Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thực hiện công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có trong quỹ để tránh tình trạng thất [r]
(1)Lời mở đầu Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực và giới, tình trạng hoạt động kinh doanh các doanh nghiệp ngày càng đa dạng và phong phú sôi động đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế toán là các công việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày càng hoàn thiện Để phục vụ cho công tác kế toán thì kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là đối tượng không thể thiếu quá trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt vì mục đích cuối cùng là lơị nhuận Do các doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sản phẩm hạ giá thành Để có thể thu lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng là giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán hành thì giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí chủ yếu là chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm NVL trực tiếp thì hạ giá thành Trước tình hình đó em chọn chuyên đề thực tập là "Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm" Để có thể làm tốt công việc này em nhận thấy Công ty TNHH là đơn vị tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế là sản phẩm đảm bảo chất lượng dần hoàn thiện trước thời hạn Người thực (2) Phần I Phần chung I Đối với các doanh nghiệp sản xuất A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH - Quá trình hình thành và thông tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH Tên giao dịch: ……… Tên giao dịch viết tắt: ………… + Địa trụ sở chính: ……… + Địa trụ sở giao dịch…………… + Điện thoại: …………… Trước đây kinh tế hoá tập trung các công ty Nhà nước định hoạt động kinh tế nước ta Các mối quan hệ giao dịch kinh tế phép giới hạn các công ty Nhà nước chính điều đó đã làm hạn chế kinh tế Nhà nước ta vì sau năm 1989 kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, Nhà nước cho phép đời nhiều loại hình doanh nghiệp bên cạnh các công ty xí nghiệp Nhà nước phổ biến là công ty TNHH Căn vào Luật Doanh nghiệp: số 13/1999/10 QH Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 12/6/1999 Công ty TNHH thành lập từ ngày 15/4/2003 với góp vốn thành viên Ông: … Bà: …………… Tổng số vốn khởi đầu công ty đạt số vốn điều lệ là 950.000.000đ Với chứng từ hợp lệ doanh nghiệp đã sở kế hoạch và đầu tư ……… cấp giấy chứng nhân đăng ký Ngành nghệ kinh doanh công ty (3) - Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo - In và các dịch vụ liên quan đến in - Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành quảng cáo - Môi giới thương mại - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hoá - buôn bán máy móc thiết bị, nguyên phụ kiện ngành in, máy móc phục vụ ngành quảng cáo - Vị trí kinh tế doanh nghiệp Trải qua năm 1999 - 2013 công ty đã đạt thành tựu sau: + Lĩnh vực mở rộng: mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú + thị trường tiêu thụ: Năm 1999 công ty đã thành lập Hà Nội và sản phẩm công ty có mặt trên thị trường Hà Nội Nhưng trải qua năm với mô hình sản xuất đại tiên tiến, sản phẩm mặt hàng ngày càng phong phú mẫu mã đa dạng nhiều kiểu, chất lựợng sản phẩm cao người tiêu thụ tin tưởng và sử dụng vì mà sản phẩm công ty bây đã có mặt ba miền, bắc trung và nam Tương lai còn mở rộng thị trường nước ngoài - Lợi nhuận: năm đầu thành lập thì vấn đề lợi nhuận còn thấp chí hoà vốn Nhưng với năm gần đây 2012,2013 thì với lượng tiêu thụ sản phẩm ngày càng nhiều nên lợi nhuận càng tăng cao hẳn với mức chi phí, chi Nói chung là công ty đà phát triển Biểu bảng sau: (4) Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh Số lượng công nhân viên Thu nhập chịu thuế thu nhập 2003 988.088.368 20 884.887 2004 Đơn vị 1.514.731.434 Triệu đồng 90 Người 12.400.914 Triệu đồng doanh nghiệp Doanh thu bán hàng 1031.406.656 1611.727.048 Triệu đồng Thu nhập bình quân 700.000 900.000 Triệu đồng CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đã đạt thành tựu to lớn đã đưa công ty ngày càng phát triển nhanh chóng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng + Hướng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu trên đây ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so với 2003 đã có thay đổi rõ rệt thể cụ thể sau: ( Tổng doanh thu năm 2004 > năm 2003 Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 ( Chứng tỏ công ty qua hai năm đó có quy mô đầu tư phát triển khá lớn nên số người đưa vào sử dụng càng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà công ty có hướng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH 2.1 Chức - sản xuất các mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nước - Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho môi trường xã hội - Góp phần xây dựng đất nước ngày càng vững mạnh - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ (5) - sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng người tiêu dùng - sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh nhiều thị trường nước ngoài nước - Nhằm thu lợi nhuận cao và đạt mức tiêu thụ cao và tạo quy tín trên thị trường - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày càng giầu đẹp và vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán công ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng Kế toán Thiết kế Xưởng sản xuất K.doanh M hàng Quản đốc Thủ kho Công nhân (6) 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT công trình * chức nhiệm vụ phòng kế toán + Kế toán trưởng Tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài chính công ty Trực tiếp phục trách công tác kế toán đầu tư Có nhiệm vụ điều hành toàn công tác kế toán tham mưu cho giám đốc các hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc các phần hành kế toán công ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trước quan thuế và quan chủ quản khác chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi và trực tiếp ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trước Tiền các khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ đúng thời hạn Đồng thời có vai trò thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất thoát + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng và mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh các số liệu tập hợp lại và đệ trình kế toán tổng hợp có yêu cầu tháng + Kế toán tổng hợp (7) Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất các công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài chính Xác định kết hoạt động kinh doanh và trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lưu trữ các tài liệu số liệu kế toán Ngoài còn có vai trò theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ… + Kế toán công trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép và phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Sau đó xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có yêu càu - Hình thức kế toán áp dụng Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán chứng từ gốc Vụ Tài chính phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ cùng nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế toán tổng hợp công ty + Sơ đồ minh họa Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái TK 111 Sổ nhật ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo KT Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (8) Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh công ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn Biển khung sản phẩm Treo lắp quảng cáo hoàn thiện Ngành nghề kinh doanh chính công ty TNHH quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo và dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu là thủ công theo dây chuyền công nghệ A2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch toán công ty Thuận lợi - Với mô hình sản xuất tiên tiến đại và nhanh chóng cho nên dẫn dến thu nhập cao và dân trí cao - Với chất lượng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm công ty đã tạo uy tín trên thị trường nước - Mô hình quản lý công ty đã tạo chế cho công ty hoạt động thông thoáng việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lược kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ công việc các phòng phân xưởng rõ ràng đầu tư tạo hành lang pháp lý để hoạt động Khó khăn - Xưởng sản xuất công ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm và giao dịch - Xưởng sản xuất còn chật hẹp còn phải thuê với giá cao nên chi phí bỏ lớn (9) - Mẫu mã cần phải khắc phục, cho phong phú - Trình độ công nhân chưa có kinh nghiệm nên tốc độ làm việc còn chậm chạp B Nghiệp vụ chuyên môn B1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền là phận thuộc tài sản lưu động công ty Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn tiền là tài sản sử dụng linh hoạt và nó tính vào khả thành toán tức thời doanh nghiệp Vì doanh nghiệp nào cần phải có vốn tiền quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để mua sắm hàng hoá Thanh toán các khoản nợ… Công ty TNHH Vốn tiền là vô cùng quan trọng nên đề các thủ tục quản lý liên quan đến vốn tiền như: 1.1 Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng a Thủ tục lập Chứng từ gốc ( Lập phiếu thu chi ( kế toán trưởng duyệt( giám đốc duyệt ( sổ chi tiết X ( sổ tổng hợp ( bảng TĐTK Như kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi các phòng ban công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi và chuyển lên phòng kế toán để kế toán trưởng và giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt xong thì chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 và 112 và sổ tổng hợp TN, cuối cùng là lên bảng CĐKT b Trình tự luân chuyển Lập chứng từ ( kiểm tra chứng từ ( sử dụng chứng từ (bảo quản vào sử dụng lại chứng tư ( lưu trưc và huỷ chứng từ Chứng từ kế toán thường xuyên vận động, vận động liên tục từ giai đoạn này sang giai đoạn khác gọi là luân chuyển chứng từ (10) - Trình tự luân chuyển sau: + Lập chứng từ theo các yếu tố chứng từ Tuỳ theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp nghiệp vụ thu chi tiền mặt thì có phiếu thu phiếu chi … Tuỳ theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ có thể lập thành nhiều Như các hoá đơn bán hàng có liên + Kiểm tra chứng từ: nghĩa là kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp và hợp lý chứng từ các yếu tố chứng từ, số liệu chữ ký người có liên quan + Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán lúc này chứng từ dùng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo và giúp phận kế toán lập định khoản và phản ánh vào sổ kế toán + Bảo quản và sử dụng lại chứng từ để kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết + Lưu trữ và huỷ chứng từ: sau ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ chuyển sang lưu trữ Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem huỷ 1.2 Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty + Quản lý vốn tiền là quản lý sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và cân đối thu chi hợp lý, điều tiết các hoạt động có liên quan đến vốn tiền công ty Mọi phát sinh công ty phải có chứng từ hợp lệ, hoá đơn toán, kế toán xuất trình cho giám đốc xem xét và ký duyệt lúc này xuất tiền + Khi xuất phải ghi vào sổ quỹ sổ theo dõi chi tiết tiền mặt, TGNH Nếu là ngoại tệ phải đổi tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá quốc tế ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định thời điểm thu chi (11) + Hàng ngày kế toán tiền mặt, TGNH phải theo dõi chặt chẽ việc thu, chi tiền quỹ công ty Cuối ngày phải đối chiếu số liệu trên sổ và thực tế xét có chênh lệch hay không? + Cuối cùng kế toán tiền mặt, TGNH đưa vào sổ nhật ký chung ( vậy, tuân thủ các quy tắc trên cách tốt thì đảm bảo kinh phí hoạt động thường xuyên, đảm bảo quay vòng vốn tối ưu hoạt động công ty 1.3 Phương pháp kế toán a Kế toán tiền mặt 511,512,3331 111 Tiền bán hàng nhập quỹ 515,711,3331 152,153,211… Mua vật tư hàng hoá 627,642,641 Chi trực tiếp cho SX,KD Từ hoạt động tài chính, hoạt động khác 112 112 Rút, TGNH quỹ 131,136,138,14 Thu hồi tạm ứng thừa 511,512,3331 Thu từ mua ngoài và thu khác Gửi tiền mặt vào NH 331,336,144… Phải trả khác (12) b Tiền gửi ngân hàng 112 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng 151,152,153,211 … Chi mua vật tư HH 627,642,641 131,3331 Chi trực tiếp cho SX,KD Người mua trả tiền hàng 515,711,3331 Thu từ HDTK, HĐ khác 141 Thu hồi tạm ứng thừa 111 Rút TGNH quỹ 331,334,136144 … Các khoản khác 136,138,144 Các khoản phải thu khác Ngoài ra: Khi đối chiếu số liệu trên sổ kế toán và số liệu trên sổ ngân hàng có chênh lệch chưa xác định NN: - Số hiệu ngân hàng > số hiệu kế toán (13) Nợ TK 112 Có TK 338(1) - Số hiệu NH < số hiệu kế toán Nợ TK 1381 Có TK 112 - Khi xác định NN: Nợ TK 112 - ghi thiếu Nợ TK 511,512,515,711 - ghi thừa Có TK 138(1) 1.4 Phương pháp và sở ghi số tổng hợp và ghi sổ chi tiết a Cơ sở ghi: Tiền mặt: Kế toán công ty vào chứng từ gốc là các phiếu thu, phiếu chi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ và kế toán vào sổ chi tiết sổ tổng hợp TGNH: Kế toán vào GBN, GBC, séc, uỷ nhiệm, thu, chi… để vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp b Phương pháp ghi - Sổ chi tiết: theo yêu cầu quản lý công ty và tuỳ theo yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà kế toán ghi sổ sau: Cột : ghi: ngày thàng ghi sổ Cột 2,3: ghi: số hiệu ngày tháng chứng từ Cột : ghi:ND các nghiệp vụ kế toán phát sinh Cột : ghi: TK đối ứng Cột : ghi: tỷ giá ngoại tệ đổi Việt Nam đồng Cột 7,8: ghi: tiền ngoại tệ và tiền quy đổi VNĐ phát sinh bên nợ Cột 9,10: ghi: số tiền ngoại tệ (NG) và VNĐ phát sinh bên có Cột 11,12: ghi: số tiền ngoại tệ (NG) và VNĐ số dư bên nợ Cột 13,14: ghi: số tiền ngoại tệ (NG) và VNĐ số dư bên có - Sổ tổng hợp: (14) Cột : ghi: ngày tháng ghi sổ Cột 2,3: ghi: ngày tháng chứng từ Cột 4,5: ghi: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 6,7: ghi: số tiền nợ có Cột 8: ghi: ghi chú (15) Sổ TK 111 ST Chứng từ Ngày Diễn giải TKĐƯ Sổ phát sinh Số ghi T Thu Chi Nợ Có Sổ TK 112 ST Chứng từ Ngày Diễn giải TKĐƯ Sổ phát sinh Số ghi T Thu Chi Nợ Có B2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.1 Trình tự tính lương, các khoản trích trên lương và tổng hợp số liệu Tiền lương là biểu tiền phận xã hội mà người lao động hưởng để bù đắp hao phí lao động mình quá trình sản xuất nhằm giúp cho người lao động có các điều kiện cần thiết để sinh sống và phát triển mặt vật chất tinh thần đời sống gia đình và xã hội (16) a Thủ tục lập và trình tự luân chuyển - Thủ tục lập: Giấy nghỉ ốm phép, họp Bảng chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm Bảng toán lương tổ, xưởng Bảng toán lương toàn phân xưởng Bảng kê chi phí phân công đầu tư phân xưởng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, phép và họp để kế toán tổng hợp lên bảng chấm công Cuối tháng từ bảng chấm công và bảng nghiệm thu sản phẩm để lập bảng toán lương tổ đội kế toán tỏng hợp lại từ các tổ các đội khác để làm bảng toán lương phân xưởng Từ đó lập bảng kê chi phí phân công đầu tư cho phân xưởng - Trình tự luân chuyển: Bảng chấm công: Kiểm tra bảng chấm công ( sử dụng cho lao động và kế toán ( bảo quản ( lưu trữ (17) Kế toán tiền lương dựa vào bảng chấm công cho tuỳ công nhân viên phận để tính lương Nhưng trước tính lương phải kiểm tra xem xét để tính lương và đưa lên giám đốc và kế toán trưởng xem xét và ký lúc này đưa bảng chấm công vào bảo quản để sau này đối chiếu thời gian lao động công nhân viên trên bảng chấm công và bảng tính lương và đưa vào lưu trữ vá huỷ - Thủ tụch toán tiền lương Bảng toán tiền lương ( Kế toán duyệt ( giám đốc duyệt ( thủ quỹ chi tiền (nhân viên ký vào bảng lương ( tiến hành toán lương Kế toán tiền lương công ty dựa trên bảng chấm công theo ngày lao động công nhân viên các phòng ban và tiếnh lương, vào bảng toán tiền lương xong đưa lên cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt đưa xuống cho thủ quỹ mở két chi tiền, lúc này nhân viên phải ký tên vào bảng lương và nhận tiền công lao động mình - BHXH và các khoản cho công nhân viên và người lao động + tổ sản xuất : Mức BHXH, BHYT, CFCĐ phải nộp = tổng thu nhập x tỷ lệ tính + tổ quản lý: Mức BHXH, BHYT, CFCĐ phải nộp = mức lương tối thiểu x hệ số lương x tỷ lệ trích Mức BHXH, BHYT, CFCĐ có tỷ lệ sau CFCĐ trích: 1% BHXH trích: 5% BHYT trích: 1% b Hình thức trả lương đơn vị áp dụng ĐỂ NHẬN ĐẦY ĐỦ TÀI LIỆU, MỜI QUÝ VỊ BẤM VÀO ĐÂY: http://tailieugiaoduc.edu.vn/t.aspx?id=307 (18)