CDV - Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
THƠNG TIN TĨM TẮT KIỂM TỐN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở Việt Nam Hoạt động kiểm toán Việt Nam có lịch sử lâu dài, đến trước thập niên 90, hoạt động chủ yếu nhà nước tiến hành thông qua cơng tác kiểm tra kiểm tốn Phải đến cuối năm 1980, Việt Nam bước chuyển sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đặc biệt từ có Luật Đầu Tư nước ngồi, xuất nhà đầu tư nước tạo nên nhu cầu loại hình kiểm tốn độc lập để kiểm tốn báo cáo tài Để phát triển hội nhập với kinh tế giới, vào đầu thập niên 90, hoạt động kiểm toán độc lập việt nam bước đầu hình thành với đời cơng ty kiểm toán việt nam (VACO) vào tháng 5/1991 Sau nhiều cơng ty kiểm tốn khác việt nam thành lập, với có mặt cơng ty kiểm tốn quốc tế cơng ty kiểm tốn liên doanh Khách hàng cơng ty kiểm tốn gia tăng nhanh chóng mở nhiều loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp nhà nước, cơng ty cổ phần có yết giá thị trường chứng khoán, ngân hàng thương mại… Việt nam bước thể chế hóa hoạt động kiểm tốn Khởi đầu vào tháng 01/1994, phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập theo nghịđịnh 07/CP ngày 19/01/1994 hướng dẫn thực với thơng tư 22/TC/CĐKT ngày 19/03/1994 Bộ Tài Chính Thứ đến vào tháng 07/1994, quan kiểm toán nhà nước trực thuộc Chính Phủđược thành lập hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động kiểm tốn nhà nước Tháng 10/1997, Bộ Tài Chính ban hành Quy Chế kiểm toán nội áp dụng doanh nghiệp Nhà nước theo định 832 TC/QĐ/CĐKT Gần đây, Chính Phủđã ban hành Nghịđịnh 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 kiểm toán độc lập để thay cho Nghịđịnh 07/CP; sau Bộ Tài Chính ban hành thơng tư 64/2004/TT-TC ngày 29/06/2004 để hướng dẫn thi hành nghi định 105/2004/NĐ-CP thay vào Thông tư 22/TC/CĐKT Việc nghiên cứu để xây dựng chuẩn mực kiểm toán việt nam tiến hành từ năm 1997 Đến tháng 9/1999, Bộ Tài Chính ban hành 04 chuẩn mực kiểm toán việt nam (VSA) đến (01/2005) có 33 chuẩn mực kiểm tốn ban hành Ngoài ra, để tạo điều kiện cho phát triển nghề nghiệp, Hội Kế toán Việt Nam ( la Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam,viết tắt VAA) thành lập vao năm 1994 Đếntháng 5/1998, VAA kết nạp thành viên thức thứ AFA ( Liên đồn Kế tốn ASEAN) thành viên thứ 130 IFAC ( Liên đồn Kế tốn Quốc tế) Ngồi ra, quan kiểm toán nhà nước việt nam thành viên INTOSAI (Tổ chức Quốc tế Cơ quan kiểm toán Tối cao).Đến tháng 4/2005, Hội kiểm toán viên hành nghề việt nam (VACPA) thành lập với tư cách tổ chức nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề.VACPA thành viên VAA Tóm lại, năm vừa qua, hệ thống kiểm toán việt nam hình thành phát triển lượng chất Q trình phát triển đặt tảng ban đầu cho bước phát triển tương lai cho ngành nghề việt nam Kiểm toán nhà nước: Khái niệm: Kiểm toán Nhà nước Việt Nam quan nhà nước có chức kiểm tốn tài sản cơng, kiểm tra chi tiêu, đánh giá báo cáo tài quan thuộc phủ, giúp tài nhà nước minh bạch, hạn chế tham nhũng Sự đời: Trong chế độ nào, ngân sách nhà nước ( NSNN) nguồn lực quan trọng bảo đẩm tài cho lĩnh vực hoạt động máy nhà nước Để tăng cường kiểm soát nhà nước việc sữ dụng ngân sách nhà nước cơng quỹ quốc gia, bảo đảm tính trung thực, xác, hợp pháp hợp lệ việc sữ dụng nguồn lực tài cơng, ngăn ngừa xâm hại tài sản nhà nước, xây dựng nhà nước pháp quyền có hiệu lực hiệu việc quản lý kinh tế xã hội, đòi hỏi phải thành lập quan độc lập với quan trực tiếp quản lí ngân sách tài sản nhà nước để kiểm tra tính tuân thủ việc sữ dụng tiền nhân dân theo quy định pháp luật hành, bảo đảm minh bạch tài hiệu sử dụng nguồn lực tài Vì ngày 11/07/1994, KTNN thức thành lập sở nghị định 70/CP phủ Theo đó, KTNN quan thuộc phủ quan kiểm tra tài cơng nước CHXHCN Việt Nam, thực việc kiểm toán quan nhà nước cấp, đơn vị có nhiệm vụ thu chi NSNN tổ chức đơn vị có quản lí, sử dụng cơng quỹ tài sản nhà nước Sự phát triển: Tháng 4/1996, KTNN gia nhập tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao ( INTOSAI) Tháng 11/1997 trở thành thành viên tổ chức quan kiểm tốn tối cao châu (AOSAI) Ngồi ra, KTNN cịn mở rộng quan hệ hợp tác song phương đa phương với quan kiểm toán tối cao nhiều nước giới bước đầu thực có kế dự án ngân hang phát triển châu (ADB) dự án GTZ Cộng hòa liên ban Đức tài trợ Những quan hệ đối ngoại góp phần nâng cao vị KTNN quốc tế khu vực, mở khả hợp tác tra đổi kinh nghiệm nghề nghiệp, tranh thủ trợ giúp nhà nước tổ chức quốc tế sở vật chất kĩ thuật, nghiên cứu, đào tạo… - Đến máy tổ chức ngành vào ổn định tiếp tục phát triển với đơn vị kiểm tốn chun ngành, văn phịng, trung tâm bồi dưỡng cán bộ, phòng tra kiểm toán nội thuộc tổng KTNN KTNN khu vực ( Phía bắc, miền trung, miền nam tây nam bộ) Từ chổ ban đầu hai ba chục người đến KTNN có gần 500 cán cơng nhân viên, có 400 người KTV Ưu điểm: - Đưa kết kiểm tốn trung thực, xác, khách quan quan KTNN khơng giúp phủ, quốc hội đánh giá tình hình thực trạng tài ngân sách mà cịn cấp thơng tin làm cho việc hoạch định xác kinh tế, định có hiệu lực cao, đề biện pháp tăng cường quản lí, thu chi ngân sách, đồng thời nâng cao hiệu kinh tế xã hội việc sữ dụng NSNN - Nhìn chung độ ngũ cán đào tạo có hệ thống, số tốt nghiệp đại học trở lên chiếm 88% riêng KTV 100% tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài kế toán số chuyên ngành kinh tế kĩ thuật khác Hạn chế: - KTNN đợi yêu cầu tất yếu xu đổi mới, đòi hỏi khách quan chế thị trường công xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN Việt Nam Là quan chưa có tiền tệ cấu tổ chức máy nhà nước nên buổi ban đầu KTNN gặp khơng khó khăn, từ sở vật chất kĩ thuật , tổ chức người đến công tác chuyên môn, sở pháp lý cho hoạt động… - Về đội ngũ cán thiếu nhiều so với nhiệm vụ lâu dài ngành số có đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn đầu thành lập KIỂM TỐN ĐỘC LẬP: Khái niệm: Kiểm tốn độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức ( gọi chung đơn vị kiểm toán) có yêu cầu đơn vị - Qúatrình hình thành tổ chức kiểm tốn độc lập Việt Nam Ở Việt nam, từ chuyển sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, hoạt động đa dạng kinh tế địi hỏi phải có dịch vụ kiểm tốn Để đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế, ngày 13/5/1991 Bộ Tài thành lập hai cơng ty kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Việt nam (VACO) Cơng ty dịch vụ tư vấn Tài chính-Kế tốn kiểm tốn (AASC) Sự đời hai cơng ty nói tạo tiền đề cho đời công ty hoạt động tích cực có hiệu yêu cầu, đòi hỏi cấp thiết kinh tế nước ta năm đổi – nét tiêu biểu điều kiện kinh tế kiểm toán độc lập : Vào cuối năm 2008, số lượng công ty đăng ký hành nghề kiểm tốn Việt Nam 136 cơng ty, sau quý II/2009 số lượng đạt số 175 Theo thống kê báo chí, có gần 200 doanh nghiệp tổng số 357 doanh nghiệp niêm yết có kết kiểm tốn khác biệt so với thơng tin, số liệu trước kiểm tốn, có mức chênh lệch trọng yếu lên đến hàng trăm tỷ đồng, biến lãi thành lỗ Minh chứng thể rõ trách nhiệm nghiêm túc chuyên nghiệp cơng ty kiểm tốn đối tượng sử dụng thơng tin tài chính, góp phần phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam theo định hướng chuyên nghiệp Doanh thu tịan ngành kiểm tóan năm 2008 tăng 46%, doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn chiếm tỷ trọng cao (57,9%) Bốn doanh nghiệp kiểm tốn lớn giới có mặt Việt Nam (Deloitte, Ernst & Young, KPMG PwC) tiếp tục khẳng định vị trí đầu bảng tốp 10 doanh nghiệp kiểm tốn có tổng doanh thu cao nhất, Deloitte Vietnam lập kỷ lục có tốc độ tăng trưởng cao ba năm liên tiếp, đồng thời doanh nghiệp kiểm tốn có hiệu hoạt động cao tính theo tỷ trọng doanh thu số lượng nhân viên – ưu hạn chế giai đoạn : Ưu điểm : Các cơng ty kiểm tốn độc lập phát triển nhanh chóng số lượng, quy mơ đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Ngành kiểm toán xây dựng đầy đủ hoàn chỉnh hệ thống pháp luật thành lập Hiệp hội nghề nghiệp Ngày 15/4/2005, Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) thành lập thức vào hoạt động từ 1/1/2006 đánh dấu giai đoạn lịch sử quan trọng cho nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam Kể từ nay, người hành nghề kiểm toán độc lập Việt Nam có tổ chức nghề nghiệp riêng mình, môi trường để hợp tác, đào tạo, cập nhật chun mơn , kiểm sốt chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp, trao đổi kinh nghiệm, góp phần phát triển nghề nghiệp, sánh vai bạn bè khu vực quốc tế VACPA thành lập vào hoạt động tiền đề quan trọng cho cơng tác quản lý sốt xét chất lượng dịch vụ KTV hành nghề trợ giúp Bộ Tài thực chức quản lý nhà nước Đội ngũ kiểm tốn viên chun nghiệp tăng nhanh chiếm tỷ trọng cao so với tổng số nhân viên chuyên nghiệp Nhiều công ty, cơng ty kiểm tốn quốc tế cơng ty kiểm tốn DNNN Việt Nam có trưởng thành vượt bậc đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp kiến thức, kỹ thuật phong cách làm việc tiên tiến, giành niềm tin hài lòng khách hàng Bộ Tài hợp tác với số tổ chức quốc tế (như Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Anh Quốc - ACCA) thực chương trình đào tạo theo tiêu chuẩn quốc tế cho KTV Việt Nam xét cấp chứng KTV Việt Nam cho số KTV có cấp chun nghiệp nước ngồi góp phần tăng nhanh số lượng chất lượng KTV Việt Nam Đối tượng khách hàng ngày đa dạng Các loại dịch vụ kiểm toán kế toán ngày đa dạng Trong năm gần xuất thêm số loại dịch vụ mới, như: Dịch vụ soát xét BCTC; Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp; Tư vấn nguồn nhân lực; Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm toán hoạt động để đánh giá đề xuất xây dựng chiến lược phát triển SXKD cho lĩnh vực ngành nghề Việt Nam; Tư vấn rủi ro kinh doanh rủi ro đầu tư; Tư vấn phục hồi, sát nhập giải thể doanh nghiệp… Trong đó, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn Chính sách phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Nhà nước quan tâm Một điểm thuận lợi quan trọng, vai trị Chính phủ, Bộ Tài Chính hoạt động kiểm tốn Sở dĩ hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam sớm trở thành ngành nghề quan trọng có ý nghĩa kinh tế nhờ có tác động mạnh mẽ quan Nhà nước Sự tác động khơng phải dừng lại việc đưa qui chế hoạt động kiểm toán, ban hành văn pháp quy tạo nhu cầu kiểm toán số loại doanh nghiệp, quy định số trường hợp bắt buộc phải kiểm toán… mà quan trọng hơn, thể chỗ ngày có nhiều quan Nhà nước sử dụng kết kiểm tốn cơng cụ hữu hiệu cơng tác quản lý Hạn chế : nhân lực kiểm tốn u cầu có trình độ chun mơn cao số lượng KTV hiên nay:cả nước có 136 cơng ty với nghìn nhân viên, cung cấp 20 loại dịch vụ Tuy nhiên, đội ngũ KTV có 888 KTV hành nghề có chứng Chính sách tuyển dụng nhân cơng ty kiểm toán độc lập:do tiết kiệm thời gian chi phí đào tạo Tình trạng chảy máu chất xám nội sang ngành nghề khác (sang làm việc ngành chứng khoán, ngân hàng, bảo hiểm…) xu hội nhập làm gia tăng dịch vụ ngành nghề mới, kéo theo hội triển vọng thăng tiến thu nhập mức cao Áp lực cạnh tranh Số lượng cơng ty kiểm tốn độc lập ngày tăng làm gia tăng khốc liệt áp lực cạnh tranh hoạt động công ty kiểm tốn Đây xu tất yếu chế thị trường đặc trưng kinh tế mở có nhiều doanh nghiệp giai đoạn đầu thành lập nặng doanh thu thị trường yếu tố chất lượng chưa hạn chế cạnh tranh tiêu cực doanh nghiệp kiểm toán độc lập Gây áp lực việc điều hành nhà quản lý đơn vị kiểm toán Hạn chế chứng kiểm toán Phạm vi kiểm toán bị giới hạn khách hàng thiếu hợp tác hợp tác khơng tích cực; khoảng cách địa lý khó khăn việc gửi thư xác nhận đối tác liên quan đến khách hàng Chương trình kiểm toán, thủ tục kiểm toán áp dụng chưa phù hợp Việc xây dựng lựa chọn nhân cho đoàn kiểm toán chưa tốt Thời gian kiểm toán ngắn chi phí cho kiểm tốn thấp Bằng chứng thu thập chưa đầy đủ đảm bảo độ tin cậy Sai lệch chọn mẫu đối tượng kiểm toán Cơ sở pháp lý cịn chưa hồn thiện chưa có Luật kiểm tốn độc lập : chưa thực tạo lập khuôn khổ pháp lý đủ mạnh cho phát triển doanh nghiệp kiểm toán độc lập độ tin cậy khách hàng kiểm toán xử lý rủi ro hoạt động kiểm tốn; vấn đề kiểm sốt, đánh giá tính minh bạch chất lượng hoạt động công ty kiểm tốn hàng năm cịn chưa thực tốt; tiêu chí đánh giá kiểm tốn, lực kiểm tốn viên cịn chưa trọng xây dựng mức độ sâu KIỂM TOÁN NỘI BỘ Khái niệm: Là tổ chức thẩm định độc lập thiết lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức đó, với tư cách trợ giúp tổ chức SỰ PHÁT TRIỂN: Lợi ích kiểm tốn nội Kiểm tốn nội đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Đây công cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Thông qua công cụ này, ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Một doanh nghiệp có kiểm tốn nội làm gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư thị trường chứng khoán hệ thống quản trị Các thống kê giới cho thấy cơng ty có phịng kiểm tốn nội thường có báo cáo hạn, báo cáo tài có mức độ minh bạch xác cao, khả gian lận thấp cuối hiệu sản xuất kinh doanh cao so với công ty khơng có phịng kiểm tốn nội Tuy nhiên, có thực tế doanh nghiệp thấy hết lợi ích có biện pháp để thực hóa lợi ích Nhiều doanh nghiệp theo đuổi mục tiêu tăng trưởng nóng không cân ba mục tiêu bắt buộc phát triển bền vững Đó tăng trưởng, hiệu kiểm soát Kết tam giác ba mục tiêu không thực mở rộng ba góc q trình tăng trưởng cách đồng Thay vào bị co méo hai góc kia, tăng trưởng có đạt, hiệu kiểm sốt lại giảm sút khơng ngang tầm với tăng trưởng Để phát triển bền vững, doanh nghiệp phải cân ba mục tiêu Đây toán thực quản trị Doanh nghiệp xem nhẹ ba mục tiêu sớm muộn phải trả giá Thực tế kiểm toán nội Việt Nam Hiện khung pháp lý cao cho hoạt động kiểm toán nội Luật Doanh nghiệp (cũ mới) Khái niệm liên quan đến kiểm toán nội quy định luật ban kiểm soát cổ đơng bầu Tuy nhiên, vai trị, chức năng, trách nhiệm ban kiểm sốt cịn q mơ hồ, làm cơng việc tra mang tính chất đột xuất, theo yêu cầu thường xuyên Các doanh nghiệp nhà nước có thêm quy định, hướng dẫn vấn đề kiểm toán nội (Quyết định 832/TC/QQĐ/CĐKT năm 1997) Theo đó, phịng kiểm tốn nội báo cáo lên tổng giám đốc phận thuộc điều hành tổng giám đốc Điều làm giảm tính độc lập phịng kiểm tốn nội bộ, tồn hệ thống quản lý doanh nghiệp (do ban giám đốc quy định) đối tượng đánh giá kiểm tốn nội Trong đó, theo thơng lệ phổ biến giới, phịng kiểm toán nội chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp lên cho ban kiểm soát hội đồng quản trị, tức cấp cao ban giám đốc Ở Việt Nam, năm qua, ban kiểm soát doanh nghiệp nhà nước số ngân hàng hoạt động chưa mang lại hiệu vai trò, chức năng, trách nhiệm chưa rõ ràng thiếu công cụ để thực công tác giám sát Kiểm toán nội đời năm 1997 Ở Việt Nam, việc xây dựng kiểm toán nội doanh nghiệp chắn phát triển thời gian tới với sức phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam Sự đòi hỏi nhà đầu tư hệ thống quản trị chuyên nghiệp buộc doanh nghiệp phải ý xây dựng hệ thống kiểm toán nội cho thật hiệu Xu hướng thiết lập hệ thống kiểm toán nội phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động Việt Nam Các doanh nghiệp ngày có đóng góp cao doanh thu, lợi nhuận công ty mẹ nước Xu hướng thiết lập hệ thống kiểm toán nội phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động Việt Nam Các doanh nghiệp ngày có đóng góp cao doanh thu, lợi nhuận cơng ty mẹ nước ngồi Và nhiều cơng ty mẹ niêm yết thị trường chứng khoán Mỹ hay thị trường chứng khoán lớn khác giới Do đó, dần dần, cơng ty nước ngồi Việt Nam buộc phải tuân thủ quy định Luật Sarbanes-Oxley Mỹ, tức phải thực kiểm toán nội Các công ty ngày nhận nhiều chương trình kiểm tốn nội cơng ty mẹ thực phải xây dựng phận kiểm toán độc lập riêng Ưu điểm: Tổ chức máy KTNB vận dụng cách linh hoạt mơ hình tổ chức máy KTNB giới Mơ hình tổ chức KTNB đa dạng tùy thuộc vào quy mô yêu cầu cụ thể đơn vị Hạn chế: Thực tế tổ chức máy KTNB doanh nghiệp việt nam có tỷ lệ thấp Theo lĩnh vực kiểm toán Mỗi ktv phụ trách loại nghiệp vụ Theo mơ hình song song Mỗi ktv phụ trách ngành khác Theo khu vực địa lý Các ktv phụ trách khu vực khác .. .toán việt nam (VSA) đến (01/2005) có 33 chuẩn mực kiểm tốn ban hành Ngoài ra, để tạo điều kiện cho phát triển nghề nghiệp, Hội Kế toán Việt Nam ( la Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, viết tắt. .. bước phát triển tương lai cho ngành nghề việt nam Kiểm toán nhà nước: Khái niệm: Kiểm toán Nhà nước Việt Nam quan nhà nước có chức kiểm tốn tài sản công, kiểm tra chi tiêu, đánh giá báo cáo tài... đoạn đầu thành lập KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP: Khái niệm: Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kiểm toán báo cáo tài doanh