CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Hệ thống cũ Mục đích lợi ích dự tốn Các bước lập dự toán Lập dự toán theo chức hoạt động Dự toán tiền mặt Dự toán linh hoạt Lập dự toán từ số Dự toán động lực Lập dự tốn TQM Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Mục tiêu học Phương pháp chi phí định mức Phân tích biến động Các báo cáo hoạt động Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Chi phí định mức chi phí đơn vị SP kế hoạch Phương pháp chi phí định mức “Một kỹ thuật kiểm sốt dựa so sánh chi phí định mức doanh thu định mức với kết thực tế để xác định biến động Những biến động dùng để kích thích việc cải thiện hiệu làm việc” Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Tổng chi phí định mức tạo thành từ định mức cho yếu tố chi phí xác định dựa ước tính ban quản lý theo yếu tố sau: • Giá dự kiến nguyên vật liệu, lao động khoản chi tiêu khác • Mức độ hiệu sử dụng NVL lao động • Chi phí chung dự tốn quy mơ hoạt động dự tốn Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Phương pháp chi phí định mức có nhiều ứng dụng, có hai ứng dụng sau: Để tính giá trị hàng tồn kho giá thành sản xuất cho mục đích kế tốn chi phí Nó phương pháp tính giá thay cho phương pháp LIFO (nhập sau xuất trước) hay FIFO (nhập trước - xuất trước) Hoạt động thiết bị kiểm sốt cách thiết lập định mức (chi phí kế hoạch), nhấn mạnh hoạt động không tuân thủ theo kế hoạch (thơng qua phân tích biến động) đó, cảnh báo nhà quản lý khu vực khơng kiểm sốt cần có biện pháp chỉnh sửa Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Phương pháp chi phí định mức bao gồm nội dung sau: • Thiết lập ước tính định trước cho chi phí sản phẩm hay dịch vụ • Tập hợp chi phí thực tế • So sánh chi phí thực tế với ước tính định trước Phương pháp phù hợp với sản xuất hàng loạt cơng việc lắp ráp có tính lặp lại Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Chi phí định mức sử dụng hệ thống phương pháp chi phí tồn hệ thống phương pháp chi phí biên Tuy nhiên, giới hạn mô tả chi phí định mức hệ thống phương pháp chi phí tồn Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Các mức giá định mức điều kiện tiêu chuẩn • • • • Giá nguyên vật liệu trực tiếp Giá nguyên vật liệu trực tiếp phịng mua hàng ước tính dựa thông tin sau đây: Các hợp đồng mua hàng thỏa thuận Những thảo luận giá với nhà cung cấp thường kỳ Dự báo biến động giá thị trường Các khoản chiết khấu thương mại hưởng mua hàng theo số lượng lớn Lạm phát giá gây khó khăn cho việc đặt mức giá định mức có tính thực tế Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Các mức giá định mức điều kiện tiêu chuẩn Giá nhân công trực tiếp Đơn giá nhân công trực tiếp tính thơng qua trao đổi với phịng nhân đối chiếu với Bảng lương, thỏa thuận tăng lương với đại diện cơng đồn người lao động • Đơn giá tiền lương theo hay theo tuần tính riêng cho bậc/loại lao động khác • Đơn giá trung bình theo áp dụng cho bậc (ngay mức giá cho cá nhân thay đổi theo độ tuổi kinh nghiệm) Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 10 Các mức giá định mức điều kiện tiêu chuẩn Các điều kiện tiêu chuẩn nguồn lực đầu vào ‘Quy cách sản phẩm tiêu chuẩn’ nguyên vật liệu phải đưa số lượng cần thiết để làm đơn vị sản phẩm loại nguyên vật liệu Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động ‘Quy trình thao tác tiêu chuẩn’ đặt cho lao động rõ số lao động kỳ vọng bậc lao động phận cần thực để làm đơn vị sản phẩm 12 Các mức giá định mức điều kiện tiêu chuẩn Định mức hiệu Số lượng nguyên vật liệu thời gian lao động cần thiết phụ thuộc vào mức độ hiệu mà nhà quản lý yêu cầu Khi đặt định mức, nhà quản lý cần ý thức hai điều kiện sau: • Sự cần thiết việc thiết lập biện pháp quản lý hữu hiệu • Sự cần thiết việc đặt định mức mang lại tác động khuyến khích mong đợi Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 13 Các mức giá định mức điều kiện tiêu chuẩn Vấn đề nảy sinh trình thiết lập định mức • Quyết định đưa yếu tố lạm phát vào chi phí đơn vị sản phẩm kế hoạch • Thỏa thuận định mức hiệu (mức khả thi hay mức lý tưởng) • Quyết định chất lượng nguyên vật liệu sử dụng • Ước tính giá nguyên vật liệu biến động giá theo mùa hay chiết khấu thương mại • Sắp xếp đủ thời gian để xây dựng định mức xác • Phát sinh chi phí thiết lập trì hệ thống • Xử lý vấn đề liên quan tới hành vi xảy Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 14 Lợi ích PP chi phí định mức Hỗ trợ để lập dự tốn xác Chi phí định mức cung cấp thước đo để đo lường chi phí thực tế Thiết lập định mức liên quan đến việc xác định nguyên vật liệu tốt phương pháp tốt để đảm bảo tính kinh tế Một mục tiêu tính hiệu đặt cho người LĐ hướng tới kích thích họ ln nhận thức góc độ chi phí Việc tính tốn biến động cho phép vận dụng ngun lý ‘quản lý qua ngoại lệ’ Chi phí định mức giúp đơn giản hóa q trình ghi Sổ kế tốn cơng tác kế tốn chi phí Thời gian định mức giúp đơn giản hóa q trình lập lịch trình sản xuất Khuyến khích cho cá nhân đạt mục tiêu cho họ cơng việc Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 15 Phân tích biến động Biến động ‘Chênh lệch chi phí định mức, dự tốn hay kế hoạch với chi phí thực tế phát sinh Những so sánh tương tự thực cho doanh thu’ Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 16 Phân tích biến động Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tổng biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chênh lệch mức chi phí mà sản phẩm đầu tiêu tốn thực tế với mức chi phí nên tiêu tốn, xét NVL) Biến động giá nguyên vật liệu trực tiếp Là chênh lệch giá định mức giá thực tế số lượng nguyên vật liệu sử dụng hay mua Nói cách khác, chênh lệch mức giá nguyên vật liệu tiêu tốn với mức giá NVL nên tiêu tốn Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Biến động mức tiêu hao nguyên vật liệu trực tiếp Là chênh lệch mức nguyên vật liệu nên sử dụng ba o n h i ê u v m ứ c NVL sử dụng bao nhiêu, quy giá trị theo mức giá định mức 17 Phân tích biến động Biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Tổng biến động chi phí nhân cơng trực tiếp (chênh lệch mức chi phí mà sản phẩm đầu nên tiêu tốn với mức chi phí tiêu tốn thực tế, xét CP nhân công) Biến động giá nhân công trực tiếp Là chênh lệch chi phí định mức chi phí thực tế cho số lượng lao động thực tế trả cơng Nói cách khác, chênh lệch mức giá nên trả cho LĐ mức giá trả Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Biến động hiệu lao động trực tiếp Là chênh lệch số làm việc cần thiết để sản xuất số lượng sản phẩm thực tế với số làm việc thực tế, quy giá trị theo đơn giá định mức lao động 18 Phân tích biến động Nếu phát sinh thời gian ngừng việc, biến động thời gian ngừng việc thường tính riêng việc tính tốn biến động hiệu dựa số làm việc tích cực (tức thời gian người lao động thực làm việc) Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 19 Phân tích biến động Biến động biến phí sản xuất chung Tổng biến động biến phí SXC chênh lệch mức chi phí mà sản phẩm đầu tiêu tốn thực tế với mức chi phí nên tiêu tốn, xét biến phí sản xuất chung Biến động mức tiêu dùng biến phí sản xuất chung Là chênh lệch biến phí SXC định mức phân bổ dựa số lao động thực tế với biến phí sản xuất chung thực tế Nếu có quãng thời gian ngừng việc nào, không xem xét theo số trả cơng, biến phí SXC phát sinh người lao động làm việc Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Biến động hiệu biến phí sản xuất chung Là chênh lệch số làm việc thực tế với số làm việc cần thiết cho số lượng đầu sản xuất, quy giá trị theo tỷ lệ phân bổ định mức 20 Phân tích biến động Biến động định phí sản xuất chung Tổng biến động định phí sản xuất chung chênh lệch chi phí sản xuất chung phân bổ với chi phí thực tế phát sinh (khi chi phí sản xuất chung phân bổ dựa số định mức cho số sản phẩm sản xuất thực tế) Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 21 Phân tích biến động Biến động định phí sản xuất chung Biến động mức tiêu dùng định phí sản xuất chung Là chênh lệch định phí sản xuất chung thực tế với định phí sản xuất chung dự tốn lên kế hoạch ban đầu (tức khơng phải dự tốn linh hoạt) Biến động khối lượng định phí sản xuất chung Chỉ tiêu xem xét thay đổi khối lượng sản xuất từ quy mơ dự tốn ban đầu tới quy mơ thực tế Biến động cơng suất định phí SXC Là chênh lệch số làm việc kế hoạch số làm việc thực tế Biến động hiệu định phí SXC Là chênh lệch số làm việc cần thiết cho số lượng sản phẩm sản xuất với số làm việc thực tế Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 22 Biến động doanh thu Tổng biến động doanh số chênh lệch doanh thu thực tế doanh thu dự toán, trừ chi phí định mức trường hợp Biến động giá bán Là chênh lệch giá bán thực tế giá bán định mức cho số lượng hàng bán thực tế Biến động giá tính góc độ doanh thu, tiêu ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Biến động khối lượng hàng bán Là chênh lệch khối lượng tiêu thụ dự toán với khối lượng tiêu thụ thực tế, quy giá trị theo lợi nhuận định mức đơn vị sản phẩm 23 Báo cáo hoạt động Báo cáo hoạt động ‘Một báo cáo định kỳ dành riêng cho nhà quản lý, cung cấp thông tin doanh thu chi phí thực tế Thường xuyên so sánh số liệu thực tế với dự toán biến động’ Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ 24 Báo cáo hoạt động Báo cáo hoạt động trình bày theo số cách khác Có lẽ hình thức phổ biến loại báo cáo điều hịa lợi nhuận dự tốn với lợi nhuận thực tế Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 25 Tổng kết học Phương pháp chi phí định mức Phân tích biến động Báo cáo hoạt động Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 26 ... tích biến động Mục tiêu học Phương pháp chi phí định mức Phân tích biến động Các báo cáo hoạt động Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Chi phí định. .. ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động Phương pháp chi phí định mức Tổng chi phí định mức tạo thành từ định mức cho yếu tố chi phí xác định dựa ước tính ban quản lý theo... lao động thực làm việc) Slide 9: Phương pháp chi phí định mức phân tích biến động 19 Phân tích biến động Biến động biến phí sản xuất chung Tổng biến động biến phí SXC chênh lệch mức chi phí mà