượt 50 triệu đồng số tiền thuế lần khấu trừ nộp thuế 22 Hiệu lực thi hành • Đối với hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ nước ký trước ngày thơng tư có hiệu lực việc xác định phương pháp nộp thuế, xác định số thuế phải nộp, toán thuế tiếp tục thực hướng dẫn Thông tư 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 Thông tư 95/1999/TT-BTC ngày 6/8/1999 kết thúc hợp đồng Trường hợp kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành có việc gia hạn hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ ký trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành việc tính thuế, kê khai nộp thuế kể từ ngày gia hạn hợp đồng thực hướng dẫn Thông tư 23 Hiệu lực thi hành • Trường hợp nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam có tham gia ký kết Hiệp định Điều ước Quốc tế mà Hiệp định Điều ước Quốc tế có quy định việc nộp thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước khác với nội dung hướng dẫn Thơng tư thực theo quy định Điều ước Quốc tế Nhà thầu nước ngồi, nhà thầu phụ nước ngồi có văn gửi quan thuế nơi đăng ký thuế đề nghị thực nghĩa vụ thuế theo thỏa thuận Hiệp định Điều ước Quốc tế ký nói 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn - Tổng Cục Thuế: www.gdt.gov.vn - Cục thuế: www.hcmtax.gov.vn 25 CHÚC SỨC KHỎE VÀ THÀNH CÔNG 26 ... nộp thuế • Số thuế GTGT Bên Việt Nam nộp hộ cho nhà thầu nước số thuế GTGT đầu vào Bên Việt Nam khấu trừ theo quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn hành Chứng từ để xác định số thuế đầu vào khấu... kê khai, nộp thuế riêng cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Bên Việt Nam ghi chi tiết số thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước Giấy nộp tiền vào NSNN 14 Kê... việc nộp thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước khác với nội dung hướng dẫn Thơng tư thực theo quy định Điều ước Quốc tế Nhà thầu nước ngồi, nhà thầu phụ nước ngồi có văn gửi quan thuế nơi