Sai sót và thay đổi ước tính kế toán tại các công ty xây lắp niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHẠM LÊ NGỌC TUYẾT SAI SĨT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ HÀ NỘI – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHẠM LÊ NGỌC TUYẾT SAI SĨT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI NGỌC ANH HÀ NỘI – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận án Phạm Lê Ngọc Tuyết i MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 2.1 Các nghiên cứu liên quan đến sai sót 2.2 Các nghiên cứu ước tính kế tốn thay đổi ước tính kế tốn 2.3 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến xử lý sai sót thay đổi ước tính kế toán 2.4 Nhận xét nghiên cứu trước 2.5 Khoảng trống nghiên cứu Mục đích nghiên cứu 10 Câu hỏi nghiên cứu 10 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 11 Khung nghiên cứu quy trình nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu 14 7.1 Phương pháp thu thập liệu nghiên cứu 14 7.2 Phương pháp xử lý liệu 15 Đóng góp luận án 16 Kết cấu luận án 17 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ SAI SĨT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG CÁC CƠNG TY XÂY LẮP 18 1.1 Tổng quan sai sót thay đổi ước tính kế toán 18 1.1.1 Tổng quan sai sót 18 1.1.2 Tổng quan thay đổi ước tính kế toán 25 ii 1.1.3 Ảnh hưởng sai sót thay đổi ước tính kế tốn đến báo cáo tài doanh nghiệp 36 1.1.4 1.2 Nguyên tắc xử lý sai sót thay đổi ước tính kế toán 38 Đặc điểm hoạt động xây lắp ảnh hưởng đến sai sót thay đổi ước tính kế tốn 43 1.3 Lý thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ xử lý sai sót thay đổi ước tính kế tốn 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG SAI SÓT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 51 2.1 Tổng quan công ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 51 2.1.1 Khái quát chung ngành xây lắp, công ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 51 2.1.2 Phân loại công ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 58 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 61 2.1.4 2.2 Đặc điểm tình hình kế tốn, tài cơng ty xây lắp 64 Thực trạng sai sót thay đổi ước tính kế tốn báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 66 2.2.1 Thực trạng công tác nhận diện, xử lý công bố thông tin sai sót báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 66 iii 2.2.2 Thực trạng công tác nhận diện, xử lý công bố thông tin thay đổi ước tính kế tốn báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 84 2.3 Đánh giá thực trạng xử lý thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 90 2.3.1 Kết quả đạt 90 2.3.2 Hạn chế 91 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 94 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ nhận diện, xử lý cơng bố thơng tin sai sót, thay đổi ước tính kế tốn cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 95 2.4.1 Giả thuyết nghiên cứu 95 2.4.2 Xây dựng mô hình nghiên cứu 106 2.4.3 Xây dựng thang đo 108 2.4.4 Đánh giá số liệu 111 KẾT LUẬN CHƯƠNG 122 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN VIỆC XỬ LÝ KẾ TỐN VỀ SAI SĨT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 123 3.1 Định hướng phát triển ngành xây lắp công ty xây lắp niêm yết Việt Nam 123 3.2 Ngun tắc hồn thiện việc xử lý kế tốn sai sót thay đổi ước tính kế tốn công ty xây lắp niêm yết 127 iv 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện việc xử lý kế tốn sai sót thay đổi ước tính kế tốn báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 129 3.3.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện việc xử lý kế tốn sai sót báo cáo tài công ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 129 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện việc xử lý kế tốn thay đổi ước tính kế tốn báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 134 3.4 Khuyến nghị để thực giải pháp hồn thiện việc xử lý kế tốn sai sót thay đổi ước tính kế tốn báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 143 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 143 3.4.2 Về phía cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 148 KẾT LUẬN CHƯƠNG 152 Phụ lục 1: Danh sách công ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 160 Phụ lục 2: Dàn thảo luận 170 Phụ lục 2.1: Danh sách giảng viên chuyên gia góp ý dàn thảo luận 174 Phụ lục 3: Phiếu khảo sát thức 175 Phụ lục 3.1: Kết quả phiếu khảo sát thức 184 Phụ lục 4: Phỏng vấn sâu (Giám đốc tài chính/ Kế tốn trưởng/Kế tốn viên) 188 Phụ lục 4.1: Danh sách đối tượng tham gia vấn sâu 190 Phụ lục 4.2: Tổng hợp kết quả trả lời vấn sâu 191 v vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BQT Ban Quản trị CBTT Cơng bố thơng tin CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CTXL Cơng ty xây lắp DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SGDCK Sở giao dịch chứng khoán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTCK Thị trường chứng khoán UBCK Ủy ban chứng khoán UBCKNN Ủy ban chứng khoán Nhà nước UTKT Ước tính kế tốn VACPA Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Khung nghiên cứu 12 Sơ đồ 2: Quy trình nghiên cứu định lượng 13 Sơ đồ 1: Thủ đoạn gian lận Báo cáo tài 22 Sơ đồ 1: Mơ hình nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính tn thủ xử lý thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn” 106 Sơ đồ 1: Sơ đồ nhận biết xử lý sai sót 133 Sơ đồ 2: Sơ đồ nhận biết xử lý thay đổi ước tính kế tốn sách kế tốn 135 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Sự khác nhầm lẫn gian lận BCTC 21 Bảng 2: Các ước tính kế tốn tham chiếu với Chuẩn mực kế toán quốc tế Việt Nam 35 Bảng 1: Đầu tư lĩnh vực xây dựng 52 Bảng 2: Quy mô công ty xây lắp niêm yết Việt Nam năm 2019 57 Bảng 3: Một số tiêu khái quát cổ phiếu ngành xây lắp năm 2020 58 Bảng 4: Phân loại công ty xây lắp theo thời gian niêm yết 59 Bảng 5: Phân loại công ty xây lắp niêm yết theo quy mô 61 Bảng 6: Thống kê công ty xây lắp niêm yết có sai sót lợi nhuận sau thuế TNDN 67 Bảng 7: Quy mơ sai sót lợi nhuận, trường hợp công ty xây lắp niêm yết báo cáo lợi nhuận thấp số liệu sau kiểm toán 69 Bảng 8: Quy mơ sai sót lợi nhuận, trường hợp cơng ty xây lắp niêm yết báo cáo lợi nhuận cao số liệu sau kiểm toán 70 viii a 3% giá trị cơng trình b 5% giá trị cơng trình c 10% d Tùy vào kết kinh doanh 3.5 Khi phát sinh chi phí bảo hành hạch toán ntn? a Hạch toán giảm doanh thu cơng trình kỳ sau b Khác Dự phịng hợp đồng có rủi ro lớn Hợp đồng có rủi ro lớn hợp đồng nào? 4.1 a Là hợp đồng có chi phí khơng thể tránh buộc phải trả cho nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt lợi ích kinh tế thu từ hợp đồng b Chiếm tỷ lệ 10% tổng doanh thu c Chiếm tỷ lệ 15% tổng doanh thu d Chiếm tỷ lệ 20% tổng doanh thu e Khác 4.2 Doanh nghiệp xây lắp có lập dự phịng hợp đồng có rủi ro lớn khơng? a Có b Khơng 4.3 Lý khơng lập dự phịng gì? a Do quan Thuế khơng chấp nhận số liệu dự phịng b Chuẩn mực chưa có hướng dẫn cụ thể c Doanh nghiệp cho khơng cần thiết d Khác Dự phịng tổn thất tài sản cố định (TSCĐ) 5.1 Doanh nghiệp có lập dự phịng tổn thất TSCĐ khơng? a Có 181 b Khơng Lý do:… Anh chị có cho việc khơng trích lập dự phịng tổn thất TSCĐ 5.2 hoặc/và bảo hành cơng trình xây lắp ảnh hưởng tới tính xác báo cáo tài khơng? a Có b Khơng Sai sót 6.1 Anh/chị nhận diện thơng tin sau sai sót? a Sai sót lỗi tính tốn nhầm bỏ qn bỏ sót áp dụng sai sách kế tốn b Gian lận c Cả hai ý 6.2 Sai sót xảy với đơn vị anh/chị gì? a Do tính tốn b Do bỏ sót giao dịch 6.3 Sai sót trọng yếu doanh nghiệp xử lý nào? a Điều chỉnh hồi tố b Điều chỉnh phi hồi tố 6.4 Trường hợp phát sai sót kỳ trước doanh nghiệp xử lý nào? a Điều chỉnh trực tiếp vào sổ sách kế toán b Điều chỉnh hồi tố công bố thông tin c Điều chỉnh phi hồi tố Với tình hình thực tế công ty Anh/Chị nhận định nhân tố sau ảnh hưởng đến tuân thủ xử lý thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn đơn vị mình? (Lựa chọn nhiều phương án) a Quy mô doanh nghiệp b Công ty kiểm tốn 182 c Tính độc lập Chủ tịch HĐQT d Tỷ lệ thành viên HĐQT độc lập e Trình độ chun mơn kinh nghiệm nhân viên kế tốn cơng ty f Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin công ty g Mức độ quan tâm nhà quản trị cao dẫn đến tuân thủ xử lý thông tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn h Ý kiến tư vấn bên độc lập i Áp lực từ thuế Thực tiễn công ty Anh/Chị bị quan chức phạt khơng cơng bố thơng tin đầy đủ sai sót thay đổi ước tính kế tốn khơng? a Có b Khơng Cơ quan thuế thường gây áp lực đến việc xử lý trình bày thơng tin kế tốn đơn vị? a Có b Khơng Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị/Quý công ty 183 Phụ lục 3.1: Kết quả phiếu khảo sát thức THƠNG TIN CHUNG Nội dung Số phiếu Tổng số phiếu gửi 118 Tổng số phiếu nhận 72 Tổng số phiếu hợp lệ Tổng số phiếu không hợp lệ 72/72 184 Khảo sát tuân thủ xử lý thông tin Kết khảo sát 72/118 công ty Kết c d e f g h i Câu hỏi a b Tổng THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN 1.1 Anh/chị nhận diện thơng tin sau thay đổi ước tính kế tốn? 1.2 Thay đổi ước tính kế tốn doanh nghiệp xử lý nào? Dự phịng nợ phải thu khó địi 2.1 Doanh nghiệp xây lắp có lập dự phịng phải thu khó địi khơng? 2.2 Lý khơng trích lập dự phịng gì? 2.3 Doanh nghiệp phân loại nợ phải thu khó địi nào? 2.4 Doanh nghiệp theo dõi chi tiết cơng nợ nào? 2.5 Doanh nghiệp có tình trạng hồn nhập nợ phải thu khó địi khơng? Dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp 3.1 Doanh nghiệp xây lắp có lập dự phịng bảo hành cơng trình khơng? 57 72 60 12 72 12 42 19 64 72 37 35 72 39 43 72 11 72 72 185 3.2 Thời điểm tính chi phí trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp? 3.3 Giá trị trích lập dự phòng vào yếu tố nào? 3.4 Giá trị trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp? 3.5 Khi phát sinh chi phí bảo hành hạch toán ntn? 12 48 12 72 12 60 36 45 27 31 13 45 72 22 72 72 54 18 72 72 36 72 72 Dự phịng hợp đồng có rủi ro lớn 4.1 Hợp đồng có rủi ro lớn hợp đồng nào? 4.2 Doanh nghiệp xây lắp có lập dự phịng hợp đồng có rủi ro lớn khơng? 4.3 Lý khơng lập dự phịng gì? Dự phịng tổn thất tài sản cố định (TSCĐ) 5.1 Doanh nghiệp có lập dự phịng tổn thất TSCĐ khơng? 5.2 Anh chị có cho việc khơng trích lập dự phịng tổn thất TSCĐ hoặc/và bảo hành công trình xây lắp ảnh hưởng tới tính chính xác báo cáo tài chính khơng? SAI SĨT 15 13 0 72 72 72 186 6.1 Anh/chị nhận diện thông tin sau sai sót? 6.2 Sai sót xảy với đơn vị anh/chị gì? 6.3 Sai sót trọng yếu doanh nghiệp xử lý nào? 6.4 Trường hợp phát sai sót kỳ trước doanh nghiệp xử lý nào? Với tình hình thực tế cơng ty Anh/Chị nhận định nhân tố sau ảnh hưởng đến tuân thủ xử lý thông tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn đơn vị mình? Thực tiễn cơng ty Anh/Chị bị quan chức phạt khơng cơng bố thơng tin đầy đủ sai sót thay đổi ước tính kế tốn khơng? Cơ quan thuế thường gây áp lực đến việc xử lý trình bày thơng tin kế tốn đơn vị 37 63 27 72 72 68 17 51 60 57 70 72 72 72 72 72 32 54 14 12 36 187 Phụ lục 4: Phỏng vấn sâu (Giám đốc tài chính/ Kế tốn trưởng/Kế tốn viên) PHẦN 1: GIỚI THIỆU Tơi Phạm Lê Ngọc Tuyết NCS trường Học viện Tài Đề tài nghiên cứu “Sai sót thay đổi ước tính kế tốn cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam” Thơng tin chun gia: Chức vụ: Cơ quan công tác: PHẦN 2: NỘI DUNG PHỎNG VẤN Theo Anh/Chị để khẳng định doanh nghiệp tuân thủ việc áp dụng chuẩn mực kế tốn sai sót thay đổi ước tính kế tốn? Anh/Chị đánh tính tuân thủ việc áp dụng chuẩn mực kế toán doanh nghiệp đặc thù công ty xây lắp? Theo kết nghiên cứu có nhân tố ảnh hưởng thuận chiều đến mức độ tn thủ thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn bao gồm: Quy mơ doanh nghiệp; Kiểm tốn Big4; Tính độc lập Chủ tịch HĐQT; Tỷ lệ thành viên HĐQT độc lập; Trình độ kinh nghiệm kế tốn viên; Mức độ quan tâm nhà quản lý; Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin; Sự tư vấn tổ chức nghề nghiệp Nhân tố Áp lực từ thuế khơng có ảnh hưởng thuận chiều đến mức độ tuân thủ xử lý (nhận diện xử lý cơng bố) thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn Ý kiến chun gia nào? Từ kết phiếu khảo sát cơng ty xây lắp cho thấy cịn tình trạng sai sót lỗi bỏ sót giao dịch Theo Anh/Chị đâu ngun nhân chính? Anh/Chị có cho thực trạng bỏ sót giao dịch hành vi cố ý không? Công ty Anh/Chị có tình trạng lỗi tính tốn khơng? Nếu có giải pháp cơng ty để hạn chế tình trạng gì? Phần mềm kế tốn ứng dụng tin học có giúp giải vấn đề khơng? 188 Với khoản dự phịng phải thu khó địi cơng ty Anh/Chị có lập dự phịng đầy đủ khơng? Cơng ty Anh/Chị phân loại nợ phải thu khó đòi theo thời gian khả thu hồi nợ hay theo đánh giá doanh nghiệp? Công ty Anh/Chị có tình trạng sau lập dự phịng nợ phải thu khó địi thời gian lại hồn nhập khoản dự phịng khơng? Cơng ty Anh/Chị có trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp khơng? Nếu khơng lý sao? Nếu có thời điểm trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp nào? Căn trích lập dự phịng gì? Mức trích lập dự phịng bảo hành bao nhiêu? Theo khảo sát cơng ty xây lắp khơng trích lập dự phịng tổn thất tài sản theo Anh/Chị đâu nguyên nhân vướng mắc? 10.Theo khảo sát cơng ty xây lắp chưa nhận diện hợp đồng có rủi ro lớn khơng trích lập dự phịng theo Anh/Chị đâu nguyên nhân vướng mắc? 11.Với sai sót phát kỳ doanh nghiệp xử lý cơng bố nào? Có tình trạng doanh nghiệp xử lý sai sót kỳ trước theo cách thức sửa trực tiếp vào hệ thống số sách báo cáo tài khơng? 12.Tại cơng ty Anh/Chị có tình trạng điều chỉnh sai sót kỳ trước cách sửa trực tiếp vào hệ thống số sách báo cáo tài khơng? Kết thúc vấn: Chúng ta hồn thành xong vấn Tơi xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian cung cấp thông tin quý báu cho Nếu anh chị có đóng góp thêm ý kiến gì? Vui lịng gửi địa mail: tuyetppa@gmail.com Kính chúc anh chị mạnh khỏe hạnh phúc thành công 189 Phụ lục 4.1: Danh sách đối tượng tham gia vấn sâu Stt Họ tên Chức vụ Đơn vị công tác Trần Đức Minh Kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần Sông Đà thuộc Tổng công ty Sông Đà Hà Thị H Kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần LICOGI 166 Đỗ Đức Thắng Kế toán trưởng Công ty cổ phần Sông Đà Hà Nội Lại Thị Lan Kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần xây dựng số (Vinaconex 9) Trần Văn Ngư Kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 190 Phụ lục 4.2: Tổng hợp kết quả trả lời vấn sâu Theo Anh/Chị để khẳng định doanh nghiệp tuân thủ việc áp dụng chuẩn mực kế tốn sai sót thay đổi ước tính kế tốn? - (5/5 kế tốn trưởng): Doanh nghiệp tuân thủ quy định kế toán việc áp dụng Chuẩn mực kế toán 29 nhận diện xử lý cơng bố thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn Anh/Chị đánh tính tuân thủ việc áp dụng chuẩn mực kế toán doanh nghiệp đặc thù công ty xây lắp? - (1/5 kế toán trưởng) Tùy tâm doanh nghiệp Bản thân người làm kế toán chưa hiểu hết vận dụng chuẩn mực Điều phản ánh mặc dù chuẩn mực có ưu điểm phản ánh yêu cầu thị trường từ ngữ trừu tượng trình độ kế tốn viên khơng đáp ứng u cầu - (3/5 kế toán trưởng) Sự quan tâm chưa sát trình độ lãnh đạo tài kế tốn chưa cao dẫn tới tính tuân thủ chuẩn mực kế tốn cịn hạn chế - (1/5 kế tốn trưởng) Việc có tn thủ hay khơng khơng có chế tài hoặc lợi ích đơi tn thủ khối lượng cơng việc lại nhiều Theo kết nghiên cứu có nhân tố ảnh hưởng thuận chiều đến mức độ tn thủ thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn bao gồm: Quy mơ doanh nghiệp; Kiểm tốn Big4; Tính độc lập Chủ tịch HĐQT; Tỷ lệ thành viên HĐQT độc lập; Trình độ kinh nghiệm kế toán viên; Mức độ quan tâm nhà quản lý; Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin; Sự tư vấn tổ chức nghề nghiệp Nhân tố Áp lực từ thuế ảnh hưởng thuận chiều đến mức độ tuân thủ xử lý (nhận diện xử lý công bố) thơng tin sai sót thay đổi ước tính kế toán Ý kiến Anh/Chị nào? (5/5 kế tốn trưởng) Kết quả nghiên cứu tình hợp lý có sở Việc áp dụng VAS 29 vào thực tiễn không thực 191 việc tuân thủ quy định thông tin sai sót thay đổi ước tính kế tốn kế tốn doanh nghiệp khơng cao Từ kết phiếu khảo sát công ty xây lắp cho thấy cịn tình trạng sai sót lỗi bỏ sót giao dịch Theo Anh/Chị đâu ngun nhân chính? Anh/Chị có cho thực trạng bỏ sót giao dịch hành vi cố ý khơng? - (2/5 kế tốn trưởng) Lỗi vơ ý xảy bất cẩn nhân viên kế toán thiếu rà soát kiểm tra đơn vị kế tốn nhiên thường giao dịch với giá trị nhỏ xảy - (3/5 kế toán trưởng) Đặc thù đơn vị xây lắp cơng ty thường tổ chức cán kế tốn cơng trình vừa làm thống kê vừa làm kế tốn bao gồm thu thập phân loại đóng chứng từ tổng hợp chi phí nộp chứng từ để hạch tốn kế tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty Thêm vào khối lượng cơng việc cơng trình lớn nên việc bỏ xót giao dịch điều khơng tránh khỏi nhiên thường khoản giao dịch giá trị thấp không phải cố ý Cơng ty Anh/Chị có tình trạng lỗi tính tốn khơng? Nếu có giải pháp cơng ty để hạn chế tình trạng gì? Phần mềm kế toán ứng dụng tin học có giúp giải vấn đề khơng? - (5/5 kế tốn trưởng) Khơng Các lỗi tính tốn thường xảy đơn vị đưa phần mềm kế toán thay việc ghi sổ thủ cơng trước Với khoản dự phịng phải thu khó địi cơng ty Anh/Chị có lập dự phịng đầy đủ không? Công ty Anh/Chị phân loại nợ phải thu khó địi theo thời gian khả thu hồi nợ hay theo đánh giá doanh nghiệp? - (2/5 kế tốn trưởng) Có Cơng ty phân loại theo thời gian theo chuẩn mực - (3/5 kế toán trưởng) Có Cơng ty phân loại theo khả thu hồi nợ chứ không phân loại theo thời gian Các phân loại thực tế vì có khả doanh nghiệp khả khoản mà không cần phải đợi 192 hạn từ tháng đến năm theo hướng dẫn chuẩn mực kế tốn thơng tư liên quan Tuy nhiên trường hợp nợ phải thu hạn năm có thể khơng lập dự phịng cơng ty cho khác hàng thân thiết đủ tin cậy để khơng lập dự phịng Cơng ty Anh/Chị có tình trạng sau lập dự phịng nợ phải thu khó địi thời gian lại hồn nhập khoản dự phịng khơng? - (5/5 kế tốn trưởng) Khơng Cơng ty Anh/Chị có trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp khơng? Nếu khơng lý sao? Nếu có thời điểm trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp nào? Căn trích lập dự phịng gì? Mức trích lập dự phịng bảo hành bao nhiêu? Anh/Chị có cho có tình trạng sử dụng trích lập dự phịng để điều chỉnh lãi/lỗ khơng? - (3/5 kế tốn trưởng) Có Doanh nghiệp trích lập dự phịng bán hoặc bàn giao năm doanh nghiệp cam kết hợp đồng - (2/5 kế tốn trưởng) Có Căn cứ trích từ chi phí phịng bảo hành cơng trình xây lắp giá trị thi cơng chủ đầu tư nghiệm thu hàng năm - Mức trích lập từ 5-10% tổng giá trị cơng trình - (1/5 kế tốn trưởng) Có tình trạng sử dụng trích lập dự phịng để điều chỉnh lãi/lỗ Theo khảo sát cơng ty xây lắp khơng trích lập dự phịng tổn thất tài sản theo Anh/Chị đâu nguyên nhân vướng mắc? - (2/5 kế tốn trưởng) Khơng lập dự phòng tổn thất tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam chưa ban hành Chuẩn mực tổn thất tài sản Với công ty đặc thù xây lắp khả bị tổn thất tài sản doanh nghiệp cao có thể xuất phát từ việc tài sản máy móc thiết bị để trời bị hư hỏng cắp hoặc máy móc thiết bị đặc chủng lỗi thời khơng dùng cho cơng trình khác… - (3/5 kế tốn trưởng) cần trích khấu hao tài sản cố định đầy đủ đáp ứng yêu cầu ghi nhận tài sản 193 10.Theo khảo sát cơng ty xây lắp chưa nhận diện hợp đồng có rủi ro lớn khơng trích lập dự phịng theo Anh/Chị đâu nguyên nhân vướng mắc? - (5/5 kế tốn trưởng) Cơ quan thuế khơng chấp nhận số liệu - (2/5 kế tốn trưởng) Chưa có hướng dẫn cụ thể dầy đủ lập dự phòng hợp đồng rủi ro lớn 11.Với sai sót phát kỳ doanh nghiệp xử lý cơng bố nào? Có tình trạng doanh nghiệp xử lý sai sót kỳ trước theo cách thức sửa trực tiếp vào hệ thống số sách báo cáo tài khơng? - (5/5 kế tốn trưởng) Các doanh nghiệp sửa chữa sai sót trước cơng bố báo cáo tài số liệu doanh nghiệp không chi tiết cụ thể mục thuyết minh - (3/5 kế tốn trưởng) có tình trạng doanh nghiệp xử lý sai sót kỳ trước theo cách thức sửa trực tiếp vào hệ thống sổ sách báo cáo tài 12.Tại cơng ty Anh/Chị có tình trạng điều chỉnh sai sót kỳ trước cách sửa trực tiếp vào hệ thống số sách báo cáo tài khơng? - (1/5 kế tốn trưởng) Có - (4/5 kế tốn trưởng) Khơng Kết thúc vấn: Chúng ta hồn thành xong vấn Tơi xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian cung cấp thông tin quý báu cho Nếu anh chị có đóng góp thêm ý kiến gì? Vui lịng gửi địa mail: tuyetppa@gmail.com Kính chúc anh chị mạnh khỏe hạnh phúc thành công 194 DANH MỤC CÁC BÀI BÁO LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Phạm Lê Ngọc Tuyết, “Thực trạng thay đổi ước tính kế tốn cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam” Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn (số 4/201) Trang 42-45 Phạm Lê Ngọc Tuyết, “Đánh giá sai sót báo cáo tài cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” Tạp chí tài (Kỳ 2- Tháng 5/2020 (729) Trang 114-116 195 ... sai sót thay đổi ước tính kế tốn cơng ty xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Chương 3: Hồn thiện việc xử lý kế tốn sai sót thay đổi ước tính kế tốn công ty xây lắp niêm yết thị trường. .. LÝ KẾ TỐN VỀ SAI SĨT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 123 3.1 Định hướng phát triển ngành xây lắp công ty xây lắp niêm yết Việt. .. sai sót thay đổi ước tính kế tốn 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG SAI SÓT VÀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT